金融企業(yè)會(huì)計(jì)》教案 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（人大版）

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)教案 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)第一節(jié) 信用貸款信用貸款是以借款人的經(jīng)營(yíng)狀況和信用狀況為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。信用貸款通常需要逐筆申請(qǐng)、由貸款人逐筆核貸，約定期限，到期一次或者分次歸還。一、貸款發(fā)放借款人提出申請(qǐng)，金融企業(yè)的信貸部門(mén)按照有關(guān)規(guī)定審批同意發(fā)放貸款后，跟借款人簽訂格式化借款合同。借款人填制一式五聯(lián)的借款憑證，由信貸部門(mén)簽署意見(jiàn)，將借款憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén)辦理發(fā)放貸款手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)審查借款憑證無(wú)誤后，用借款憑證的第一聯(lián)作借方傳票、第二聯(lián)作貸方傳票進(jìn)行記賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款借款人貸款賬戶貸：?jiǎn)挝换钇诖婵罱杩钊舜婵钯~戶第三聯(lián)回單交給借款人，第四聯(lián)由信貸部門(mén)留存，第五聯(lián)借款借據(jù)專夾保

2、管。二、貸款收回（一）到期收回貸款會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)填制四聯(lián)還款憑證，以第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱杩钊舜婵钯~戶 貸：貸款借款人貸款戶注銷借據(jù)連同還款憑證的第四聯(lián)一并交給借款人，第三聯(lián)還款憑證交給信貸部門(mén)。（二）貸款展期經(jīng)信貸部門(mén)批準(zhǔn)同意，在“展期還款申請(qǐng)書(shū)”簽署意見(jiàn)后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在原借款借據(jù)上批注展期日期，并將展期還款申請(qǐng)書(shū)附在借據(jù)后一起專夾保管。因貸款展期改變貸款期限而涉及利率變動(dòng)的，應(yīng)自展期之日起調(diào)整計(jì)息利率。（三）貸款逾期會(huì)計(jì)人員編制一紅二藍(lán)字特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款單位戶（紅字） 借：逾期貸款單位逾期貸款賬戶自

3、轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶之日起，按照逾期貸款利率或雙方約定利率執(zhí)行。（四）非應(yīng)計(jì)貸款的核算所謂非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：借：非應(yīng)計(jì)貸款單位戶借：逾期貸款單位戶（紅字）貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，該筆貸款作為應(yīng)計(jì)貸款時(shí)計(jì)入表內(nèi)應(yīng)收利息的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為表外應(yīng)收利息核算。借款人歸還非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“先本后息”的原則辦理收回手續(xù)。第二節(jié) 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款是指貸款人為確保貸款的收回，以借款人或借款人以外的第三人的財(cái)產(chǎn)或承諾作擔(dān)保而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款按照擔(dān)保方式的不同分為：保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。一、保證貸款保證貸款是指按照我國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的保

4、證方式，以借款人、貸款人以外的第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按照約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任保證為前提而發(fā)放的貸款。通常情況下保證合同沒(méi)有約定保證方式或約定不明的，保證人承擔(dān)連帶責(zé)任保證。保證合同需要公正的其公正費(fèi)用等應(yīng)由借款人承擔(dān)。二、抵押貸款抵押貸款是指按照擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。抵押人的抵押物通常是不動(dòng)產(chǎn)。抵押物不需要移存，當(dāng)借款人不能履行借款合同時(shí)，貸款人有權(quán)以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)、拍賣(mài)或變賣(mài)所得價(jià)款優(yōu)先受償。（一）借款人向貸款人申請(qǐng)抵押貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)抵押物的情況填制借款申請(qǐng)書(shū)，并提交相關(guān)的證明材料。貸款人應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的規(guī)定審查抵押物的合法性

5、、有效性和充分性。抵押物必須是符合擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定。（二）抵押貸款的發(fā)放抵押物必須向規(guī)定的有關(guān)職能部門(mén)辦理登記手續(xù)，登記費(fèi)用由借款人承擔(dān)。信貸部門(mén)按照抵押物價(jià)值的5070%來(lái)掌握發(fā)放貸款。其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 抵押貸款科目單位戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魧?duì)抵押物品進(jìn)行表外登記，記入“代保管抵押物品登記簿”。（三）抵押貸款收回的核算貸款到期收回的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 單位活期存款單位戶 貸： 抵押貸款科目單位戶銷記抵押物品表外科目登記簿。（四）抵押貸款逾期借款人不能償還貸款本息時(shí)，超過(guò)規(guī)定時(shí)間銀行有權(quán)對(duì)抵押物品進(jìn)行處理，從所得價(jià)款中優(yōu)先受償，從而收回貸款本息。三、質(zhì)押貸款質(zhì)押貸款是指按照擔(dān)保法規(guī)

6、定的質(zhì)押方式，以借款人或第三認(rèn)得動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種。質(zhì)押貸款的發(fā)放及收回的核算手續(xù)可比照抵押貸款辦理。第三節(jié) 個(gè)人消費(fèi)貸款一、住房按揭貸款（一）基本規(guī)定住房按揭貸款是商業(yè)銀行向自然人發(fā)放的用于購(gòu)買(mǎi)自用普通住房的貸款。申請(qǐng)人必須有穩(wěn)定的收來(lái)源并在貸款行開(kāi)立活期儲(chǔ)蓄存款賬戶；貸款一次轉(zhuǎn)到售房單位賬戶中；貸款銀行通常規(guī)定貸款的發(fā)放比例和最高限額；貸款期限一般不超過(guò)20年，并不得超過(guò)借款人的法定退休年齡；貸款采取分期付款方式歸還，分期還款的方法有“等額本息償還法”和“等額本金償還法”。借款人可提前部分或全部歸還本息但是不得間斷歸還。（二）質(zhì)押貸款的核算手續(xù)發(fā)

7、放按揭貸款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：個(gè)人住房貸款借款人戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款借款人存款戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入售房單位賬戶的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款借款人存款戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钍鄯繂挝毁~戶（三）按期歸還貸款的核算手續(xù)填制相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款借款人存款賬戶 貸：個(gè)人住房貸款借款人戶 貸：利息收入（或應(yīng)收利息）個(gè)人住房貸款利息收入（四）逾期還款的處理（五）提前還款的核算二、個(gè)人質(zhì)押貸款第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備一、貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的有關(guān)規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的各項(xiàng)信貸資產(chǎn)，包括：貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。委托貸款不計(jì)提準(zhǔn)備金。

8、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備金由各銀行總行統(tǒng)一計(jì)提，制度規(guī)定，貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提不足的金融企業(yè)不得進(jìn)行利潤(rùn)分配。二、貸款損失準(zhǔn)備的核算（一）提取貸款損失準(zhǔn)備金一般準(zhǔn)備金從凈利潤(rùn)中計(jì)提，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金戶貸：一般準(zhǔn)備金金融企業(yè)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備作為當(dāng)期成本。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他營(yíng)業(yè)支出貸款損失準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備（二）核銷貸款損失按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款呆帳核銷的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：非應(yīng)計(jì)貸款單位戶第五節(jié) 貸款利息一、定期結(jié)息法二、利隨本清的計(jì)息方法第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行的持票人在匯票到期前，為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其差額支付給收款人或持票人的一種信用活動(dòng)。一、貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人填