內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的關(guān)系（word版）

1、 精編范文 內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的關(guān)系溫馨提示：本文是筆者精心整理編制而成，有很強的的實用性和參考性，下載完成后可以直接編輯，并根據(jù)自己的需求進(jìn)行修改套用。內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的關(guān)系 本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制, 內(nèi)部審計, 評價, 關(guān)系內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的關(guān)系 本文簡介：摘要：內(nèi)部控制評價、內(nèi)部審計通常被各類型企業(yè)作為有效開展內(nèi)部監(jiān)督的兩項重要手段, 都對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。本文將通過對內(nèi)部控制評價、內(nèi)部審計的研究, 分析二者的區(qū)別與聯(lián)系, 為企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價；內(nèi)部審計；區(qū)別；聯(lián)系一、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計概述(一)內(nèi)部控制評內(nèi)部控制評價與內(nèi)部

2、審計的關(guān)系 本文內(nèi)容：摘要：內(nèi)部控制評價、內(nèi)部審計通常被各類型企業(yè)作為有效開展內(nèi)部監(jiān)督的兩項重要手段, 都對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。本文將通過對內(nèi)部控制評價、內(nèi)部審計的研究, 分析二者的區(qū)別與聯(lián)系, 為企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評價；內(nèi)部審計；區(qū)別；聯(lián)系一、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計概述(一)內(nèi)部控制評價概述隨著市場經(jīng)濟的逐步深入, 為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平, 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制, 增強風(fēng)險防范能力, 促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展, 維護(hù)正常的市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益, 2008年5月, 財政部等五部委聯(lián)合制定并發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。20_年4月, 財政部會同證監(jiān)

3、會、審計署、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制評價指引(以下簡稱“指引”)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求大中型企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系, 指引明確了組織內(nèi)部控制建設(shè)及開展內(nèi)控評價的具體辦法、要求和工作程序。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引, 內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。根據(jù)內(nèi)控缺陷對企業(yè)的影響程度, 內(nèi)控缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。(二)內(nèi)部審計概述20_年1月, 審計署修訂并發(fā)布了審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定(以下簡稱“規(guī)定”), 旨在通過建立健全內(nèi)部審計制度, 進(jìn)一步強化內(nèi)部審計工作, 提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量, 充

4、分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。根據(jù)規(guī)定, 內(nèi)部審計是指對單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面, 實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議, 以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。規(guī)定適用于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計工作。二、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的區(qū)別(一)評價主體與使用者不同一是評價主體不同。內(nèi)部控制評價是由獨立的內(nèi)控部門或負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的部門組成, 一般包括財務(wù)部、審計部、監(jiān)察部、紀(jì)檢部、法律部、業(yè)務(wù)部門等在內(nèi)的各部門, 成立內(nèi)部控制評價工作組開展相關(guān)評價并形成內(nèi)控評價報告。內(nèi)部審計是由獨立的內(nèi)審部門(機構(gòu))或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)獨立開展相關(guān)審計工作。其評價主體是相對固定的部門或

5、機構(gòu), 基本不需協(xié)同企業(yè)其他部門或單位共同開展審計工作。評價主體具有較高的專業(yè)性、獨立性。二是報告使用者不同。內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。報告的作用主要是便于監(jiān)督部門或外部機構(gòu)、個人了解企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及運行情況, 企業(yè)風(fēng)險管理情況, 經(jīng)營管理情況及財務(wù)信息質(zhì)量情況等。報告使用者主要是單位內(nèi)部、外部監(jiān)管機構(gòu)、公眾等。內(nèi)部審計報告應(yīng)定期向單位黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)匯報。報告無需向監(jiān)管部門以外的單位或個人公布, 屬于內(nèi)部資料, 使用者主要是單位內(nèi)部或?qū)徲嫏C關(guān)。(二)工作內(nèi)容及程序不同一是檢查范圍不同。內(nèi)部控制評價主要圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制

6、活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素進(jìn)行認(rèn)定和評價。評價重點是企業(yè)對相關(guān)制度規(guī)定的遵從性, 業(yè)務(wù)開展的合規(guī)性、合法性, 因此內(nèi)部控制評價報告的側(cè)重點是合法合規(guī)性。內(nèi)部審計是對各項規(guī)劃計劃執(zhí)行情況、財政財務(wù)收支情況等方面開展內(nèi)部檢查和審計。內(nèi)部審計不僅檢查企業(yè)經(jīng)營管理的合法性、合規(guī)性, 也審查經(jīng)營決策的合理性、績效性。審計檢查范圍較內(nèi)部控制評價報告的更廣泛。二是工作程序不同。內(nèi)控評價的工作程序一般包括：制定工作方案、組成工作組、開展現(xiàn)場測試、認(rèn)定內(nèi)控缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等。無需單獨審批立項, 工作流程相對簡單和固定。內(nèi)部審計則需進(jìn)行審計立項與授權(quán)后, 才能開展后續(xù)審計工作, 工

7、程流程相對復(fù)雜。同時, 審計報告內(nèi)所反映的審計問題均需與被審計單位溝通確認(rèn), 因此相較于內(nèi)部控制評價報告, 審計報告具有更高的效力。(三)問題定性及整改措施不同一是對問題的定性不同。內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)的問題稱為內(nèi)部控制缺陷, 按照其對企業(yè)的影響程度分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺陷或一般缺陷。其評判標(biāo)準(zhǔn)主要是基于某項內(nèi)控缺陷對企業(yè)整體經(jīng)營管理預(yù)計將產(chǎn)生或已經(jīng)產(chǎn)生的影響程度認(rèn)定的, 而不再按缺陷性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型等進(jìn)行細(xì)分類, 屬于企業(yè)經(jīng)營管理整體層面的缺陷認(rèn)定。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題可以從循環(huán)分類, 也可以按風(fēng)險程度分類, 也可以按性質(zhì)分類, 一般稱為某某方面的問題, 是某個業(yè)務(wù)點或環(huán)節(jié)或事項的具體的、明確的

8、、確實存在的問題。屬于企業(yè)經(jīng)營管理具體環(huán)節(jié)方面的問題發(fā)現(xiàn)。二是整改措施不同。內(nèi)部控制評價發(fā)現(xiàn)的問題一般通過完善法人治理結(jié)構(gòu)、建立健全內(nèi)部控制制度、優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制流程、加強執(zhí)行與考評等措施整改。審計發(fā)現(xiàn)問題除以上整改措施外, 有時還包括決策無效、追究責(zé)任、獎懲干部、移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)等, 整改措施更加豐富、多樣甚至外延。三、內(nèi)部控制評價與內(nèi)部審計的聯(lián)系(一)目標(biāo)一致無論是內(nèi)部控制評價還是內(nèi)部審計其目的都是通過企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督檢查, 發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題或漏洞, 找出解決問題的方法和改進(jìn)問題的措施, 加以整改落實, 完成問題整改的同時實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升, 進(jìn)一步確保企業(yè)各項經(jīng)營管理活動依法合規(guī), 提高經(jīng)濟活動效益, 促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。因此, 二者的根本目標(biāo)是一致的。(二)部分內(nèi)容相互交叉內(nèi)部控制評價中包含對內(nèi)部監(jiān)督要素的評價, 如反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性等, 主要是圍繞內(nèi)部控制五要素和二十_大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版), 20_, 39(05)：1-5.2張曉瑜, 瞿曲.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定研究文獻(xiàn)綜述J.中國內(nèi)部審計, 2021(03)：27-31.3王國棟.內(nèi)部審計、內(nèi)部控制審計與企業(yè)內(nèi)部控制評價探析J.審計與理財, 20_(10