對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議_精選

1、 專業(yè)報(bào)告樣本 / Professional report sample 編號(hào)： 對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議The Short-Term Results Report By Individuals Or Institutions At Regular Or Irregular Times, Including Analysis, Synthesis, Innovation, Etc, Will Eventually Achieve Good Planning For The Future.報(bào)告人：XXXX日期：二 年 月 日對(duì)我省道路建設(shè)稅收管理問題的調(diào)查與建議溫馨提示：本報(bào)告文件

2、應(yīng)用在個(gè)人或機(jī)構(gòu)組織在定時(shí)或不定時(shí)情況下進(jìn)行的近期成果匯報(bào)，表達(dá)方式以敘述、說明為主，內(nèi)容包含分析，綜合，新意，重點(diǎn)等，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)未來的良好規(guī)劃。文檔下載完成后可以直接編輯，請根據(jù)自己的需求進(jìn)行套用。隨著西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施, 我省城市化建設(shè)進(jìn)程逐步加快, 西寧、海東及其周邊地區(qū)和各自治州州府所在地的城市面貌煥然一新, 公路、鐵路建設(shè)縱橫交錯(cuò)。建設(shè)投資和規(guī)模的空前, 大大帶動(dòng)了我省道路建筑市場的繁榮與發(fā)展, 我省道路建筑營業(yè)稅呈逐年增長趨勢。但由于該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性, 具有流動(dòng)性大、建筑形式多樣、稅收隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn), 稅收管理存在一定的問題和矛盾。為此筆者從“兩條干線”（公路干線和鐵路干線

3、, 下同）的稅收征管透析道路建筑業(yè)稅收管理的問題與應(yīng)對(duì)措施。一、道路建筑業(yè)稅收征管中存在的主要問題（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄, 不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！笆甠大部分來自農(nóng)村和外省, 其納稅意識(shí)淡薄, 法律觀念模糊, 而且許多人主觀上有偷逃稅思想。今年69月間我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五個(gè)自治州及其所屬各縣沿線的公路施工企業(yè), 在工程施工現(xiàn)場幾乎找不到工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員, 向施工企業(yè)現(xiàn)場的工人問詢, 得到的結(jié)果是什么也不知道。造成難以進(jìn)行稅收管理的困難局面。（二）承包形式復(fù)雜多樣, 不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。從施工企業(yè)的承包形式看, 有口頭承包、轉(zhuǎn)手承包等形式, 有的工程甚至設(shè)立假合同, 只包工不

4、包料、有的工程層層轉(zhuǎn)包、有的建筑公司掛靠單位太多, 管理相當(dāng)混亂。從鐵路和公路建設(shè)的施工企業(yè)看, 多數(shù)采取了分包、轉(zhuǎn)包。由于建筑企業(yè)掛靠、承包經(jīng)營造成代扣代繳和屬地管理的互相矛盾, 而且不按規(guī)定辦理納稅現(xiàn)象普遍, 即使代扣代繳, 在入庫級(jí)次, 發(fā)票開具等方面都有明顯的不可操作性, 由此引發(fā)代扣代繳單位長期占用稅款, 納稅人不申報(bào)納稅, 并將責(zé)任轉(zhuǎn)嫁代扣代繳人現(xiàn)象。形成稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收上的代扣代繳與納稅人自主納稅孰為優(yōu)先的問題, 進(jìn)而帶來了責(zé)任追究問題。（三）“以票控稅”與“項(xiàng)目管理”不能齊舉, 造成稅收漏洞。我省征收單位至今多數(shù)采取的還是“以票控稅”手段, 坐等納稅人上門開票, 而忽視了納稅人僅

5、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷方索要發(fā)票才來稅務(wù)機(jī)關(guān)開票, 由此導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握施工企業(yè)完整、真實(shí)的納稅和財(cái)務(wù)情況, 尤其對(duì)應(yīng)納稅項(xiàng)目管理出現(xiàn)“真空”, 企業(yè)財(cái)務(wù)核算失真。僅“兩條”干線采取“以票控稅”, 也未能及時(shí)足額征收稅款, 施工企業(yè)應(yīng)納稅收流失或管理滯后現(xiàn)象比較嚴(yán)重。（四）企業(yè)欠稅有增無減, 稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠乏力。企業(yè)欠稅原因很多, 歸集起來無非兩類：一類是客觀所至, 如施工企業(yè)墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩直接造成資金不足, 使施工企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票逐漸形成欠稅。另一類是納稅人主觀故意延遲納稅, 有意占?jí)憾惪? 稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然清欠但收效甚微, 甚至有的企業(yè)停業(yè)或者關(guān)閉, 稅務(wù)機(jī)關(guān)無法或無從清欠, 長期

6、形成“死欠”。（五）偷稅手段多樣, 施工企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象普遍。許多施工單位、個(gè)人, 主觀上存在偷逃稅僥幸心理, 稅務(wù)機(jī)關(guān)查出來后他們便托關(guān)系、“走后門”, 設(shè)法減輕處罰。而稅務(wù)稽查力量有限, 不可能對(duì)每一戶企業(yè)都檢查, 因此納稅人偷逃稅膽子越來越大, 甚至互相借鑒。有的施工單位認(rèn)為工程干一年算一年, 當(dāng)年掙了錢下年又到別處干或者找不到工程閑著, 能不開票則不開票, 能拖繳稅款則拖繳稅款。根據(jù)稅務(wù)檢查查出的問題可以將納稅人偷逃稅現(xiàn)象和手段歸納為以下種種：一是用白條支取工程款, 或?qū)⒐こ探Y(jié)算撥款作為工程預(yù)支款, 長期不做納稅申報(bào)；二是將建筑材料購買發(fā)票代替建筑業(yè)發(fā)票, 在建設(shè)單位報(bào)賬領(lǐng)取工程款, 達(dá)

7、到少繳稅款目的；三是外地施工單位、個(gè)人利用外地發(fā)票真?zhèn)我约笆欠窦{稅核實(shí)困難的現(xiàn)實(shí)情況, 違反應(yīng)稅勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的稅收征管規(guī)定, 用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款；四是將設(shè)備價(jià)值計(jì)入工程總造價(jià), 并以此計(jì)取了工程稅費(fèi), 在實(shí)際操作中卻將設(shè)備款在建筑業(yè)納稅營業(yè)額中剔除, 單獨(dú)訂立合同偷逃應(yīng)納稅款；五是將建設(shè)單位在工程款中抵扣的違約金、罰金、質(zhì)量保證金等在工程結(jié)算時(shí)直接抵減工程款, 減少發(fā)票開票額少繳稅款；六是將施工合同簽小干大, 偷逃印花稅等。七是通過不法途徑開具假發(fā)票領(lǐng)取工程款, 造成偷稅。（六）部門協(xié)作不暢, 稅務(wù)機(jī)關(guān)前期介入管理困難。目前在建設(shè)項(xiàng)目中, 既沒有法律規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)先期參與權(quán), 也沒

8、有相關(guān)部門明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息義務(wù), 所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)道路建設(shè)工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合同等情況無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握, 由于前期沒有介入, 工程實(shí)施后, 只能通過問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況, 因而不可避免地發(fā)生類似工程已完工, 稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的介入滯后情況, 從而造成工作被動(dòng), 稅收流失。二、加強(qiáng)道路建設(shè)稅源管理應(yīng)對(duì)措施（一）牢固樹立“稅收經(jīng)濟(jì)觀”, 努力為青海經(jīng)濟(jì)服好務(wù)。在稅收工作中要做到有所為, 有所不為, 要充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用和稅收籌集財(cái)政資金的功能, 去服務(wù)和促進(jìn)青海地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。首先地稅部門應(yīng)從全省經(jīng)濟(jì)大局出發(fā), 把依法征稅同經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起

9、來, 充分領(lǐng)會(huì)稅收是建立在經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之上的, 不能孤立地看待稅收問題, 寓稅收于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局之中去強(qiáng)化稅收征管, 抓好稅源建設(shè)；其次加強(qiáng)對(duì)一般性稅源的全面監(jiān)控, 注重抓重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)項(xiàng)目的稅源監(jiān)控, 把稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來, 真正把握二者的互動(dòng)關(guān)系, 實(shí)現(xiàn)稅收和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙贏。（二）加大稅法宣傳力度。利用每年的稅收宣傳月活動(dòng), 地稅部門有針對(duì)性地、大張旗鼓地開展建筑業(yè)稅法宣傳。歸集相關(guān)稅收知識(shí), 財(cái)務(wù)處理相關(guān)信息, 舉辦納稅人稅收知識(shí)培訓(xùn), 指導(dǎo)會(huì)計(jì)建賬, 把宣傳材料送到建筑工地, 讓建筑業(yè)納稅人知道納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù), 促其及時(shí)、主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記, 依法

10、足額繳納稅款, 構(gòu)建和諧、有序、良好的稅收環(huán)境。（三）創(chuàng)新征管手段, 強(qiáng)化稅源管理。要全面落實(shí)稅收管理員制度, 開展執(zhí)法監(jiān)督檢查, 提高干部的稅收征管能力, 做到“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿意”。國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)同志在_年全國流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)會(huì)議上提出：“行業(yè)管理符合流轉(zhuǎn)稅管理的基本規(guī)律”；“稅種管理是針對(duì)各稅種的性質(zhì), 特點(diǎn)而進(jìn)行的一種個(gè)性化稅源管理”。因此結(jié)合道路建設(shè)特點(diǎn), 有必要?jiǎng)?chuàng)新征管手段, 實(shí)現(xiàn)個(gè)性化稅源管理。第一, 實(shí)行“項(xiàng)目登記”與“以票管稅”相結(jié)合制度。要求施工企業(yè)、單位、個(gè)人與建設(shè)單位簽定工程承包合同后, 必須及時(shí)向建筑工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記。稅

11、務(wù)機(jī)關(guān)將工程名稱、地點(diǎn)、預(yù)計(jì)投資額、施工期限等情況記錄在案, 進(jìn)行分類建檔。同時(shí)要求納稅人按工程項(xiàng)目施工進(jìn)度申報(bào)繳納稅款, 并在工程結(jié)算時(shí), 開具建筑業(yè)專用發(fā)票。第二, 依托信息化手段推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理。信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然趨勢, 充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢, 根據(jù)采集的稅收基礎(chǔ)信息, 研發(fā)、應(yīng)用建筑項(xiàng)目稅收管理的信息應(yīng)用軟件, 設(shè)置項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、工程款結(jié)算、申報(bào)開票、票款解報(bào)、催報(bào)催繳、統(tǒng)計(jì)查詢等功能, 實(shí)現(xiàn)信息共享, 做好信息比對(duì)分析。第三, 開展納稅評(píng)估, 加強(qiáng)對(duì)建安行業(yè)的宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析。對(duì)納稅異常情況開展納稅評(píng)估工作, 結(jié)合行業(yè)情況, 確

12、定實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)率, 實(shí)行行業(yè)稅收預(yù)警, 對(duì)在行業(yè)負(fù)擔(dān)率以下的企業(yè)列入預(yù)警對(duì)象, 實(shí)施稅務(wù)檢查。（四）強(qiáng)化稅收征管, 提升稅收征管能力。找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié), 以此作為突破口加強(qiáng)征管1、規(guī)范稅收管理。對(duì)省內(nèi)分包、轉(zhuǎn)包工程以及掛靠經(jīng)營的施工企業(yè)、單位、個(gè)人, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行前期監(jiān)控, 收集其相關(guān)涉稅信息, 并督促施工企業(yè)按時(shí)、主動(dòng)申報(bào)繳納稅款。2、守住稅源, 完善代扣代繳和委托代征工作。對(duì)轉(zhuǎn)包和分包工程實(shí)行由總承包人代扣代繳的征管辦法, 無論是省內(nèi)或是省外施工企業(yè), 凡將總承包工程轉(zhuǎn)包、分包給其他企業(yè)和個(gè)人的, 一方面要求受轉(zhuǎn)包、分包方如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào), 提供有關(guān)轉(zhuǎn)包、分包合同；另一方面要求總承包人認(rèn)

13、真履行代扣代繳轉(zhuǎn)包、分包工程應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)。鑒于目前外省來我省施工企業(yè)較多的實(shí)際, 應(yīng)重點(diǎn)抓好轉(zhuǎn)包、分包工程項(xiàng)目代扣代繳工作。對(duì)于外地來我省施工企業(yè)承包道路建設(shè)工程項(xiàng)目的, 為便于控管, 可采取由建設(shè)方委托代征稅款的辦法, 建立委托代征關(guān)系, 明確委托人的代征義務(wù), 賦予其代征稅款權(quán), 也可委托建設(shè)銀行（或其他商業(yè)銀行）代征稅款。與建筑管理部門聯(lián)系, 在工程投招標(biāo)時(shí)稅務(wù)部門提前介入, 實(shí)現(xiàn)信息共享, 有效控制稅源。3、實(shí)施跟蹤管理, 加強(qiáng)道路建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)跟蹤。根據(jù)“項(xiàng)目登記”記錄, 稅收管理員要及時(shí)了解和掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況, 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完成工程量、撥付工程款情況了如指掌, 以便于準(zhǔn)確

14、審核納稅申報(bào), 及時(shí)、足額征收稅款。同時(shí), 對(duì)到外地經(jīng)營的建筑企業(yè), 要開具外出經(jīng)營稅收管理證明, 并登記管理臺(tái)賬, 有條件的情況下, 還應(yīng)和施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交換, 以防止稅款流失。4、管好“小稅種”。印花稅、資源稅是道路建設(shè)中不大引起重視的稅種, 在稅源管理中應(yīng)加以注意。對(duì)建筑安裝合同要按規(guī)定征收印花稅, 對(duì)施工企業(yè)收購的未稅礦石的資源稅應(yīng)實(shí)行代扣代繳制度。5、加強(qiáng)道路建設(shè)的稅務(wù)稽查。征管部門應(yīng)將涉嫌偷逃稅款或經(jīng)納稅評(píng)估有問題的企業(yè)、單位、個(gè)人移交稽查部門依法稽查?；椴块T應(yīng)加大對(duì)道路建設(shè)涉稅犯罪的打擊力度, 嚴(yán)厲打擊使用假發(fā)票, 做假賬等的行為, 凈化稅收征管環(huán)境。（五）完善機(jī)制,

15、創(chuàng)新工作方法1、建立建筑工程項(xiàng)目稅收征管機(jī)制, 對(duì)地方稅收實(shí)行專業(yè)管理模式, 分區(qū)域、劃類別, 明確職責(zé), 確保思想、措施、責(zé)任三到位。目前對(duì)省級(jí)公路、通縣油路、高速公路、鐵路建設(shè)項(xiàng)目的稅收管理已設(shè)立專業(yè)管理部門, 實(shí)施專業(yè)化的稅源控管。除此以外, 對(duì)其他建筑項(xiàng)目也應(yīng)考慮設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu), 確保建筑業(yè)稅收應(yīng)收盡收。2、努力把好“四個(gè)關(guān)口”。一是“登記關(guān)”, 嚴(yán)格做好施工企業(yè)的稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記工作, 完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人信息。二是“發(fā)票關(guān)”, 與建設(shè)部門協(xié)定, 凡工程項(xiàng)目驗(yàn)收均應(yīng)有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建安發(fā)票, 否則不予驗(yàn)收。三是“資金支付關(guān)”投資（建設(shè)）單位須憑本地地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票支付工程款, 即使是預(yù)付款也須憑地稅機(jī)關(guān)開具的發(fā)票, 否則不予支付工程款。四是“建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度關(guān)”, 稅務(wù)征管部門應(yīng)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展相關(guān)數(shù)據(jù)錄入信息庫, 從一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、決算等諸多環(huán)節(jié)入手, 進(jìn)行全程監(jiān)控。3、創(chuàng)新征管方法。一要建立納稅臺(tái)賬, 將建筑工程項(xiàng)目的基本情況和納稅情況及時(shí)登錄, 逐月反映和對(duì)比項(xiàng)目納稅進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度；二要建立項(xiàng)目檔案, 加強(qiáng)建筑項(xiàng)目的延續(xù)性管理, 防止建筑項(xiàng)目稅款繳納留有尾巴（形