信用社（銀行）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)處理手續(xù)

1、信用社（銀行）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)處理手續(xù)為準(zhǔn)確辦理我省信用社（銀行）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，根據(jù)中華人民共和國票據(jù) 法、中國人民銀行頒布的商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法和安 徽省信用社（銀行）銀行承兌匯票管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定，制定本業(yè)務(wù)處理手續(xù)。本手續(xù)適用于縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和信用社（銀行）、農(nóng)村合作銀 行和農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“信用社”）。一、承兌社辦理匯票承兌的處理手續(xù)受理出票人申請(qǐng)時(shí)，記賬員在給客戶辦理銀行承兌匯票前要收取手續(xù)費(fèi)和承兌 保證金。1.收取承兌手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄： 借：科目出票人戶 貸：5111手續(xù)費(fèi)收入2.收取承兌保證金，其會(huì)計(jì)分錄： 借：2011活期存款

2、出票人戶 貸：2511保證金出票人戶3.記賬員根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制一套轉(zhuǎn)賬借貸方傳票（承兌協(xié)議或其復(fù)印件 作附件），其會(huì)計(jì)分錄：借：6011應(yīng)收承兌匯票 貸：6012承兌匯票 同時(shí)根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，作為代保管有價(jià)值品登記表外科目登記簿，并將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。對(duì)銀 行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的第一聯(lián)匯票卡片進(jìn)行核對(duì)，以保證金額相符。二、承兌社對(duì)匯票到期收取票款的處理手續(xù)（一）記賬員應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定 休假日順延）向出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方 憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”

3、欄注明“根據(jù)號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票據(jù)”。其分錄是：借：2511保證金出票人戶 貸：2431應(yīng)解匯款承兌匯票戶 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人。（二）出票人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的銀行承兌匯票墊款 戶，按規(guī)定收取罰息。1.賬戶無款支付的，應(yīng)填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證， 在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號(hào)匯票無款支付轉(zhuǎn)入”。其分錄是：借：1269銀行承兌匯票墊款出票人戶 貸：2431應(yīng)解匯款承兌出票戶 一聯(lián)借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章通知出票人。2.賬戶不足支付的，除按照上述有關(guān)手續(xù)處理外，記賬員按匯票與保證金、活 期存款合計(jì)數(shù)的差額轉(zhuǎn)銀行承兌匯票墊款，加填二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬

4、借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬 原因”欄注明“號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”。其會(huì)計(jì)分錄：借：2511保證金出票人戶 借：2011活期存款出票人戶 借：1269銀行承兌匯票墊款出票人戶 貸：2431應(yīng)解匯款承兌匯票戶 一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章通知出票人。三、承兌社支付匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)（一）記賬員收到持票人開戶行（社）寄來（或同城票據(jù)清算提入）的托收憑 證及匯票，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。（二）審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，按照委托收款 付款的手續(xù)處理。托收憑證作借方憑證，匯票和卡片作附件，其會(huì)計(jì)分錄為：借：2431應(yīng)解匯款承兌匯票戶 貸：4601特約匯

5、兌往賬（或貸：4621省轄往賬） 銷記“發(fā)出、收到托收登記簿”，另填制兩聯(lián)借、貸方傳票，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：6012承兌匯票貸：6011應(yīng)收承兌匯票四、持票人開戶社受理匯票的處理手續(xù)持票人憑匯票委托開戶社向承兌行（社）收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃 托收憑證，在“托收憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票 一并送交開戶社。開戶社按照相關(guān)要求審查后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。 其余手續(xù)按照發(fā)出托收憑證的手續(xù)處理。五、持票人開戶社收到匯票款項(xiàng)或退回憑證的處理手續(xù)（一）記賬員收到付款人開戶行（社）劃回票款（或同城票據(jù)清算貸方憑證）1.記賬員應(yīng)審查劃回票款金額是否準(zhǔn)確

6、，抽出專夾保管的托收憑證第二聯(lián)，核 對(duì)相符后，加蓋附件放在收款憑證后面，同時(shí)在“發(fā)出、收到托（委）收登記簿” 注明“已收妥”字樣。2.按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：4602特約匯兌來賬（或借：4622省轄來賬） 貸：2011活期存款持票人戶（二）持票人開戶社收到付款人拒絕付款證明1.記賬員審查退票的拒付理由書是否符合票據(jù)法和支付結(jié)算辦法有關(guān)規(guī)定，退 回的匯票、托收憑證是否齊全。2.記賬員審查后，將拒絕付款情況及時(shí)通知收款人，如屬無理退票的或可補(bǔ) 充、更正完善票據(jù)的，重新辦理委托收款；如屬不能補(bǔ)充、更正完善票據(jù)的，將托 收憑證和匯票在拒付理由書上簽收后退還收款人。3.記賬員

7、將簽收后的拒付理由書，與第二聯(lián)托收憑證一并裝訂在當(dāng)日傳票后面 備查，同時(shí)在“發(fā)出、收到托（委）收登記簿”注明“拒絕付款”字樣。按照委托 收款拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理。六、已承兌的銀行承兌匯票未使用的注銷手續(xù)（一）記賬員受理客戶申請(qǐng)，對(duì)未使用的已承兌的銀行承兌匯票注銷時(shí)，要求 客戶提交未用退回正式函件及第二、三聯(lián)匯票，從專夾中抽出匯票第一聯(lián)，經(jīng)核對(duì) 相符后，在第三聯(lián)匯票備注欄注明“未用注銷”字樣后，將第三聯(lián)匯票加蓋會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)專用章退交出票人。以第一聯(lián)匯票代借方傳票、第二聯(lián)匯票和未用退回說明作附 件填制轉(zhuǎn)賬貸方傳票，銷記6011、6012科目，其會(huì)計(jì)分錄為：借：6012 承兌匯票 貸：6011

8、應(yīng)收承兌匯票（二）記賬員填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、兩聯(lián)貸方憑證將承兌保證金退還到 出票人結(jié)算賬戶，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號(hào)匯票未用退回轉(zhuǎn)出保證金”，利 息同時(shí)轉(zhuǎn)入出票人結(jié)算賬戶。復(fù)核員復(fù)核傳票后，交記賬員入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：2511保證金出票人戶 貸：2011活期存款持票人戶七、銀行承兌匯票掛失手續(xù)（一）記賬員受理客戶已承兌的銀行承兌匯票掛失時(shí)，客戶應(yīng)當(dāng)提交三聯(lián)掛失 支付通知書并加蓋公章或預(yù)留印簽章，記賬員應(yīng)審查：1.客戶申請(qǐng)掛失支付通知書是否為本社承兌的匯票，2.匯票喪失的時(shí)間、地點(diǎn)、原因；3.匯票的種類、號(hào)碼、金額、出票及付款日期、收款人及付款人名稱；4.申請(qǐng)人姓名、聯(lián)系方式。 (二)

9、記賬員從專夾中抽出第一聯(lián)匯票卡片，核對(duì)各要素相符并確未付款的，方可受理，并立即暫停支付，同時(shí)填制手續(xù)費(fèi)憑證收取掛失手續(xù)費(fèi)，要求申請(qǐng)人及時(shí) 到人民法院辦理公示催告。(三)復(fù)核員在掛失支付通知書上注明日期，第一聯(lián)加蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)專用章作為受 理回單，第二、三聯(lián)與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。（四）收到掛失支付通知書起12日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書，第13日 起持票人提示付款時(shí)，付款人依法向持票人付款，不再承擔(dān)責(zé)任。（五）記賬員收到人民法院的止付通知書后，將止付通知書與第一聯(lián)匯票卡片 一并保存，至匯票到期日后憑人民法院的證明辦理。八、喪失銀行承兌匯票付款手續(xù)（一）已承兌的銀行承兌匯票喪

10、失，失票人憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利 的證明向承兌社請(qǐng)求付款時(shí)，記賬員審查確未支付的，根據(jù)人民法院出具的證明， 抽出專夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對(duì)無誤后，將款項(xiàng)付給失票人，銷記6011、6012科目賬戶。處理程序與銀行承兌匯票到期劃款相同。（二）復(fù)核員復(fù)核法院證明和劃款憑證后，交記賬員辦理轉(zhuǎn)賬。九、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)（一）信用社（銀行）受理匯票貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1289貼現(xiàn)貸：2011活期存款持票人戶 貸：5011利息收入貼現(xiàn)利息收入 (二)貼現(xiàn)到期，收到貼現(xiàn)匯票款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：4602特約匯兌來賬（或借：4622省轄來賬） 貸：1289貼現(xiàn)（三）貼現(xiàn)到期未收回款項(xiàng)時(shí)

11、，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本社開戶的，信用社 可從其賬戶收取票款；貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，不足部分應(yīng)按照逾期貸款的規(guī) 定處理；貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開戶的，對(duì)已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應(yīng)按照票據(jù) 法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本社開戶，賬戶有款支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：2011活期存款持票人戶貸：1289貼現(xiàn) 貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本社開戶，賬戶余額不足的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：2011活期存款持票人戶 借：1269銀行承兌匯票墊款持票人戶（賬戶余額不足部分） 貸：1289貼現(xiàn)十、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)（一）信用社向其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1123存放其他同業(yè)款項(xiàng) 借：52

12、11金融機(jī)構(gòu)往來支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出（實(shí)際收到金額與轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額） 貸：12891轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)金額）（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期未退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：12891轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1289貼現(xiàn)（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期如遇退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：12891轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1289貼現(xiàn) 借：1323應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 貸：1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)（四）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)退票后，信用社應(yīng)按規(guī)定向其前手進(jìn)行追索，索回票款時(shí)的 會(huì)計(jì)分錄為：借：1123存放其他同業(yè)款項(xiàng) 貸：1323應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)十一、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)（一）信用社向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：1112準(zhǔn)備金存款 借：5221金融機(jī)構(gòu)往來支出再貼現(xiàn)利息支出（實(shí)際收到金額與再貼現(xiàn)票據(jù)金額之間的差額） 貸：12892再貼現(xiàn)款項(xiàng)（再貼現(xiàn)票據(jù)金額）（二）再貼現(xiàn)到期未退票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：12892再貼現(xiàn)款項(xiàng)貸：1289貼現(xiàn)（三）再貼現(xiàn)到期如遇退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：