管理會計實驗——案例分析

1、管理會計案例分析案例 1一家化工廠為了保持其所有產(chǎn)品的市場方向，雇用了一些產(chǎn)品經(jīng)理。這些 經(jīng)理在銷售及生產(chǎn)的決策上都扮演很重要的角色。以下是一種大量生產(chǎn)的化學 品的資料：60 元 /千克900000元100 元/千克原材料及其他變動成本 固定制造費用每月 售價10 月份報告的銷售量比 9月份多出 14000千克。因此，產(chǎn)品經(jīng)理預料 10 月份的利潤會比 9 月份的多，他估計會增長 560000元。但將 9 月份和 10月份的財務結果互相比較，該產(chǎn)品 10 月份的利潤竟然由9 月份的 340000 元下降了 100000元，只有 240000元。產(chǎn)品經(jīng)理被這些差別困擾著，所有他找你幫忙。經(jīng)過詳細

2、的研究后，你發(fā) 現(xiàn)該公司采用完全成本計算系統(tǒng)：把固定制造費用根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量每月按 30000kg來分攤。所有分攤過低或過高的固定制造費用會在當月的損益表上調 整。9月份的期初存貨為10000kg，生產(chǎn)為34000kg,而銷售為22000kg。10月 份的期末存貨為 12000kg。要求： 1、把該產(chǎn)品 9月份及 10月份的生產(chǎn)、銷售及存貨量列示出來。然 后利用這些數(shù)字計算出題中所示的 9月份和 10月份利潤。2、解釋 100000元的利潤減少和經(jīng)理預期 560000元的增加之間 660000元 的差別。案例 2在一個小鎮(zhèn)中有一個加油站,油站內設有一所賣報紙和雜貨的商店,該商 店在本地社區(qū)的銷售每

3、周達到 3600元。除此之外,來買汽油的顧客也會光顧這 商店。經(jīng)理估計,平均每 100元花費在汽油上的車主便另花費 20元在商店的貨品 上。在汽油銷售量波動時,這比率仍維持不變。本地社區(qū)的銷售與汽油的銷售 是獨立的。汽油的貢獻邊際率是 18%，而貨品的貢獻邊際率是 25%?，F(xiàn)行的汽油銷售 價是每升 2.8 元，而每周的銷售量是 16000升。場地每周的固定成本是 4500 元，而每周工人薪金是固定的 2600元。 經(jīng)理非常關心將來的生意額。因為一個近期的公路發(fā)展計劃將會奪去油站 的生意，而汽油銷售量是利潤最敏感的因素。要求： 1、計算（ 1）現(xiàn)行每周的利潤（2）汽油銷售的保本量（3）如果汽油銷

4、售跌到 8000 升，會有多少利潤（損失）2、如果由于公路發(fā)展，汽油銷售跌到 8000 升，但又想保持在 1（1）部分 的利潤水平，假設成本沒有改變，那么每升的汽油售價應該是多少3、根據(jù) 1、2 的回答，以及案例中的資料，對加油站的前景提出建議。案例 3 某公司擁有和經(jīng)營一個度假村。該度假村包括客房部，一個商務中心，一 個餐廳和健身房。該度假村編制了一份詳細的營業(yè)旺季的預算。營業(yè)旺季歷時 20 周，其中高峰期為 8 周?？头坎繐碛?80 個單人房和 40 個雙人房，雙人房的 收費為單人房收費的 1.5 倍。有關預算資料如下：（1）客房部：單人房每日變動成本為 26 元，雙人房每日變動成本為 3

5、5 元?？?房部固定成本為 713000 元。（2）健身房：住客每人每天收費 4 元，散客每人每天收費 10元。健身設施的 固定成本為 54000 元。（3）餐廳：平均每個客人給餐廳每天帶來 3 元的貢獻毛益。固定成本為 25000 元。（ 4）商務中心：出租商務中心可增加貢獻邊際總額 40000 元。商務客人的估計 數(shù)已包括在其他方面的預計中。（5）預定情況：營業(yè)高峰期客房部所有客房都已被預訂。在其余 12 周，雙人 房客滿率為 60%，單人房客滿率為 70%。散客每天為 50 人。假定所有的主客和散客都使用健身設施和在餐廳用餐。假定雙人房每次同 時住兩個人。要求： 1、客房部確定的目標利潤

6、為 300000 元，那么每間單人房和雙人房 的收費各應為多少？2、客房部達到保本點時，單人房和雙人房的最低收費各應為多少？3、如果客房部利潤為 300000元，那么度假村總利潤可達到多少？案例 4 格蘭有限公司是一家制造高檔電話機的公司，其產(chǎn)品主要在美國出售。公 司的營業(yè)經(jīng)理最近收到一家意大利連鎖店的邀請，提交一個為該連鎖店制造 2000臺高檔電話機的報價。格蘭公司將在其有空閑生產(chǎn)能力時段進行這張訂單 的生產(chǎn)，且不會影響其正常的運作。然而，如果要取得這張訂單，所提交的報 價必須是很低的。格蘭公司電話機的標準成本和其他資料列示如下： 每臺電話機的標準成本：原材料：零部件 A18.00 元零部件

7、 B12.80 元零部件 C10.00 元包裝4.00 元合計44.80元直接人工： 2 小時，每小時 20 元40.00 元組長人工：直接人工的 10%4.00 元間接費用：折舊8.00 元其他一般固定制造費用15.20元總成本112.00元毛利：成本的 20%22.40元每臺售價134.40 元關于原材料的其他資料如下：(1) 目前存貨中還有至少2000件零部件A，但格蘭的其他產(chǎn)品已不再使 用零部件 A 了，而該零部件業(yè)務其他用途。(2) 零部件 B 是公司常用的，預計其價格在下年維持不變。(3) 零部件 C 公司大量使用，但短期內將被一種新的零部件取代。那時 在庫的大量存貨可按每件 4元

8、出售。新零部件的外購成本為每件 12元。這張訂單并不需要公司的常規(guī)包裝，但運往意大利的特別包裝需花費 20000元，船運費用是 24000元。這張訂單所需耗用的直接人工成本在公司有 空閑生產(chǎn)能力時段一般按正常工資率照常支付。如果訂單落實，要完成必需的 維修工作便需支付超時工資 28000元。影響折舊的因素為時間而不是使用量。 此外，這張訂單直接引起的額外間接費用為 6000元。要求： 1、計算格蘭公司就制造 2000臺高檔電話機的訂單的最低報價，而 這報價又不會使格蘭虧本。2、你提議的報價是多少？請列出原因。討論接受這張訂單前除財務因素外， 還應考慮的其他因素。案例 5 你所屬的公司的生產(chǎn)經(jīng)理

9、就項目 Y 的成本問題向你查詢意見。項目 Y 是該 項目經(jīng)理準備競投的一個海外的一次性的訂單。該項目的有關成本如下：原材料 A16000元原材料 B32000元直接人工24000元監(jiān)督成本8000元間接費用48000元128000元你所知的資料如下：（1）原材料 A 已存放于倉庫，上述數(shù)字乃是其成本價格。除上述項目 Y 以外，公司暫時沒有其他項目時用原材料 A 。假如需要清理原材料 A ，費用將 是 7000元。原材料 B 將需要從外面購入，成本如上表所列。（2）直接人工 24000 元為從另一項目調配到項目 Y 的工人的人工成本。 另一項目因為這調配而需招聘的額外工人的成本為 28000 元

10、。（3）監(jiān)督成本是按項目的人工成本的 1/3 計算，由現(xiàn)有的職員在其既定的 工作范圍內執(zhí)行。（4）間接費用按直接人工的 200%計算。（5）公司現(xiàn)正在高于報本點的水平運作。（6）公司為此項目需購置的新機器，在項目完成后別無他用。機器的成本 價為 40000元，項目完成后可賣得 21000 元。根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理的資料，這位海外客戶愿意支付的最高價格為 120000 元， 而公司的競爭對手也愿意接受這個價格?；谏鲜龅某杀?128000元還未包括機 器的成本及公司的利潤，生產(chǎn)部經(jīng)理可接受的最低價格是 160000元。要求： 1、計算項目 Y 的相關成本，應清楚列明如何得出這些數(shù)字，并解 釋某些數(shù)字被

11、排除的理由。2、給生產(chǎn)部經(jīng)理編寫一份報告，闡明公司應否競投此項原因及投標價。請 留意競爭對手愿意出價 120000 元競投此項目。3、指出在競投項目 Y 前應考慮的一些非貨幣性因素。4、假設公司是在低于報本點的水平運作，你將會提出什么建議？請說明理由。案例 6AS 公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，其有關間接費用的預算如下：電子車間測試車間輔助部門變動間接成本（千元）1200600700固定間接成本（千元）2000500800預算人工工時（千小時）800600在分派輔助部門間接成本時，變動間接成本是根據(jù)各車間的人工工時分配，而輔助部門的固定間接成本以電子車間和測試車間的最大實際生產(chǎn)能力為基礎 分配。兩個車間的最大實際生產(chǎn)能力相等。AS公司的產(chǎn)品價格長期以來都是按照完全生產(chǎn)成本的25%至30%的比例加成的。AS 公司正在開發(fā)某個新產(chǎn)品，已處于最后階段。 AS 企業(yè)希望它的性能超 過競爭者的同類產(chǎn)品，競爭者同類產(chǎn)品的市場價在 60元至 70元之間。產(chǎn)品開 發(fā)工程主任確定該產(chǎn)品的直接材料成本為每件 7 元，電子車間需耗人工工時每 件 4小時，測試車間 3 小時。兩個車間的小時工資率分別為 2.5 元和 2.0元。管理人員預測與該產(chǎn)品有關的固定成本為：每年管理人員工資 13000元， 最近購置設備的折舊 100000 元，廣告費 37000 元。這些固定成本已包括在上述 預