基于創(chuàng)新審計(jì)記分卡的創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)

1、基于創(chuàng)新審計(jì)記分卡的創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)（作者 :_單位 : _ 郵編 : _ ）摘 要本文在回顧創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)前人研究的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)典的創(chuàng)新審計(jì)模型進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹， 詳細(xì)介紹了弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)的創(chuàng)新審計(jì)記分卡工具，展望了創(chuàng)新審計(jì)在中國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用。關(guān)鍵詞創(chuàng)新績(jī)效創(chuàng)新審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈， 如何通過(guò)持續(xù)創(chuàng)新提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為所有企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。 創(chuàng)新審計(jì)作為順應(yīng)時(shí)代和社會(huì)的產(chǎn)物，是理論研究的深入， 如何運(yùn)用創(chuàng)新審計(jì)的方法對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是學(xué)者們研究的熱點(diǎn)。一、創(chuàng)新審計(jì)1. 創(chuàng)新審計(jì)概念20 世紀(jì) 80 年代末以來(lái)，國(guó)外許多學(xué)者紛紛提出創(chuàng)新審計(jì)模型。 Vittorio Chies

2、a ( 1996)等人認(rèn)為，“創(chuàng)新審計(jì)是指以創(chuàng)新的度量為基礎(chǔ)，通過(guò)自身或第三方利用審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位，找出創(chuàng)新目前的狀況和期望狀況間的差距，確定問(wèn)題的所在和需改進(jìn)的環(huán)節(jié)， 從而為提高創(chuàng)新管理水平提供必要的信息，促進(jìn)計(jì)劃實(shí)施的改善” 。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)，創(chuàng)新審計(jì)就是用審計(jì)的原理、方法對(duì)企業(yè)創(chuàng)新全過(guò)程進(jìn)行審查、監(jiān)督的管理活動(dòng)1 。2. 創(chuàng)新審計(jì)模型國(guó)內(nèi)外學(xué)者基于創(chuàng)新能力、創(chuàng)新過(guò)程、創(chuàng)新績(jī)效、全面創(chuàng)新角度針對(duì)創(chuàng)新審計(jì)提出了各種創(chuàng)新審計(jì)模型（如表1 所示），作為企業(yè)明確審計(jì)對(duì)象和審計(jì)思路的基本框架， 同時(shí)也是企業(yè)確定審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)體系的基本前提。上述四種不同的創(chuàng)新審計(jì)模型都是從不同的要求出

3、發(fā)而設(shè)置的。國(guó)外創(chuàng)新審計(jì)模型是在對(duì)企業(yè)的調(diào)查基礎(chǔ)上確定的， 而國(guó)內(nèi)學(xué)者在構(gòu)建審計(jì)模型時(shí)一般借鑒 Chiesa 所確定的審計(jì)模型。二、創(chuàng)新審計(jì)記分卡及其應(yīng)用1. 創(chuàng)新審計(jì)記分卡舉例弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)了兩種創(chuàng)新審計(jì)工具。 第一種是創(chuàng)新審計(jì)記分卡，另一種是用于持續(xù)控制創(chuàng)新能力的創(chuàng)新卡片。 創(chuàng)新審計(jì)記分卡以一個(gè)四級(jí)評(píng)估系統(tǒng)把審計(jì)結(jié)果定性分類(lèi)。 不同的層級(jí)具有不同的表現(xiàn)特征， 匯集了全部審計(jì)判斷標(biāo)志， 每項(xiàng)判斷標(biāo)記直接包含大量措施和建議。 創(chuàng)新審計(jì)主要考察 4 個(gè)創(chuàng)新領(lǐng)域， 每個(gè)創(chuàng)新領(lǐng)域都包含許多審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如創(chuàng)新戰(zhàn)略包括競(jìng)爭(zhēng)分析、市場(chǎng)分析、客戶(hù)分析、企業(yè)內(nèi)部分析等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。 每個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)設(shè)立的主要問(wèn)

4、題來(lái)進(jìn)行審計(jì)，而每個(gè)主要問(wèn)題又分為若干細(xì)節(jié)問(wèn)題。以“企業(yè)內(nèi)部分析”這一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為例，可以根據(jù)主要問(wèn)題“如何確定企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、弱點(diǎn)及核心能力”分成若干細(xì)節(jié)問(wèn)題，如“通過(guò)一個(gè)系統(tǒng)分析，能確定企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)嗎？”、“分析的結(jié)果（優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)）能夠應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)嗎？” 等等。圖 1 表示創(chuàng)新審計(jì)記分卡的四級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)在“企業(yè)內(nèi)部分析”這一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)用。創(chuàng)新審計(jì)記分卡審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)內(nèi)部分析級(jí)別 1存在明顯的采取措施的必要對(duì)自己的優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)知之甚少級(jí)別 2現(xiàn)在有采取措施的必要基本了解自己的優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)，沒(méi)有積極重視它級(jí)別 3情況良好，但仍有改進(jìn)余地通過(guò)企業(yè)分析獲得有關(guān)自身優(yōu)勢(shì)、弱勢(shì)的認(rèn)知，并站在企

5、業(yè)戰(zhàn)略和創(chuàng)新戰(zhàn)略的高度重視它。 企業(yè)自身的技術(shù)潛力只有經(jīng)過(guò)這一階段才能得到提高。級(jí)別 4情況非常好，目前看只有很小的改進(jìn)空間圖 1 創(chuàng)新審計(jì)記分卡的分級(jí)創(chuàng)新卡片嚴(yán)格意義上不是審計(jì)工具， 因?yàn)樗c創(chuàng)新審計(jì)是獨(dú)立的，主要用于平時(shí)的、 長(zhǎng)期的創(chuàng)新管理控制過(guò)程。弗勞恩霍夫協(xié)會(huì)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新卡片，將分別考察四個(gè)領(lǐng)域的九個(gè)方面：創(chuàng)新戰(zhàn)略（戰(zhàn)略策劃、核心技術(shù)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品暨服務(wù)） 、創(chuàng)新過(guò)程（創(chuàng)新過(guò)程、項(xiàng)目管理）、創(chuàng)新結(jié)構(gòu)（組織結(jié)構(gòu)暨伙伴、核心能力暨知識(shí)結(jié)構(gòu)）、創(chuàng)新文化（創(chuàng)新文化）。創(chuàng)新卡片包括以下幾個(gè)方面：領(lǐng)域、關(guān)鍵因素、指示器、實(shí)施階段和成熟度模型。 每個(gè)領(lǐng)域?qū)ｉT(mén)定義了一些關(guān)鍵因素，并有相應(yīng)的指示器特定地

6、衡量這些因素。這些指示器的值反映了企業(yè)的創(chuàng)新能力。圖 2 以市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為例， 顯示了關(guān)鍵因素與指示器之間的關(guān)系。通過(guò)指示器的值可以確定成熟程度的級(jí)別。首先，給每個(gè)成熟程度級(jí)別定義一個(gè)閾值， 然后將各個(gè)指示器的目標(biāo)值或者比較值與測(cè)量所得的值進(jìn)行比較， 比較值再和權(quán)重加權(quán)得到某一分值， 當(dāng)這一分值超過(guò)閾值時(shí)， 即達(dá)到相應(yīng)的成熟程度級(jí)別。 成熟度模型將創(chuàng)新能力分為五個(gè)等級(jí)， 側(cè)重創(chuàng)新過(guò)程， 可以解釋通過(guò)創(chuàng)新卡片獲得的抽象的關(guān)于成功因素及其指示器的值， 并為每個(gè)領(lǐng)域提出作為改進(jìn)意見(jiàn)的直接的建議，分析結(jié)果可以用來(lái)作為提高企業(yè)創(chuàng)新能力的措施的基礎(chǔ)。每一個(gè)級(jí)別的成熟程度，至少有一個(gè)成功因素作為代表，每一個(gè)較高

7、的級(jí)別必須比前一個(gè)級(jí)別滿(mǎn)足更多要求， 這樣保證在所有級(jí)別上對(duì)企業(yè)觀察的完整性。2. 創(chuàng)新審計(jì)的應(yīng)用創(chuàng)新審計(jì)在實(shí)施中分為以下幾個(gè)階段：（ 1）準(zhǔn)備階段：確定分析目標(biāo)，選擇調(diào)查的部門(mén)及訪談對(duì)象，制定審計(jì)模型和指標(biāo)體系， 同時(shí)確定創(chuàng)新投入和計(jì)劃中的創(chuàng)新結(jié)果。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的衡量標(biāo)準(zhǔn)。（ 2）審計(jì)操作階段：審計(jì)人員根據(jù)主導(dǎo)思想，推進(jìn)審計(jì)的實(shí)施，以討論會(huì)和專(zhuān)家訪談的形式實(shí)施調(diào)查， 記錄相關(guān)數(shù)據(jù)（訪談、觀察、會(huì)談、評(píng)論及其他） 。（ 3）分析和評(píng)價(jià)階段：對(duì)訪談以及討論會(huì)結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，與之前設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，深入分析存在的差異，尋找存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)措施。三、

8、我國(guó)創(chuàng)新審計(jì)的應(yīng)用前景及研究方向大多數(shù)學(xué)者注重理論探討和規(guī)律總結(jié)，創(chuàng)新管理缺乏規(guī)范體系，而創(chuàng)新審計(jì)的出現(xiàn)填補(bǔ)了這方面的空白。審計(jì)工具的應(yīng)用及其推廣，將促成國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的廣泛傳播，推動(dòng)我國(guó)工業(yè)創(chuàng)新的全面發(fā)展。由于基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)、文化和社會(huì)等方面的不同，我國(guó)企業(yè)在應(yīng)用審計(jì)工具時(shí)，必須設(shè)計(jì)符合自身實(shí)際情況的模型。另外，創(chuàng)新審計(jì)過(guò)程應(yīng)該是一個(gè)不斷反饋、不斷更新的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，需要對(duì)整個(gè)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的績(jī)效審計(jì)，并不斷監(jiān)督并修正創(chuàng)新審計(jì)過(guò)程。總之，創(chuàng)新審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新活動(dòng)的一種較好方法， 通過(guò)創(chuàng)新審計(jì)提高企業(yè)創(chuàng)新能力，將有助于企業(yè)更好地面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中謀求生存，并獲得更好的發(fā)展機(jī)

9、會(huì)。參考文獻(xiàn)：1V.Chiesa ，P. Coughlan，C.A.Voss. Development ofa technical innovation auditJ.Journal Management,1996(13),105-136of Product Innovation2R.A.Burgelman ，T.J.Kosnik ，M.vanden.Poel.Toward an Innovative Capabilities Audit Framework J .Strategic management of technology and innovation,1988,31- 443Adler，Paul S. Strat