什么是表內(nèi)業(yè)務報告

1、第一部分 什么是表內(nèi)業(yè)務從財務角度看，銀行業(yè)務可以分為表內(nèi)業(yè)務和表外業(yè)務。表內(nèi)業(yè)務指資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)和負債欄目可以揭示的業(yè)務；例如貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)融資、融資租賃、透支、各項墊款等。表外業(yè)務主要以各類中間業(yè)務為主，不是簡單資產(chǎn)或負債業(yè)務可以刻畫的，可以看成是表內(nèi)業(yè)務衍生出的業(yè)務。第二部分 表內(nèi)業(yè)務與表外業(yè)務的區(qū)別表外業(yè)務的風險管理與表內(nèi)業(yè)務有很大差異。表內(nèi)業(yè)務在損失體現(xiàn)和處理方面，主要表現(xiàn)為計提和損失本金的承擔上；而表外業(yè)務需要通過合約的完備性體現(xiàn)風險管理，損失處理主要是依據(jù)合約的權(quán)利與義務而定，而約定內(nèi)容是獨立的風險定價能力。 一般認為貸款和存款涉及銀行資產(chǎn)和負債為表內(nèi)業(yè)務，結(jié)算業(yè)務不涉

2、及資產(chǎn)負債為表外業(yè)務。表外業(yè)務是不在資產(chǎn)負債表上反映,但是在一定時期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負債表上的內(nèi)容的或有負債業(yè)務.比如,擔保業(yè)務、承諾業(yè)務。表外業(yè)務也稱為中間業(yè)務。第三部分 表外業(yè)務與表內(nèi)業(yè)務的相互轉(zhuǎn)化1.表外業(yè)務在其特定的可能事項成為現(xiàn)實時，轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務，此時，應由表外核算轉(zhuǎn)換到表內(nèi)核算。例如，開出信用證，在“客戶未能按合同付款” 這已特定可能事項出現(xiàn)之前，在表外科目“開出信用證”、“應付信用證款項”中核算，一旦“客戶未能按合同付款”成為現(xiàn)實，銀行向收款人支付合同款項后，就轉(zhuǎn)化到表內(nèi)，作為資產(chǎn)業(yè)務核算，此時，會計部門需要銷記表外科目，會計分錄為：借：應付信用證款項（或有負債科目）貸：開出信用

3、證（或有資產(chǎn)科目）同時，在表內(nèi)借記“信用證墊款”，貸記相關(guān)的資金賬戶，完成表外核算到表內(nèi)核算的轉(zhuǎn)化。2.表內(nèi)業(yè)務由本來確定的事項轉(zhuǎn)化為需要由不確定事項來證實其發(fā)生時，就應轉(zhuǎn)移到表外科目進行核算。例如，銀行賣出其買入的票據(jù)：銀行買入票據(jù)的時候，在表內(nèi)買入票據(jù)科目或貼現(xiàn)科目核算，當銀行將該票據(jù)賣出后（未到期），銀行的付款責任由本來的確定轉(zhuǎn)變?yōu)橛伞百u出的票據(jù)被拒付”這一不確定事項決定，因此，銀行應在賣出票據(jù)時，銷記表內(nèi)（借有關(guān)資金科目，貸買入票據(jù)或貼現(xiàn)），同時在表外登記這種不確定的付款責任（借賣出票據(jù)或再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，貸應付賣出票據(jù)款），直至票據(jù)到期，這種可能不再出現(xiàn)時，才可以銷記表外業(yè)務。一、什么

4、是表內(nèi)業(yè)務？表內(nèi)業(yè)務就是指在資產(chǎn)負債表上反映的業(yè)務。比如銀行存款、貸款等。二、什么是表外業(yè)務？1、表外業(yè)務表外（中間）業(yè)務是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務。表外（中間）業(yè)務是銀行在資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務的基礎上，利用技術(shù)、信息、服務網(wǎng)絡、資金、信用方面的優(yōu)勢，不運用或不直接運用自己的資產(chǎn)、負債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理各類委托業(yè)務事項，或以交易一方的身份提供各類金融服務，并收取手續(xù)費或差價的經(jīng)營活動。2、表外業(yè)務表外業(yè)務，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負債業(yè)務以外的其他業(yè)務。根據(jù)西方權(quán)威教科書對表外業(yè)務的界定，表外業(yè)務分為兩大類：一類為能產(chǎn)生收益和/或費用但不會給銀行

5、帶來潛在資產(chǎn)或負債，國內(nèi)有些學者稱其為金融服務類表外業(yè)務，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢服務；另一類則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國內(nèi)部分學者稱為或有資產(chǎn)/負債類表外業(yè)務。3、表外業(yè)務所謂表外業(yè)務，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債但能增加銀行收益的業(yè)務。表外業(yè)務是有風險的經(jīng)營活動，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實有資產(chǎn)和實有負債，故通常要求在會計報表的附注中予以揭示。表外業(yè)務一般包括以下三種類型：1）擔保類業(yè)務，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔責任的業(yè)務，包括擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。2）

6、承諾業(yè)務，是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務，包括貸款承諾等。3）金融衍生交易類業(yè)務，是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進行的貨幣（包括外匯）和利率的遠期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務。三、表外業(yè)務與中間業(yè)務的區(qū)別？狹義的表外業(yè)務是指那些未列入資產(chǎn)負債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務關(guān)系密切，并在一定條件下會轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務和負債業(yè)務的經(jīng)營活動。中間業(yè)務是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債,形成銀行非利息收入的業(yè)務，比如代收電費、電話費，代發(fā)工資，代理保險等代理類中間業(yè)務；銀行卡業(yè)務；結(jié)算類業(yè)務等等很多種了四、表內(nèi)業(yè)務與表外業(yè)務。表外業(yè)務是不在資產(chǎn)負債表上反

7、映,但是在一定時期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負債表上的內(nèi)容的或有負債業(yè)務.比如,擔保業(yè)務、承諾業(yè)務。表內(nèi)業(yè)務就是指在資產(chǎn)負債表上反映的業(yè)務。比如銀行存款、貸款等表外業(yè)務是不在資產(chǎn)負債表上反映,但是在一定時期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負債表上的內(nèi)容的或有負債業(yè)務.比如,擔保業(yè)務、承諾業(yè)務。表外業(yè)務也稱為中間業(yè)務。資產(chǎn)負債表只要稍微了解財務的同學都知道，包括流動資產(chǎn)，長期資產(chǎn)，無形、遞延資產(chǎn)，流動負債，長期負債，所有者權(quán)益幾大項。下面要各個擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負債表的統(tǒng)計情況來解釋。一、流動資產(chǎn)包括以下：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：（現(xiàn)金）+（業(yè)務周轉(zhuǎn)金）+（在途外幣資金）存放中央銀行款項：（準備金存款）+(一年(含)以內(nèi)到期的

8、存放央行特種存款) +（繳存中央銀行財政性存款）專項央行票據(jù)：（專項央行票據(jù)）央行專項扶持資金：（央行專項扶持資金）存放同業(yè)款項：(一年(含)以內(nèi)到期的存放同業(yè)款項)+(一年(含)以內(nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項)+(一年(含)以內(nèi)到期的存放境外同業(yè)款項)拆放同業(yè)：（調(diào)出調(diào)劑資金）+（拆放銀行業(yè)）拆放金融性公司：（拆放金融性公司）買入返售資產(chǎn)：（買入返售貸款）+（買入返售票據(jù)）+（買入返售債券）短期貸款：（短期農(nóng)戶貸款）+（短期個人助學貸款）+（短期個人房產(chǎn)貸款）+（短期個人消費貸款）+（短期農(nóng)業(yè)貸款）+（短期工業(yè)貸款）+（短期商業(yè)和服務業(yè)貸款）+（短期房地產(chǎn)貸款）+（短期項目開發(fā)貸款）+(一年(含)

9、以內(nèi)到期中長期農(nóng)戶貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期個人房產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期項目開發(fā)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期農(nóng)業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期工業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期商業(yè)和服務業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長期項目開發(fā)貸款)+（國際貿(mào)易融資）+（單位短期透支）+（銀行卡透支）+(其他債權(quán)性資產(chǎn))待處理抵債資產(chǎn)：（待處理抵債資產(chǎn)）-（抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息）應收賬款：(應收利息)撥付營運資金：(撥付營運資金)其他應收款：（期收外匯款項）+（其他應收款）貼 現(xiàn)：（貼現(xiàn)）+（買

10、入外幣票據(jù)）-（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；備抵科目）-（再貼現(xiàn)款項；備抵科目）短期投資：（短期投資）+(自營記賬式債券)待處理流動資產(chǎn)凈損失：（待處理流動資產(chǎn)損溢）一年內(nèi)到期的長期投資：(一年以內(nèi)到期的長期投資)預計資產(chǎn)：(銀行承兌匯票應收款)+(開出保函應收款)+(開出信用證應收款)+(保兌信用證應收款)+(保兌保函應收款)+(提貨擔保應收款)+(買斷型出口保理應收款)二、長期資產(chǎn)中長期貸款：大于1年的貸款，除1年內(nèi)到期的貸款逾期貸款：（逾期貸款）+（逾期單位短期透支）+（墊款）+（逾期國際貿(mào)易融資）+(逾期銀團貸款)+(逾期社團貸款)+（應收再貼現(xiàn)款）+（應收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款）呆滯貸款：（呆滯貸款）+（呆滯單位短期

11、透支）+（呆滯墊款）+(呆滯銀團貸款)+(呆滯社團貸款)+(呆滯國際貿(mào)易融資)呆賬貸款：（呆帳貸款）+（呆帳單位短期透支）+(呆賬墊款)+（呆帳國際貿(mào)易融資）+(呆賬銀團貸款)+(呆賬社團貸款)減: 貸款呆賬準備：（資產(chǎn)減值準備）長期存放銀行款項：長期投資：固定資產(chǎn)原值：（固定資產(chǎn)）減: 累計折舊：（累計折舊）固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)清理：（固定資產(chǎn)清理）在建工程： （在建工程）待處理固定資產(chǎn)凈損失：(待處理固定資產(chǎn)損益)三、無形、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)四、流動負債短期存款:（活期存款）+（待結(jié)算財政款項）+（地方財政庫款）+（財政預算外存款）+（財政預算專項存款）+（半年以內(nèi)(含)到期的單位

12、定期存款)短期儲蓄存款:（活期儲蓄存款）+（個人結(jié)算存款）+(半年(含)以內(nèi)到期的定期儲蓄存款)財政性存款 ：向中央銀行借款：（借入中央銀行款項）+（借入支農(nóng)再貸款）央行撥付專項票據(jù)資金：（央行撥付專項票據(jù)資金）同業(yè)存放款項：（同業(yè)存放存款）+（系統(tǒng)內(nèi)上存資金）同業(yè)拆入：（調(diào)入調(diào)劑資金）+（銀行業(yè)拆入）賣出回購資產(chǎn)款： （賣出回購債券）+（賣出回購貸款）+（賣出回購票據(jù)）金融性公司拆入：(金融性公司拆入)應解匯款：（應解匯款）匯出匯款：（匯出匯款）+（開出本票）應付賬款：（應付利息）撥入營運資金：（撥入營運資金）其他應付款：（其他應付款）+（委托及代理負債業(yè)務）+（應付返售債券）+（管理部門統(tǒng)

13、籌資金）-（委托及代理資產(chǎn)業(yè)務）=委托貸款資金科目，軋差在其他應付款）+(外匯買賣)+(遞延稅款)應付工資：（應付工資）應付福利費：（應付福利費）借方余額,應以“”號表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)應交稅金 ：（應交稅金）科目期末余額填列, 如為借方余額,應以“”號表示(各級管理部門匯總時，應軋差反映)應繳代扣利息稅 ：（應交代扣利息稅）應付利潤：（應付利潤）預提費用：（預提費用）發(fā)行短期債券：預計負債 ：(銀行承兌匯票)+(開出保函)+(開出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔保)+(買斷型出口保理)五、長期負債長期存款：長期儲蓄存款：保證金：（保證金存款）發(fā)行長期債券：（

14、發(fā)行債券）科目中發(fā)行一年期以上債券賬戶的期末余額填列。長期借款：（長期借款）+-長期應付款：（長期應付款）+（住房周轉(zhuǎn)金）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值：六、所有者權(quán)益實收資本(股本)： （實收資本）其中：股本金 ：(股本金)資本公積 ：（資本公積）盈余公積：（盈余公積）其中: 公益金：(公益金)一般準備：(一般準備)本年利潤： 年度中間為所有損益類科目余額合計/年末無該項目未分配利潤 ：未分配利潤明細賬戶期末余額減: 未彌補歷年虧損：(利潤分配)-注：“軋差”ga cha: 某些科目統(tǒng)計需要用到的辦法。資產(chǎn)類用貸方-借方，負債類相反。補充：應收利息反映的是逾期貸款的欠息,屬于應收款類(按資產(chǎn)負債表分,是資產(chǎn)類

15、), 利息收入反映的是實收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類,(按資產(chǎn)負債表分合并在本年利潤中).這兩個科目是一對的,應收利息反映資金運用,利息收入反映資金來源. 當逾期利息反映在表內(nèi)時,會以一借一貸方式進行分錄.由于表內(nèi)核算逾期利息會帶來虛增利潤,并引發(fā)多繳稅的問題,后來改成利息收入只記實收利息收入,不記逾期利息收入的方式.在這種情況下,應收利息就要記在表外,登記貸款客戶的欠息情況.另：應收利息是用來核算當期(一般是季度)應計入損益的應收未收(沒有收到或者沒有收)的利息,表內(nèi)應收利息一般是正常貸款當期結(jié)息時未收到的利息,表外應收利息一般是逾期貸款當期結(jié)息時未收到的利息.一般說來,表內(nèi)利息在90天內(nèi)沒有收到時需沖減利息收入,計入表外利息,這不存在虛增利潤的問題.表外利息在收到時,納入表內(nèi)利息,進利息收入.各家銀行在表內(nèi)利息和表外利息科目的運用上有一些差別,需具體情況具體分析.軋差，并無專門的法律定義，漢語中對軋差的相應的稱謂還有差額計算、對沖、凈提等。軋差的法律機制是利用抵銷、合同更新等法律制度，最終取得一方對另一方的一個數(shù)額的凈債權(quán)或凈債務，如市場交易者之間，可能互有內(nèi)容相同，方向相反的多筆交易，