審計學(xué)復(fù)習(xí)大綱答案

1、第一章1.了解中外審計發(fā)展的簡史（標志性事件、代表人物等）。1720年，英國爆發(fā)南海公司破產(chǎn)事件，會計師查爾斯斯內(nèi)爾受議會聘請對其會計賬目進行檢查，并以“會計師”的名義出具一份“查賬報告書”，指出南海公司的財務(wù)報告存在著嚴重的舞弊行為，標志著獨立會計師注冊會計師的正式誕生。1853年，愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立，標志著注冊會計師審計職業(yè)的誕生。1918年，北洋政府辦頒布了我國第一步注冊會計師審計法規(guī)-會計師暫行章程，同年謝霖先生準獲成為中國第一位注冊會計師，并創(chuàng)辦了第一家注冊會計師審計機構(gòu)-正則會計師事務(wù)所。1993年10月31日，八屆全國人大四次會議通過了中華人民共和國注冊會計師法。2、簡

2、述審計的各項分類。（1）按審計主體的不同：政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計。（基本分類）（2）按審計范圍的不同：全面審計和局部審計、綜合審計和專題審計。（3）按審計時間不同：事前審計和事后審計、期中審計和期末審計、定期審計和不定期審計。（4）按審計地點不同：就地審計、送達審計和遠程網(wǎng)絡(luò)審計。（5）按審計動機：可分為法定審計和任意審計。3、審計概念的綜合理解。審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù)，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。簡單地說，審計是對有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的一些說法加以驗證的意思。4、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)

3、的區(qū)別。注冊會計師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1） 業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人，即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會計師。鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師。（2） 業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同。相關(guān)服務(wù)的焦點主要是信息的集成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議。鑒證業(yè)務(wù)的焦點是適當保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。（3） 工作結(jié)果不同。相關(guān)業(yè)務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證。鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會計師以書面形式提出結(jié)論，該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。（4）

4、獨立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會計師提出獨立性要求。鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。5、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。（1）目標不同。 合理保證的目標是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。 有限保證的目標是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供體育高水平的保證。但該保證水平應(yīng)當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任。（2）證據(jù)的收集程序不同。 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中

5、，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的職業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。 與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。（3）所需證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同。注冊會計師需要獲取充分適當?shù)淖C據(jù)作為其對鑒證對象提供某種水平保證的基礎(chǔ)。 相對于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)而言，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度相對較相應(yīng)地，對證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的要求也就更為合格。（4） 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在重大錯報風(fēng)險一致的情況下，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險主要取決于檢查風(fēng)險。而檢查風(fēng)險

6、的高低取決于注冊會計師所實施的證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平。（5） 鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。（6） 提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信度也不同，為了使預(yù)期使用者能夠清楚地了解兩者的區(qū)別，兩者提出結(jié)論的方式也

7、不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。第二章：1、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。（1）審計等鑒證業(yè)務(wù)（2）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（3）受托管理與事務(wù)所業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)評估、工程造價、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等專業(yè)服務(wù)公司。（4）擔(dān)任企業(yè)破產(chǎn)清算的管理人，提供破產(chǎn)管理相關(guān)事項的服務(wù)。（5）法律法規(guī)規(guī)定和委托人委托的其他業(yè)務(wù)。2、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的要求。在我國，注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。接受委托時，應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中明確承辦業(yè)務(wù)的種類、范圍，以及雙方的責(zé)任，以避免客戶對注冊會計師所履行的職責(zé)誤解，

8、然后，再根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)選派適當?shù)淖詴嫀煋?dān)任該項工作，并制定審計計劃。注冊會計師在實施審計工作時，應(yīng)依照具體情況，不斷修訂審計計劃，達到業(yè)務(wù)約定書所要求的目的；完成審計工作時，應(yīng)出具審計報告。審計報告除應(yīng)有注冊會計師本人簽署外，還必須加蓋會計師事務(wù)所的公章。注冊會計師承辦業(yè)務(wù)時，由會計師事務(wù)所按照收費標準統(tǒng)一收費。會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時，由于委托人不同，其被授予的權(quán)限也不同。在接受國家機關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)時，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，注冊會計師有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查與核實；接受其他委托人的委托時，需要查閱資料、文件和進行調(diào)查的，則應(yīng)按照依法簽訂的業(yè)務(wù)

9、約定書的約定辦理。3、我國會計師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)。在我國，會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)大致有兩種，即所長負責(zé)制和董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負責(zé)制。在實行所長負責(zé)制的事務(wù)所里，所長對本所工作負全面責(zé)任，副所長協(xié)助所長工作；事務(wù)所可根據(jù)需要設(shè)置若干業(yè)務(wù)部門，分別負責(zé)不同的工作；設(shè)立主任會計室負責(zé)業(yè)務(wù)懲戒、人員安排、督促檢查和報告初審等日常工作。在實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負責(zé)制的會計師事務(wù)所里，董事會為事務(wù)所最高權(quán)力機構(gòu)，主任會計師負責(zé)日常業(yè)務(wù)，在機構(gòu)設(shè)置上，因事務(wù)所規(guī)模、業(yè)務(wù)特點不同而有所差別。第三章：1、簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事

10、務(wù)所質(zhì)量控制準則。鑒證業(yè)務(wù)準則是指注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對相當不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊師其他鑒證業(yè)務(wù)準則。其中，審計準則是整個執(zhí)業(yè)準則體系的核心。審計準則是注冊會計師執(zhí)行歷史是財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。審閱準則是注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審閱所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報風(fēng)險提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。其他鑒證

11、業(yè)務(wù)準則是注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)徲嬕酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。注冊會計師執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定要求，提供有限保證或合理保證。相關(guān)服務(wù)準則是注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)所遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。質(zhì)量控制準則是會計事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。2、注冊會計師的質(zhì)量控制要求。質(zhì)量控制準則的要求旨在使會計師事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)本準則的目標。正確運用這些要求被人們預(yù)期可以為實現(xiàn)目標提供充分的依據(jù)，但由于實際情況變化很大，且無法預(yù)料

12、，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮是否存在特殊事項或情況，要求其建立除本準則要求外的政策和程序，以實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。會計師事務(wù)所應(yīng)當遵守質(zhì)量控制的所有要求，除非在某些情況下，準則中的某項要求與會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)不相關(guān)。會計師事務(wù)所內(nèi)部負責(zé)建立并保持質(zhì)量控制制度的人員應(yīng)當了解會計是事務(wù)所質(zhì)量控制準則的全部內(nèi)容以及應(yīng)用指南，以理解其目標并恰當遵守其要求。第四章1、 注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。誠信、獨立、客觀與公正、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。2、 注冊會計師職業(yè)道德產(chǎn)生威脅的各種情形。（1） 自身利益導(dǎo)致不利的影響鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在見證客戶

13、中擁有直接經(jīng)濟利益；會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一位客戶；鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費協(xié)議；注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大的錯誤。（2） 自我評價導(dǎo)致不利的影響會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并

14、且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；會計是事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。（3） 過度推介導(dǎo)致不利的影響會計師事務(wù)所推介審計客戶股份；在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人。（4） 密切關(guān)系導(dǎo)致不利的影響項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或管理人員；項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人；注冊會計師接受客戶的禮品或款待；會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。（5） 外在壓力導(dǎo)致不利的影響會計師事務(wù)

15、所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某向交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍；由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意對審計客戶進行不恰當?shù)臅嬏幚恚駝t將影響晉升。第五章1、 注冊會計師承擔(dān)各項法律責(zé)任的各項要件。P632、 注冊會計師對各類第三方承擔(dān)民事責(zé)任的判斷。3、 注冊會計師規(guī)避法律責(zé)任的抗辯理由。第六章1、 CPA的審計責(zé)任與管理當局的會計責(zé)任的區(qū)別。按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度編制

16、會計報表是被審計單位管理當局的責(zé)任,注冊會計師的責(zé)任是按照注冊會計師審計準則實施審計的基礎(chǔ)上對會計報表發(fā)表審計意見。被審單位治理層的會計責(zé)任是建立健全并監(jiān)督實施內(nèi)部控制制度，建立完善的風(fēng)險管理框架，確保財務(wù)報告的真實性、合法性和公允性，確保資產(chǎn)的安全完整和各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)要求等。注冊會計師的責(zé)任是實施必要的審計程序，獲取充分相關(guān)的審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，對被審單位的財務(wù)報告發(fā)表審計意見。被審單位的治理層會計責(zé)任要求治理層對公司財務(wù)報告真實性、合法性負責(zé)。2、 簡述管理當局認定和審計目標之間的關(guān)系。管理層認定 審計目標存在 資產(chǎn)負債表日，已記錄的存貨均存在完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨

17、的交易計價或分攤 存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān) 的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄權(quán)利和義務(wù) 公司對所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨未用作抵押3、 注冊會計師各層審計目標的認定。接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作實施風(fēng)險評估程序?qū)嵤┛刂茰y試和實質(zhì)性測試完成審計工作和編制審計報告4、管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表的責(zé)任。CPA的責(zé)任：1.發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責(zé)任- 員工舞弊和管理層舞弊 2.發(fā)現(xiàn)違法行為的責(zé)任管理當局的責(zé)任：1.確保會計報表的合法、公允 2.內(nèi)部控制有效性 3.為CPA工作提供必要條件被審計單位管理層、治理層責(zé)任和注冊會計師責(zé)任不能相互替代第七章1、審計證據(jù)的各種分類及其界定。按形式分

18、：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按來源分：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、親知證據(jù)。按功能分：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按審計證據(jù)與被審計事項關(guān)系分：正面證據(jù)、反面證據(jù)。按證據(jù)之間的關(guān)系分：基本證據(jù)、作證證據(jù)、矛盾證據(jù)。按審計的證明力分：充分證明力、部分證明力、無證明力。2、審計證據(jù)的各種特性。1.審計證據(jù)的充分性（對升級證據(jù)數(shù)量的衡量）2.審計證據(jù)的適當性（1）相關(guān)性（2）可靠性3、如何判斷審計證據(jù)的可靠性？（1）從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 (2)相關(guān)控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠 （3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論

19、得出的審計證據(jù)更可靠 （4）以文件記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠 （5）從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計證據(jù)更可靠 （6）通常情況下，注冊會計師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠4、肯定式函證與否定式函證有什么不同？在對應(yīng)收賬款進行函證時，什么情況下可采用肯定式函證，什么情況下可采用否定式函證?？隙ㄊ胶C被審計單位與被函證公司的往來賬項等是想記錄，無論是否相等，均要求被函證公司予以回復(fù)的一種函證方式；否定式函證指要求被函證公司只就不符的往來賬項等事項記錄予以回復(fù)的一種函證方式

20、。兩者的區(qū)別就在于肯定式都要回復(fù)，而否定式只需回復(fù)不符的賬項。一般的，按照重要性原則，金額較大的詢函，采用肯定式函證；小金額的采用否定式函證。5、獲取審計證據(jù)的八大審計程序及其成本比較1 檢查記錄或文件2 檢查有形資產(chǎn)3 觀察（CPA實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法）4 詢問（就某一問題向有關(guān)人員提問并獲得的口頭答復(fù)）5 函證（指為了證實被審計單位會計記錄所記載的某一事項而向第三者發(fā)函詢證。）6 重新計算（審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進行的驗算或另行計算）7 重新執(zhí)行（指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技

21、術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。）8 分析程序（指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，對分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是異常變動進行調(diào)查，必要時要適當追加審計程序）6、審計工作底稿的所有權(quán)為什么屬于注冊會計師？客戶能否索回與其內(nèi)部控制有關(guān)的工作底稿？審計工作底稿，是指注冊會計師對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的結(jié)論。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是CPA根據(jù)審計工作計劃制定審計程序后,執(zhí)行審計程序后取得審計證據(jù),并

22、為審計報告提供.所有權(quán)屬CPA客戶不能索回與其內(nèi)部控制有關(guān)的工作底稿,但可以要求CPA出具內(nèi)控的有關(guān)評價報告7、 審計工作底稿的復(fù)核程序和歸檔時間要求。項目經(jīng)理詳細復(fù)核部門經(jīng)理一般復(fù)核主任會計師重點復(fù)核（是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)）部門經(jīng)理作項目負責(zé)人，主任會計師應(yīng)指定人員代行部門經(jīng)理的復(fù)核工作。歸檔時間要求：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)終止后的六十天內(nèi)。第八章1、 審計業(yè)務(wù)約定書的各項要素和內(nèi)容。審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、財報表的目標和范圍、

23、雙方的責(zé)任以及擬出具審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項的書面協(xié)議。內(nèi)容：1.財務(wù)報表審計目標 2.雙方的責(zé)任 3.管理層編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) 4.注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。 5.審計工作范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計準則，以及注冊會計師協(xié)會發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告。 6.對審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式 7.由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計工作按照審計準則的規(guī)定得到恰當?shù)挠媱澓蛨?zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 8.計劃和執(zhí)行審計工作的安排，包括審計項目組的構(gòu)成。 9.管理層

24、確認將提供書面證明。 10.管理層同意向注冊會計師及時提供財務(wù)報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預(yù)定的時間報完成審計工作。 11.管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表出日之間注意到的可能影響財務(wù)報表的事實。 12.收費計算基礎(chǔ)和收費安排。 13.管理層確認收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款。2、 審計總體策略和具體審計計劃需要從哪些方面考慮。審計總體策略的制定：確定審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以界定審計范圍 明確審計業(yè)務(wù)的報告目標，以計劃審計的時間安排和需溝通的性性質(zhì) 考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定審計項目組的工作方向?qū)徲嬁傮w策略的內(nèi)容：被審計單位的基本情況； 審計目的、審計

25、范圍及審計策略； 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域； 審計工作進度及時間、費用預(yù)算； 審計小組組成及人員分工； 審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估； 對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃的審核內(nèi)容：審計程序能否達到審計目標； 重大錯報風(fēng)險的評估程序是否到位； 審計程序是否適合各審計項目的具體情況； 重點審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當； 重點審計程序的制定是否恰當具體審計計劃與總體審計策略的關(guān)系：具體審計計劃在總體審計策略制訂的基礎(chǔ)上編制總體審計策略需要根據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果作相應(yīng)調(diào)整具體審計計劃和總體審計策略的制定結(jié)合起來，能夠制定一份完整的審計計劃，從而提

26、高審計效率3. 審計風(fēng)險的兩種模型及其運用價值審計風(fēng)險模型(Auditing risk model)一： 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險這一模型理論的研究價值在于說明審計風(fēng)險是由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險導(dǎo)致的綜合風(fēng)險，以及各風(fēng)險的內(nèi)在關(guān)系。其實際應(yīng)用價值在于評價審計結(jié)果的合理性。審計風(fēng)險模型二：檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險 這一模型實際應(yīng)用在于，根據(jù)重大錯報風(fēng)險，確定可容忍的檢查風(fēng)險，然后確定審計程序、時間、方法和范圍，以保證審計結(jié)果的可靠性。4. 重要性水平確定的判斷基礎(chǔ)及其選取。判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。重要性理解：是對“錯報或漏報(misstatement

27、s or omissions)”嚴重程度的界定 是針對會計報表(the financial statements)而言 是從會計報表使用者的角度來考慮 其判斷離不開特定的環(huán)境 對其評估需要運用專業(yè)判斷 重要性水平和可容忍誤差(tolerable misstatement)之間的關(guān)系選?。海ㄒ唬┻\用原則的一般要求對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷注冊會計師在審計過程中應(yīng)當運用重要性原則注冊會計師運用重要性原則的情形 1、計劃階段：確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍有關(guān)，即確定所需審計證據(jù)的數(shù)量 2、報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策（臨界點），運用重要性原則主要與評價審計結(jié)果相關(guān)（2） 金

28、額和性質(zhì)的考慮涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報影響收益趨勢的錯報或漏報不期望出現(xiàn)的錯報或漏報小金額錯報或漏報的累計（三）兩個層次重要性的考慮1.會計報表層次2.賬戶和交易層次（四）重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系注冊會計師應(yīng)當考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理確定重要性水平第九章1、 內(nèi)部控制存在固有限制，為什么了解內(nèi)部控制還依然是審計人員必不可少的步驟？無論被審計單位規(guī)模大小，都必須了解內(nèi)部控制制度了解的目的是確定是否進行符合性測試了解和符合性測試并非審計工作的全部內(nèi)容，不能全部取消實質(zhì)性測試注冊會計師考慮的并非是被審計單位

29、整體的內(nèi)部控制，而只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制。即與審計相關(guān)的控制2、 風(fēng)險評估和了解被審計單位及其環(huán)境的必要性。3、被審計單位的內(nèi)部控制存在哪些的固有限制。內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計執(zhí)行人員的素質(zhì)和工作質(zhì)量串通舞弊執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化 內(nèi)部控制對會計報表的公允性只能提供合理保證，即一定要注意對重大錯報風(fēng)險進行合理評估4、 內(nèi)部控制對財務(wù)報表可審性的影響。第十章1、 在每次審計過程中，內(nèi)部控制測試是否是必需的審計程序？為什么？出現(xiàn)哪些情形，注冊會計師應(yīng)對進行控制測試?否。因為控制測試是CPA為了確定內(nèi)部控

30、制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序，當遇到被審計單位不存在內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在但并未得到有效執(zhí)行或注冊會計師經(jīng)過了解后認為進行控制測試的工作量可能大于進行實質(zhì)性測試所減少的工作量這三種情況時，內(nèi)部控制測試不是必須的審計程序。應(yīng)進行控制測試的情形：1。在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果；2.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。2、出現(xiàn)哪些情況時，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試？出現(xiàn)以下三種情況之一，可以不進行符合性測試而

31、直接進行實質(zhì)性測試：一、相關(guān)內(nèi)部控制不存在；二、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；三、符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。3、 在每次審計過程中，實質(zhì)性測試是否是必需的審計程序？為什么？實質(zhì)性測試的范圍是如何決定的？是。因為 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風(fēng)險，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。實質(zhì)性測試

32、程序在每一次會計報表審計中都必須執(zhí)行。在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取審計證據(jù)。 在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。4、控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別。第十一章1、 審計過程中審計抽樣的適用范圍。審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用.但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。2.審計人員實施抽樣審計中，設(shè)計樣本量的

33、影響因素有哪些？這些因素和樣本量的關(guān)系是如何的？影響因素：（1）審計目的（2）審計對象總體與抽樣單位（3）抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險（4）可容忍誤差（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層3、 樣本的選取方法。隨機選樣法 系統(tǒng)選樣法整群選樣法 分層選樣法4、 各種抽樣風(fēng)險及其判斷。（書179）(1) 抽樣風(fēng)險 符合性測試中的抽樣風(fēng)險 過度依賴風(fēng)險 指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。 依賴不

34、足風(fēng)險 指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。 實質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險 誤拒風(fēng)險 指在對財務(wù)報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。 誤受風(fēng)險 指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結(jié)論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。5、 簡述統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別。統(tǒng)計抽樣必須同時符合以下兩個條件：(1)利用隨機方法選擇樣本(2)依據(jù)概率論推斷總體。不同時符

35、合上述兩個條件的均屬于非統(tǒng)計抽樣。一、相同點1、都是通過樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報或偏差率推斷總體的特征。2、運用得當都可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(這也就是導(dǎo)讀中提到的非統(tǒng)計抽樣運用好了一樣能達到與統(tǒng)計抽樣相同的效果)3、通過擴大樣本量來降低抽樣風(fēng)險。二、不同點1、統(tǒng)計抽樣可以量化風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣不能量化風(fēng)險，只能通過注冊會計師的職業(yè)判斷定性評價。2、選取樣本的方法不同。統(tǒng)計抽樣只能采用隨機數(shù)表法和系統(tǒng)選樣法選取樣本(都是隨機，總體中每個抽樣單元在被抽取時不但都有機會被選中，而且機會均等)，而非統(tǒng)計除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。3、推斷總體結(jié)論不同。(1)統(tǒng)計抽樣屬性抽樣如果

36、總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受;如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，從而說明樣本結(jié)果不支持計劃評估的控制有效性，則應(yīng)擴大樣本規(guī)模，實施更多的審計程序;如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則要謹慎做決定，考慮是否需要擴大樣本量。變量抽樣如果總體錯報上限不小于可容忍錯報，不接受總體;如果總體錯報上限低于可容忍錯報，接受總體。(2)非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣由于不能量化風(fēng)險，故它要比統(tǒng)計抽樣謹慎很多。屬性抽樣如果樣本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率，不接受總體;如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差異不是很大也不是很小，考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集

37、證據(jù);如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，接受總體。變量抽樣總體錯報點估計不低于、低于但接近可容忍錯報，不接受總體;如果總體錯報點估計雖小于可容忍錯報，但差距既不很小又不很大，考慮擴大細節(jié)測試范圍，獲取進一步證據(jù)后再謹慎決策;如果總體錯報點估計遠遠小于可容忍錯報，接受總體。6、 屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別及其各自所用方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。區(qū)別：它們的區(qū)別在于測試的種類、目標不同。屬性抽樣測試采用控制測試，目標：估計總體既定控制的偏差率(次數(shù)）。變量抽樣測

38、試采用實質(zhì)測試，目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。第十二章1、 簡述管理建議書和審計報告的區(qū)別。（1）對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小，而審計報告要向外報送，影響大。2、 審計報告的各項要素、種類、出具條件。審計報告應(yīng)當包括下列要素：（1）標題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（5）注冊會計師的責(zé)任段；（6）審計意見段；（7）注冊會計師的簽名和蓋章；（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）報告日期。種類：（一）按照審計報告的規(guī)范性可分為規(guī)范性審計報告和非規(guī)范性審計報告 （二）按照審計報告使用目的可分為公布目的的審計報告和非公布目的的審計報告 （三