企業(yè)會計準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)(XBRL)通用分類標(biāo)準(zhǔn)[詳]

1、企業(yè)會計準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)可擴展商業(yè)語言 （XBRL）與企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)XBRL針對的不是內(nèi)容遵循的原則，而是針對的是載體的。也就是，未來的報告不會再以 PDF/WORD/EXCEL等形式提供。相關(guān)政策的密集出臺財政部】2009年4月，財政部發(fā)布 財政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見，2009年11月，財政部辦公廳發(fā)布關(guān)于就 等3個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)征求意見的函 ，提岀了中國 XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)規(guī)范、中國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范 以及財會信息資源核心元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 。2010年1月，財政部會計司發(fā)布XBRL年度財務(wù)報告披露模板 （征求意見稿）。2010年3月，財政部辦公廳發(fā)布 咲于征求 意

2、見的通知，提出積極推進(jìn)可擴展商業(yè)報告語言 （XBRL）應(yīng)用的暫行規(guī)定（征求意 見稿）。證監(jiān)會】2005年3月，證監(jiān)會發(fā)布了 上市公司信息披露電子化規(guī)范 。2010年1月，證監(jiān)會2010年一號及二號文件，發(fā)布 （2010年修訂），并附財務(wù)報告披露格式。首次制訂表格化的財務(wù)報告 披露格式。一、什么是XBRL（一）XBRL的簡述可擴展商業(yè)報告語言 （Extensible Business Reporting Language ，以下簡稱XBRL）是一種用于商 業(yè)報告的 互聯(lián)網(wǎng)語言”。XBRL的歷史可以追溯到1998年4月。1998年4月，美國華盛頓州會計師 Charles Hoffman為了解決財務(wù)

3、數(shù)據(jù)存儲格式紛繁復(fù)雜、不利于數(shù)據(jù)交互的問題，把會計信息和互聯(lián)網(wǎng)中 的 國際語言” XML技術(shù)結(jié)合，提出XBRL （ Extensible Business Reporting Language ，可擴展商業(yè)報告語 言）的構(gòu)想，使財務(wù)信息也可以在網(wǎng)絡(luò)下運轉(zhuǎn)。他希望XBRL在技術(shù)方面能夠解決信息在不同的平臺、不同的軟件之間交流的問題，在會計方面能夠提高會計報告信息的質(zhì)量。XBRL 一經(jīng)提岀，便得到了世界范圍的普遍認(rèn)同，全球信息供應(yīng)鏈中各有關(guān)參與者，從政府監(jiān)管機構(gòu)、會計師事務(wù)所、軟件公司、信息發(fā)布商，到銀行、證券、保險和稅務(wù)等都投入到 XBRL的推廣和應(yīng)用 中。XBRL直譯過來就是可擴展商業(yè)報告語言

4、，是一種對商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化定義和表示的方法，也是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理，尤其是會計信息處理的最新技術(shù)。當(dāng)XBRL應(yīng)用在財務(wù)報告上時，由于它能夠在財務(wù)報告數(shù)據(jù)上增加特定的分類標(biāo)簽 ，使計算機能夠快 速讀懂”財務(wù)報告，不僅可以單個讀，還可以成批讀；同時，XBRL還描述了不同信息之間的關(guān)系，給出 了計算各種比率的公式，通過這種內(nèi)置的驗證機制，使計算機能夠自動 分析”這些報告，有利于進(jìn)行行業(yè) 對比、深度分析和大范圍比較。在財務(wù)報告領(lǐng)域，XBRL使用基于XML的數(shù)據(jù)標(biāo)記，描述分類賬、試算平衡表和財務(wù)報表各層面的財 務(wù)信息。它的特點在于根據(jù)會計準(zhǔn)則的列報規(guī)定，將財務(wù)報告等財務(wù)信息內(nèi)容分解成不同的數(shù)據(jù)

5、元（dataelements ），再根據(jù)信息技術(shù)規(guī)則對數(shù)據(jù)元（data elements ）賦予唯一的數(shù)據(jù)標(biāo)記，從而形成標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范。例如，財務(wù)報表使用者拿到一份財務(wù)報表 ，由上面的貨幣資金200 （如圖1所示）可以聯(lián)想到的 是：這是2011年財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)、應(yīng)該等于流動資金和銀行存款的合計數(shù)、屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn) 的一個項目、這個概念來源于企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號的相關(guān)規(guī)定，并隱含表示貨幣資金不應(yīng)為負(fù)數(shù)的信息。內(nèi)容RMB20rBt 年押H標(biāo)準(zhǔn)分類標(biāo)準(zhǔn)XBRL信息模型主要是由兩部分組成的，XBRL實例文檔(XBRL instance document )及XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)(XBRL Taxono

6、my )。XBRL實例文檔包含了報表中的具體事實(concrete facts )，而分類標(biāo)準(zhǔn)則是對具體事實的定義，包括其語法、形式和屬性等。對于報表中的具體事實，是由實例文檔來表現(xiàn)的。但是 這些具體事.實應(yīng)該遵循怎樣的語言規(guī)范，其形式以及屬性如何，則是由分類標(biāo)準(zhǔn)來定義的。分類標(biāo)準(zhǔn)首 先要定義財務(wù)報表中將要使用的各項財務(wù)報表元素，同時還要附加上相關(guān)的其他信息，比如各個元素之間的關(guān)聯(lián)性以及各個元素在報表中的名稱、位置。對這些信息及其關(guān)系的定義，反映了編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計準(zhǔn)則。針對上面的圖中的例子，貨幣資金的具體事實 “ 200 ”貨幣單位 萬元”以及上下文信息“ 201財年預(yù) 算”均存儲在實

7、例文檔中，而貨幣資金的定義存儲在分類標(biāo)準(zhǔn)中。具體來說，貨幣資金的屬性，如借方科目、資產(chǎn)負(fù)債表日時點值、貨幣類型等，存儲在分類標(biāo)準(zhǔn)的模式文件中。貨幣資金與其他財務(wù)報表元素之 間的關(guān)聯(lián)性，以及在報表中的名稱、位置、所依據(jù)的會計準(zhǔn)則信息存儲在展示 、定義、計算、標(biāo)簽、參考 等鏈接庫中。(二) XBRL能做什么XBRL通過結(jié)合使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及標(biāo)準(zhǔn)化術(shù)語和定義，為財務(wù)報表使用者使用財務(wù)信息提供了更多的可能性，包括數(shù)據(jù)可比性和可重復(fù)使用性，以及易于計算機理解的數(shù)據(jù)格式 。XBRL技術(shù)還可為企業(yè)內(nèi)部 和企業(yè)之間提供更加及時有效的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，提高財務(wù)信息的可用性，并且改進(jìn)成本核算、績效評估和整體決策等環(huán)節(jié)。

8、需要強調(diào)的是，XBRL并不能取代財務(wù)會計系統(tǒng)、控制、程序以及相關(guān)管理監(jiān)督在財務(wù)報告報送中的 作用。但是，XBRL可以提高財務(wù)報告信息處理的效率和能力，有助于提升財務(wù)報告披露的透明度 ，同時提高財務(wù)報告信息的可用性和可比性。(三) XBRL定義技術(shù)角度】XBRL是一種可擴展商業(yè)報告的語言規(guī)范 ，XBRL可以使軟件商、程序員和用戶增強對商業(yè)報告語言的開發(fā)、交流及比較。XBRL由應(yīng)用于文檔的XML元素和屬性這一中心語言組成 ，該中心語言中的抽象元素被XBRL中的具體元素所代替。這些抽象元素被分類定義，XBRL由這樣一種語言組成；該語言用來定義新的元素、文檔中的元素分類和分類元素之間的關(guān)系 商業(yè)角度定

9、義】XBRL是一個關(guān)于對財務(wù)和商業(yè)報告數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的開放式的不局限于特定操作平臺的國際標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)用角度定義】XBRL，是 XML ( Extensible Markup Language結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù) XBRL國際聯(lián)盟 XBRL技術(shù)規(guī)范2.1、準(zhǔn)確、高效和經(jīng)濟的存儲、處理和重制以及交流)于財務(wù)報告信息交換的一種應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非。XBRL在證券行業(yè)的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)證券業(yè)內(nèi)、業(yè)間的上市公司信息共享和互相操作，進(jìn)一步推動上市公司信息披露和證券信息服務(wù)業(yè)的規(guī)范、有序發(fā) 展，實現(xiàn)上市公司信息網(wǎng)上披露。一一上海證券交易所官網(wǎng)完整定義】XBRL是應(yīng)用于商業(yè)和會計數(shù)據(jù)電子化

10、交流的一種語言，用來改革全世界的商業(yè)報告。它有助于商業(yè)信息的編制、分析和交流，對提供和使用會計數(shù)據(jù)的所有人提供低成本、高效率的服務(wù)以及可靠而準(zhǔn)確的商業(yè)信息 XBR是由一個大約有250個公司、民間組織和政府機構(gòu)為主要成員的非營利的國際組織開發(fā)的，它是一個開放、可免費注冊的標(biāo)準(zhǔn)。XBRL已經(jīng)在許多國家被付諸實踐，并在全球范圍內(nèi)迅速得 到應(yīng)用。XBRL國際組織官網(wǎng) ( )(四) XBRL發(fā)展歷程 199年 4 月，Chaeles Hofman 開始研究 XML。 199年 7月，Hofman 向AICPA高級技術(shù)工作組主席 Wayne Harding 報告了 XML格式財務(wù)報

11、告的 潛力。AICPA開始開發(fā)XML格式財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)語言，并把這個語言命名為 XFRML (擴展財務(wù)報告標(biāo)記 語言)。 199年 7 月，AICPA 成立了一個由 Microsoft、IBM、路透社、EDGAR online、Sage、SAP、 Hyperion、Morgan Stanley 、國際會計準(zhǔn)則委員會 (IASC八英格蘭及威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEW)以及五大會計師事務(wù)所的代表組成的XFRML執(zhí)行委員會。 199年 8月，又有12家公司加盟此項目的開發(fā)。同年10月13 日，XFRML測試用的原型建立完成。 XFRML計劃的順利進(jìn)行，使得AICPA決定發(fā)展一個以XML為基礎(chǔ)的標(biāo)

12、準(zhǔn)財務(wù)報告語言 一XBRL。 200年，XBRL國際聯(lián)合會(XBRL International )成立，該組織的主要職責(zé)和任務(wù)是負(fù)責(zé)制定并發(fā) 布XBRL標(biāo)準(zhǔn)、推動XBRL的國際化。 200年 7月，XBRL國際聯(lián)合會根據(jù)美國情況首次發(fā)布了 XBRL規(guī)格書(Specification )及XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy )1.0 版本。 200年發(fā)布了 XBRL規(guī)格書的2.1版本。 200年發(fā)布了該版本的修正版 一一基于XBRL2.1規(guī)格書的總賬分類標(biāo)準(zhǔn) XBRL GL (XBRL for General Ledger)。 200年，發(fā)布XBRL2.1的勘誤版(五) XBRL在中國 200

13、年，證監(jiān)會組織上交所、深交所和相關(guān)軟件公司的工作人員對國際上的XBRL標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了研究，并結(jié)合中國國情制定了上市公司信息披露電子化規(guī)范 200年，XBRL國際組織前主席 Mr.Walter和普華永道公司合伙人 Mr.William Gee 等人應(yīng)邀對上證 所XBRL項目進(jìn)行專家評估。 200年 4月，上海證券交易所正式成為 XBRL國際組織會員，這是我國以單位身份加入 XBRL國際組 織第一例。 25年，滬、深交易所XBRL應(yīng)用示范項目正式對社會開放 。學(xué)習(xí)幫手 200年 2月，證監(jiān)會信息中心、保監(jiān)會信息中心、中國人民銀行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海證券交易所聯(lián)合發(fā)起成立“X

14、BR中國地區(qū)組織促進(jìn)會”，開始“XBR中國地區(qū)組織”的籌備工作。 200年 9月，中國以財政部會計準(zhǔn)則委員會的名義向 XBRL國際組織提出申請,并在11月得到正式 批復(fù)。2007年12月3 日 ,在加拿大舉辦的國際會議上 ,XBRL國際組織對全世界宣布：XBRL China -中國 地區(qū)組織正式成立。 200年 11月12 日 ,我國會計信息化委員會暨 XBRL (可擴展商業(yè)報告語言)中國地區(qū)組織成立大會 在北京舉行。、XBRL怎么用(一) XBRL的技術(shù)架構(gòu)XBRL技術(shù)架構(gòu)包括XBRL規(guī)范、分類標(biāo)準(zhǔn)和實例文檔三部分內(nèi)容 ,如下圖所示XBRL.技術(shù)稚架不MAK,不同行業(yè)卿林根 據(jù)麵許醴則以及球

15、叢 監(jiān) 營氮罠依鹽XBRL卿庶丈嚴(yán)和解讀蛍例文相個舟g(1) XBRL 規(guī)范XBRL規(guī)范由XBRL國際組織制定和維護(hù)在其官方網(wǎng)站( )上發(fā)布。下圖列出了截至2010年10月1日前XBRL國際組織發(fā)布的相關(guān)規(guī)范,圖中第一層是技術(shù)基礎(chǔ)層,定義了 XBRL的工作機 制和規(guī)則，包括主要的技術(shù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范 ；第二層是建模規(guī)則層，定義了如何根據(jù)財務(wù)制度制定相應(yīng)的財務(wù)報告分類標(biāo)準(zhǔn)，包括分類標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)、財務(wù)報告實例文檔標(biāo)準(zhǔn)和元素注冊機制等；第三層是用戶指南層包括面向各地區(qū)的分類和實例的操作性指南。MIKtJlft整刊羽ft伸直雜SMifkHrit甘萬蹩桃聲二晝ThiAwhNiii才二/N

16、HRJLLi KM Mt*事怦Ht 黨 ME*VkIIiAcXrruLPfiMf第一層技術(shù)也跑足(2) 分類標(biāo)準(zhǔn)付海仁 Fl TAXONOMY分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL的核心部分，包括模式文件和鏈接庫。模式文件主要負(fù)責(zé)元素的定義，而鏈接庫主 要負(fù)責(zé)元素之間關(guān)系的定義 。通常情況下，分類標(biāo)準(zhǔn)是用于描述等級結(jié)構(gòu)，或顯示關(guān)系的網(wǎng)絡(luò)、元素的形式。最常見的例子是生物 的分類。根元素（最一般的一種）是有機體”。有機體的第一層子元素是域，而域劃分為界，界又劃分為 門，門還可以分為綱等。分類標(biāo)準(zhǔn)的一個重要特點子元素（低級別的元素）。根據(jù)不同分類，可能有很多父元素（上層元素）。在XBRL中，分類標(biāo)準(zhǔn)由模式文件和鏈接庫組

17、成，核心組成部分是一個或更多模式文件 。分類標(biāo)準(zhǔn)通過給財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)打上特定的標(biāo)簽，使得報表中的數(shù)據(jù)成為貼了條形碼的商品”，從而使計算機能夠 讀懂”財務(wù)報表；并且通過內(nèi)置的驗證機制，能夠分析”這些報表。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)由模 式文件和鏈接庫組成；鏈接庫又分為定義鏈接庫、標(biāo)簽鏈接庫、列報鏈接庫、計算鏈接庫和參考鏈接庫等 五種，它們之間的關(guān)系如下圖所示 。S8 Hi，；複慮MilI xft :r. -J 1咖I11 /r1 丿模式文件：所有元素（會計概念）均在分類模式文件中定義。定義元素時需指定的內(nèi)容包括 ：元素 名稱、數(shù)據(jù)類型、科目類型、數(shù)值的時期屬性。鏈接庫：元素之間的關(guān)系在鏈接庫中描述。在分

18、類標(biāo)準(zhǔn)中，鏈接庫文件是可選的。定義鏈接庫：本是用來描述元素間定義層關(guān)系的鏈接庫文件，現(xiàn)多用來描述維度關(guān)系，支持分類標(biāo)準(zhǔn)用多維的方式描述會計概念間的關(guān)系。標(biāo)簽鏈接庫：標(biāo)簽是元素名稱的一種顯示形式，能夠?qū)⒛Ｊ轿募卸x的元素和人們更容易理解的名稱聯(lián)系起來；同時標(biāo)簽鏈接庫提供標(biāo)簽的多語種翻譯，方便財務(wù)報告能以各語種展示 。列報鏈接庫：用來定義元素與元素在顯示結(jié)構(gòu)上的層次關(guān)系，以及順序關(guān)系。計算鏈接庫：描述了元素與元素的數(shù)值計算關(guān)系。參考鏈接庫：給岀了一個元素的參考文件，例如會計準(zhǔn)則的某一條規(guī)定，為會計人員理解該元素的會計含義提供參考依據(jù)。（3）實例文檔XBRL實例文檔是企業(yè)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)實體，他包含

19、了分類模式文件中定義的元素的具體值。XBRL實例文檔是依據(jù)XBRL規(guī)則生成的電子化的商業(yè)報告 。它包含所引用分類標(biāo)準(zhǔn)定義的元素的事實值以及上下 文的解釋。（二） XBRL工作過程輻 際聯(lián)刪海 亠協(xié)謂全誕如1建立財務(wù)佶息元索數(shù) 曲庫（data c I ?ment QIBRL L氐XBRL分糞標(biāo)準(zhǔn)1 發(fā)務(wù)球投贄著用戶對鼬（三）XBRL的優(yōu)勢與特點（1）計算機可在瞬間對大量 XBRL文檔進(jìn)行分析處理XBRL和商品的條形碼有類似的地方。商品的條形碼是可以被機器直接讀取的，它是商品流通于國際市場的國際語言，是商品的 身份證”，通過讀取商品的條形碼可以直接了解商品的信息。同樣，通過XBRL文檔可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況 。通過XBRL內(nèi)嵌的驗證機制，可隨時驗證信息的正確性，進(jìn)一步提高了信息質(zhì)量。 !Jt我產(chǎn)上痔律