增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的途徑

1、學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠： 掌握增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法； 學(xué)會(huì)如何增加銷(xiāo)售收入； 知道如何降低成本費(fèi)用； 明白怎樣搞好稅收籌劃。增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的途徑一、直接途徑1.增加銷(xiāo)售收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入最主要的來(lái)源就是銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金，所以企業(yè)要千方百計(jì)地增加銷(xiāo)售收入。在計(jì)算現(xiàn)金流量表時(shí)，銷(xiāo)售收入減去當(dāng)期的應(yīng)收賬款，加上前一年應(yīng)收賬款收回來(lái)的現(xiàn)金，再加上當(dāng)期的預(yù)收賬款，得到的才是銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的真實(shí)收入。因此，企業(yè)要增加銷(xiāo)售收入，就要增加提供產(chǎn)品和服務(wù)的收入，控制賒銷(xiāo)，加快回收應(yīng)收賬款，增加預(yù)收款賬款。如果企業(yè)的產(chǎn)品非常暢銷(xiāo)，應(yīng)該盡量采取預(yù)收賬款的方式。2.降低成本費(fèi)用

2、成本費(fèi)用主要是指原材料成本、工資成本以及銷(xiāo)售費(fèi)用和制造費(fèi)用等，這是企業(yè)要想辦法降低的三項(xiàng)成本。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要內(nèi)容是購(gòu)買(mǎi)商品和支出勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)該降低原材料成本，但盡量不要降低工資成本。國(guó)家正從以外需為主轉(zhuǎn)化成擴(kuò)大內(nèi)需，擴(kuò)大內(nèi)需就需要漲工資，因此，漲工資是一個(gè)整體趨勢(shì)，企業(yè)盡量不要降低工資支出，但是可以通過(guò)提高生產(chǎn)效率，減少用人數(shù)量來(lái)減少工資成本。3.搞好稅收籌劃運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)也是企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的直接方法之一。企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)，盡量減少稅收負(fù)擔(dān)。比如，企業(yè)開(kāi)發(fā)了具有高科技特點(diǎn)的新產(chǎn)品，就可以獲得國(guó)家對(duì)高科技產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠；還有一些不涉及高耗能產(chǎn)品的出口企業(yè)，也可以享

3、受?chē)?guó)家出口退稅的優(yōu)惠政策來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。二、間接途徑現(xiàn)金流量表的定義是，直接或間接反映會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)期間按主要來(lái)源的現(xiàn)金流入及流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量的計(jì)算方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。如今間接法已經(jīng)被取消，但是用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量有很多好處：間接法用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編制，計(jì)算容易；能很好地反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，因此可以利用間接法檢查其他報(bào)表是否真實(shí)可靠；能更加直觀地表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加途徑。1.提高利潤(rùn)率提高利潤(rùn)率也就是增加凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，要想增加凈利潤(rùn)，首先要增加企業(yè)的毛利。毛利是指主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，它等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)

4、務(wù)成本，再減去主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金。毛利與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值就是毛利率，毛利率比較高，則說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的獲利能力比較強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，毛利率在30%以上就屬于比較高的，如果在10%以下則說(shuō)明產(chǎn)品獲利能力比較差。企業(yè)提高毛利率有三個(gè)方法：第一，提高產(chǎn)品的獨(dú)特性，使企業(yè)產(chǎn)品做到其他產(chǎn)品無(wú)法代替。例如，茅臺(tái)酒的毛利率最高時(shí)可達(dá)到85%，因?yàn)橹挥性诿┡_(tái)鎮(zhèn)生產(chǎn)的才能叫茅臺(tái)酒。第二，加大科技投入。第三，提高產(chǎn)品品牌質(zhì)量。產(chǎn)品的品牌效益非常重要，傳統(tǒng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)在資本、技術(shù)、管理三方面，而現(xiàn)在新的核心競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)在品牌、商業(yè)模式、商業(yè)網(wǎng)絡(luò)三方面。2.提足折舊加速折舊是企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的一個(gè)重要方法。

5、現(xiàn)金流量等于凈利潤(rùn)加折舊加分期攤銷(xiāo)的各種費(fèi)用，其中折舊有時(shí)甚至比凈利潤(rùn)都要大。一般情況下，虧損的企業(yè)不一定會(huì)破產(chǎn)，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)的虧損額小于折舊額時(shí)，企業(yè)仍然可以維持正常的資金周轉(zhuǎn)；只有當(dāng)虧損額大于折舊額時(shí)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)才會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。因此，折舊對(duì)于回收資金有著很重要的作用。例如，我國(guó)電信行業(yè)最近幾年發(fā)展得很快，就得益于折舊政策。國(guó)家在過(guò)去幾年給電信行業(yè)的最高折舊率是40%，如果一個(gè)企業(yè)投資10億，第一年就能收回4億的折舊，第二年將收回剩余6億的40%，兩年就能收回6.4億的折舊。這些折舊費(fèi)用收回以后，將其投入技術(shù)改造和設(shè)備更新中，就加快了增值速度，折舊費(fèi)用又回到了企業(yè)中。3.加快無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)加快

6、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)對(duì)回收資金也有好處。4.控制賒銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量控制賒銷(xiāo)，加速預(yù)付賬款的周轉(zhuǎn)，能不賒銷(xiāo)的盡量不要賒銷(xiāo)。5.降低存貨數(shù)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制存貨數(shù)量，加快存貨周轉(zhuǎn)。企業(yè)的存貨不要太多，能保證正常生產(chǎn)即可，否則就會(huì)影響現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。6.推遲付款期限企業(yè)可以盡量運(yùn)用商業(yè)信貸延遲付款期，利用應(yīng)收賬款等籌措短期資金。信貸也叫信用、借貸，分成兩類(lèi)：一類(lèi)是銀行信貸，就是企業(yè)向銀行借款；另一類(lèi)是商業(yè)信貸，就是企業(yè)之間互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)。例如，娃哈哈集團(tuán)不通過(guò)發(fā)行股票也能籌集到資金，就是因?yàn)樗昧松虡I(yè)信貸。娃哈哈集團(tuán)向下游經(jīng)銷(xiāo)商預(yù)收一個(gè)月賬款，又向上游供應(yīng)商賒購(gòu)原材料，相當(dāng)于應(yīng)付一個(gè)月賬款。這樣算下來(lái)，娃哈哈集團(tuán)等于占用了別人一個(gè)月的資金，再加上娃哈哈產(chǎn)品本身的生產(chǎn)周期和銷(xiāo)售周期比較短，使得娃哈哈集團(tuán)增加了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。7.增加預(yù)售款企業(yè)可以利用商品和服務(wù)優(yōu)勢(shì)增加預(yù)售款項(xiàng)。如果企業(yè)的產(chǎn)品具有獨(dú)特性，是其他商品所無(wú)法替代的，又恰逢商品需求量比較大的時(shí)候，就可以增加預(yù)售賬款。企業(yè)收取了預(yù)售款項(xiàng)，就可以將其用在產(chǎn)品研發(fā)上，繼續(xù)開(kāi)發(fā)適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品。8.加大資產(chǎn)減值在企業(yè)利潤(rùn)空間比較大的情況下，應(yīng)當(dāng)加大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的預(yù)提，包括應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、短期投