出口退稅業(yè)務(wù)說(shuō)明

1、UXTF 浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所P age 3 of 13出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿出口退稅管理: （一）取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。（二）出口退稅登記1.領(lǐng)?。?）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。持代理出（2、沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前,口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。（3）、應(yīng)填報(bào)出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料:a.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）。c.中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企

2、業(yè)無(wú)需提供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）。e.增值稅一般納稅人資格證書（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2.注銷或變更出口企業(yè)如發(fā)生撤并、 變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3. 未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。（三）出口貨物退（免）稅的基本條件:必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4. 必須是出

3、口收匯并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口（四）向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票,銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二.出口企業(yè)“退（免）”稅政策（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;“退”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅

4、。 “免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口 （海關(guān)出口商品碼9803 ）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的

5、商標(biāo);出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2 、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件;（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝， 出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生UXTK 浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)企業(yè);（2）集團(tuán)公司及其成員

6、企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品， 同時(shí)符合下列條件的， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1 ）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商;（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專 用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企

7、業(yè)，下同）出口財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知（財(cái)稅2003222號(hào)）及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。般納稅人:銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）-（1 +法定增值稅稅率）X法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)）十（1 +征收率）X征收率出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。（三）有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額

8、應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn) （委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方 開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào) 整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)、中華人民共和“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 國(guó)增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算:“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨

9、物退稅率“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口貨物退稅率 抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額-“免抵退”稅額其中進(jìn)料加工進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件, 免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為:P age 9 of 13當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減 額的計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵 扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外

10、匯人民幣牌價(jià)X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得 免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率 口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算0，即本月無(wú)未抵1.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額 扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額:當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為 0）無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0 ）。2 .當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額V本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng) 期期末有留抵稅額:（1）如果當(dāng)期期末

11、留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0 ；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期增 值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）外（工）貿(mào)企業(yè)的退（免）稅計(jì)算:外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明 的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算?；居?jì)算公式：應(yīng)退稅額 =外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金

12、額 X退稅率三.出口貨物退（免）稅申報(bào)及退稅（一）.外（工）貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅1.外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2 .外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。（上述資料簡(jiǎn)稱 二票二單”），紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退 （免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)（電子申報(bào)系統(tǒng)可在杭州國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載），也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國(guó)稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。3.外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的

13、，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件和進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表到國(guó)稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征入庫(kù)，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4.外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國(guó)稅退稅部門預(yù)審后，將正確無(wú)誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后， 重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。 并打印出進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報(bào)表。5. 從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國(guó)稅退稅部門核準(zhǔn)的進(jìn)料加工貿(mào)易

14、申報(bào)表錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退（免）稅扣減額。6 .外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持以下資料到國(guó)稅退稅部門正式辦理退稅申 報(bào)。（1）裝訂成冊(cè)的二票二單;(2) 進(jìn)貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報(bào)表；(3) 與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4) 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表(進(jìn)料加工企業(yè)提供)；(5) 換匯成本異常說(shuō)明;(6) 國(guó)稅部門要求提供的其他資料。(二) 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)

15、行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2.開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè):(1 )、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。(2)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及進(jìn)料加工登記手冊(cè)復(fù)印件,填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明和制成的軟盤報(bào)國(guó)

16、稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上簽注意見(jiàn)返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免 抵退稅抵減額”，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。(3) 、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，進(jìn)料加工登記手冊(cè)被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具進(jìn)料加工登記手冊(cè)結(jié)

17、案前的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，與當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一并參與計(jì)算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退(免)稅。4 .生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月10日前)持下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征 收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。 第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審

18、批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第 18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與第11欄數(shù)據(jù)一致】；(2)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表【本表第 免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第 13欄數(shù) 據(jù)一致】；(3)當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表；當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表和生產(chǎn)企業(yè) 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。5生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退(單證齊全)正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊(cè)。(2) 進(jìn)貨憑

19、證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報(bào)表 (3)代理出口貨物的需報(bào)代理出口貨物證明原件。(4) 視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5) 電子申報(bào)軟盤(可在杭州國(guó)稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng))； (6)國(guó)稅退稅部門要求提供的其他資料。(三) .外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)1 符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買 國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)(登記手冊(cè)向主管退稅部門 申請(qǐng))，并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù):(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)

20、印件;出口退稅登記證副本復(fù)印件;企業(yè)可行性研究報(bào)告;(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件;中華人民共和國(guó)外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件”（7）進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；（8）投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件;（9）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（10）驗(yàn)資報(bào)告。2 .外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù):(1)增值稅專用發(fā)票;付款憑證;登記手冊(cè);國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（需貼印花稅）。四）.出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、

21、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅，區(qū) 內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表，并附送下列 憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù):供水、供電、供氣公司（或單位）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）;支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）；增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第 13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比

22、例超過(guò)50% （含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。其他“免、抵、退”稅單證辦理1 、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的 明，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明 時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）出口收匯核銷單（出口退稅專用）出口銷售發(fā)票2、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證

23、明，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用） 需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證 明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。,應(yīng)提交下生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)列資料:關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）出口銷售發(fā)票 主管退稅部門要求提供的其他資料3 、代理出口未退稅證明，委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管 退稅部門出具的代理出口未退稅證明需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部 門申請(qǐng)出具代理出口未退稅證明。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理代理出口未退稅證明時(shí)，應(yīng) 提交下列

24、憑證資料:（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；UXTF 浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件;（5）主管退稅部門要求提供的其他資料4 、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生 退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào) 整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度

25、出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ) 稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口 貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交 稅款。出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)提交下 列資料:關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告； 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） 出口收匯核銷單（出口退稅專用） 出口銷售發(fā)票;主管退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于年度清算每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一年度退 （免）稅單證收齊部分但未申報(bào) “免、 退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照

26、現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退 （免） 稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。每年1月15日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一年度所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物,填具生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表【外（工）貿(mào)企業(yè)填具外（工）貿(mào)企業(yè)清算 備案明細(xì)表】，由主管出口退（免）稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的外（工）貿(mào)企業(yè)一律不辦理退上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅;稅。按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額:銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X增值稅征稅稅上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已 轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。對(duì)生產(chǎn)企

27、業(yè)已備案的上一年度出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦 法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總 額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下:應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額;免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X出口退稅率-免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格X出口退稅率。-出口企業(yè)應(yīng)于3月31日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無(wú)誤的出口貨物（含 暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。Page 11 of 13UXTF 浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年出口退稅新政策要點(diǎn)摘要2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文件后,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅2004101號(hào)文件，進(jìn)一步明確了本年的操作，浙江省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)政部和總局的文件精神擬定了浙國(guó)稅進(jìn)便函20048號(hào)通知，結(jié)合浙江省的實(shí)際情況又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。三個(gè)文件內(nèi)容繁多，因此,我們選定要點(diǎn)，以便貴公司領(lǐng)會(huì)。1時(shí)間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過(guò)1年的），報(bào)關(guān)單黃單應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)收齊上報(bào),核銷單在180天內(nèi)收齊上報(bào)（遠(yuǎn)期收匯除外）。與老企業(yè)相對(duì)應(yīng)的