財(cái)務(wù)會計(jì)與網(wǎng)校論壇管理知識分析大全

1、第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（ XX個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢2銀行存款企

2、業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此專款購貨借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù) ( 見后 )第二章存貨1 材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅

3、金增（進(jìn)）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本 / 在建工程 / 委托加工物資 /貸：原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資）貸：委托加工物資3. 包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費(fèi)用（

4、不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（低值易耗品）（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金增（銷）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報(bào)廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.

5、 低值易耗品（處理同包裝物）5. 存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額損耗借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)

6、構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章投資1短期投資購入借：短期投資 - 股票 / 債券 / 基金 X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期的股利或利息借：銀行存款 / 現(xiàn)金貸：短期投資股票 / 債券 X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股 / 債 X貸： 短期投資股票 / 債券 X【應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息】 投資收益出售股 / 債 X2 長期股權(quán)投資投

7、資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I 投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入 長期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i 取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款借： 長期股權(quán)投資企

8、業(yè)股投差額 貸： 長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 ii 攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤i 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整貸：投資收益股權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II 凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整（確認(rèn)的損益未減記

9、的）貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會計(jì)處理借：長股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（捐贈物價(jià)值 * （1-33） * 持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii 投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I 轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i 屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對中止采用權(quán)益法前被

10、投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本200企業(yè)股權(quán)投資差額1企業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額）205利潤分配 - 未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii 追加投資時借：長期股權(quán)投資企業(yè)投資成本302貸：銀行存款302iii 再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本 20052302借：長期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2貸：長股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投資企業(yè)

11、投資成本7貸：長期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整5企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán) / 債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益 / 損失應(yīng)

12、收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積其他資本公積貸：實(shí)收資本 / 股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債

13、表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）第四章固定資產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 購入需安裝的固定資產(chǎn) i 購入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入借：固定資產(chǎn) ( 投資雙方確認(rèn)價(jià) )貸：實(shí)收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額 33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固

14、定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I 自營工程i 購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款ii 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程貸：應(yīng)付工資 / 應(yīng)付福利費(fèi)vi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii 工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）

15、貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時 , 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 , 凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出 （如調(diào)出發(fā)

16、生的凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii 支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款 / 原材料 / 其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià) 5）v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸

17、：累計(jì)折舊ii 出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出 p113114（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長期待攤費(fèi)用） 、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支

18、出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出） ，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i 注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價(jià)收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

19、固定資產(chǎn)盤盈盤虧i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii 報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本 / 股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本 / 股本接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款 / 應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等相

20、關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營

21、業(yè)稅）貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/ 尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出 ，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2其他資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費(fèi)用。i 發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款i

22、i 攤銷時借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用第六章流動負(fù)債1. 應(yīng)付賬款（略）2. 應(yīng)付票據(jù)（見后）3. 短期借款借款時借：銀行存款貸：短期借款按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款4. 短期債券收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券 ( 實(shí)收發(fā)行債券款 ) 計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ( 票面利息折溢價(jià))貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出貸：銀行存款到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5. 預(yù)收賬款預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)

23、收入應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6. 應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會人員）貸：應(yīng)付工資7. 應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時（按工資總額的 14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┵J：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時借：應(yīng)付福利費(fèi)

24、貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8. 應(yīng)付股利董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配 - 應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配 - 未分配利潤9. 其他應(yīng)付款提取工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額 2）貸：其他應(yīng)付款 - 工會經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額 1.5 ）貸：其他應(yīng)付款 - 職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、

25、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金 ( 如包裝物押金 )借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10. 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 ( 按流轉(zhuǎn)稅比例 )借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i 按月計(jì)提時 ( 按月礦產(chǎn)品銷售收入 ) 借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i 企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用住房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii 應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公

26、積金iii 實(shí)際上交時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時，不做賬務(wù)處理。11. 應(yīng)交稅金（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價(jià) *90%）應(yīng)交稅金增進(jìn)（買價(jià) *10%）貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i 購進(jìn)貨物借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii 銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金增銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i 銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料 / 庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增銷（計(jì)稅價(jià)* 稅率）注：若存

27、在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii 接受方，視同購進(jìn)借：原材料 / 庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅金增進(jìn)（計(jì)稅價(jià) * 稅率）貸：實(shí)收資本不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理i 購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：固定資產(chǎn) / 原材料（價(jià)稅合計(jì)）貸：銀行存款ii 購入時不能確認(rèn)借：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程 / 應(yīng)付福利費(fèi) / 待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i 轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅ii 轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金未

28、交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金增 - 已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i 將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同 iiii 用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：

29、應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I 委托加工物資為非金銀首飾 A 受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000B 委托方a 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金增（銷）13600 （80000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610b 材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款） 100000應(yīng)交稅金增銷13600貸：應(yīng)付賬款113600II 委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)

30、交消費(fèi)稅進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理I 進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購 / 固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I 免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i 直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 / 營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時，

31、沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。（4）所得稅i 企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii 個人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i 外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii 銷售

32、固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費(fèi)用 / 待攤費(fèi)用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 （10）土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理 / 在建工程貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金 -

33、應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)第七章長期負(fù)債1. 長期借款取得借款借：銀行存款貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長期借款還本付息借：長期借款貸：銀行存款將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積其他資本公積2 長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程 / 固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅國運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)）用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款應(yīng)

34、付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章所有者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無形資產(chǎn)必須20%注冊資本國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本； 不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入； 也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額 - 所占份額）股份的投入資本籌資費(fèi)用的處理I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L期待攤費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 ii 采用面

35、值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L期待攤費(fèi)用（金額大， 2 年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入- 發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資本的增減變動實(shí)收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實(shí)收資本減少i 資本過剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本 / 股本（面值）貸：

36、銀行存款注：股份超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本資本公積資本 / 股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn) / 銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本 / 股本（在注冊資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈資產(chǎn)i 捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款 / 現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸

37、：資本公積接受現(xiàn)金捐贈ii 捐贈物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) ( 憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi))貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注 1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注 2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料 ( 確定價(jià)值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400貸：資本公積

38、其他資本公積13400資本匯率折算差額借：銀行存款 ( 收到日市場匯率 )貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率）資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i 收到國家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長期負(fù)債項(xiàng)目）ii 撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本） 5000貸：銀行存款等 5000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)）貸：資本公積無償調(diào)入固定資

39、產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積其他資本公積留存收益（1）盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注： 外商投資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)，在合作期以利潤歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸還投資貸：盈余公積利潤歸還投資使用i 補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借

40、：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲備基金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i 固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii 實(shí)際用公益金支付時借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明

41、細(xì)項(xiàng)目借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4. 彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）i 計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧，第九章收入、費(fèi)用、利潤1商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i 發(fā)出商品時借：發(fā)出商品 / 委托代銷商品 / 分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)

42、交稅金增 ( 銷)ii 以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A 委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理 i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫存商品ii 收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開具）借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增銷iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv 收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B 受托方（收入為售價(jià)- 協(xié)議價(jià)）處理i 收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)）貸：代銷商品款ii 實(shí)際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷i

43、ii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)）貸：應(yīng)付賬款iv 按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式 A 委托方的處理i 將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價(jià)）貸：庫存商品ii 收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷iii 結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）貸：委托代銷商品iv 支付手續(xù)費(fèi)時借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率）貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v 收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B 受托方的處理i 收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)）貸：代銷商品款ii 實(shí)際銷售代銷商

44、品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)）貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii 歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）貸： 主營業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款（3）銷售折扣商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 ( 實(shí)收金額 )現(xiàn)金折扣 ( 總價(jià)法 )i 銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)）10000應(yīng)交稅金增銷1700ii 付款期付款 (2/10,n/30)借：銀行存款 ( 總價(jià)折扣額 ) 11500財(cái)務(wù)費(fèi)用 ( 折扣額 =10000*2%) 200貸：應(yīng)收賬款11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii 付款期外付款借：銀行存款（按總價(jià)）11700貸：應(yīng)收賬款11700（4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5）i 銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款11115貸：主營業(yè)務(wù)收入（ 95*10000）9500應(yīng)交稅金增銷（ 95*1700） 1615ii 銷售方已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入（ 5*10000） 500應(yīng)交稅金增銷（ 5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款585注：此時“應(yīng)交稅金增銷”可用紅字沖