060210CTGPNRV8會(huì)計(jì)報(bào)表編制內(nèi)控手冊(cè)v69

1、 8會(huì)計(jì)報(bào)表編制業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)流程范圍1所涉及的業(yè)務(wù)范圍個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是指以股份公司及其所屬的子、分公司分別作為會(huì)計(jì)主體，編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編制適用以上會(huì)計(jì)主體的月報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是指以母公司與子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司及子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵銷對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表有影響的內(nèi)部交易或事項(xiàng)后編制而成的集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制適用于股份公司、省市子公司和相應(yīng)的控股公司的中報(bào)和年報(bào)。2所涉及的部門范圍財(cái)務(wù)部門、董事會(huì)辦公室、人力資源部門、市場(chǎng)部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門等3所涉及的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相關(guān)

2、維護(hù)部門久其報(bào)表系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 企業(yè)信息化部門、財(cái)務(wù)部門二、目標(biāo)1保證及時(shí)滿足公司內(nèi)、外各方會(huì)計(jì)信息使用者的需要；2保證所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性與適當(dāng)披露；3保證所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家規(guī)定及上市地監(jiān)管部門的要求。三、風(fēng)險(xiǎn)1會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)不及時(shí)，延誤信息披露，未能滿足各方會(huì)計(jì)信息使用的要求；2合并范圍不完整，導(dǎo)致報(bào)表合并基礎(chǔ)不完整；3因合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)及金額歸集不完整，導(dǎo)致合并抵銷分錄不完整、合并金額不準(zhǔn)確；4由于會(huì)計(jì)報(bào)表反映信息不真實(shí)完整，導(dǎo)致有關(guān)部門處罰。四、相關(guān)會(huì)計(jì)科目全部會(huì)計(jì)報(bào)表科目五、流程概述(一)編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表1確定個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日程股份公司財(cái)務(wù)部門按照管理需

3、要確定省市子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的上報(bào)日期，省市子公司財(cái)務(wù)部門據(jù)此確定所屬子、分公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的上報(bào)日期。各編報(bào)單位根據(jù)上報(bào)日期制訂編報(bào)日程。2制訂個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求股份公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部等政府部門、上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及內(nèi)部管理的需要，制定統(tǒng)一的報(bào)表編報(bào)方法和報(bào)表編制格式，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后逐級(jí)下發(fā)。3對(duì)帳3.1內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)帳股份公司財(cái)務(wù)部門定期向省市子公司下發(fā)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單，省市子公司核實(shí)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。如有差異，雙方應(yīng)查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。省市子公司財(cái)務(wù)部門定期向地市分公司下發(fā)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單，地市分公司核實(shí)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。如有差異，雙方應(yīng)查找原因并進(jìn)行必要的

4、調(diào)整。省市子公司/地市分公司之間的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)該定期對(duì)帳，并蓋章確認(rèn)對(duì)帳單。相關(guān)it流程：(1) 財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取出內(nèi)部往來(lái)交易數(shù)據(jù)導(dǎo)出excel表，下發(fā)至地市分公司或其它省市子公司進(jìn)行對(duì)帳。(2) 若實(shí)施m8系統(tǒng)，省內(nèi)的內(nèi)部交易由雙方的上級(jí)單位完成所有的記帳，故不存在省內(nèi)對(duì)帳。3.2外部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的對(duì)帳各會(huì)計(jì)報(bào)表編制主體的財(cái)務(wù)部門，應(yīng)定期核實(shí)外部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)并進(jìn)行對(duì)帳。對(duì)帳應(yīng)采用書面方式進(jìn)行。對(duì)帳如出現(xiàn)差異，由財(cái)務(wù)部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合查找原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保留彼此蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單或其他證明性文件。4編制及審核個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各單位財(cái)務(wù)部門按規(guī)定的編報(bào)日程及編報(bào)要求由專人

5、及時(shí)編制報(bào)表，經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核后，交部門經(jīng)理審核。相關(guān)it流程：(1) 月報(bào)的編制，若久其報(bào)表系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)間存在接口，由財(cái)務(wù)人員在久其報(bào)表系統(tǒng)中通過(guò)系統(tǒng)接口從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)編制月報(bào)。(2) 若月報(bào)可直接通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)生成，地市分公司經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中生成月報(bào)，審核后上報(bào)省市子公司。省市子公司經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中匯總審核后，導(dǎo)出到excel表，再導(dǎo)入到久其報(bào)表系統(tǒng)。(3) 年報(bào)與半年報(bào)的編制，地市分公司的財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)到excel表，再在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)，經(jīng)人工和系統(tǒng)審核后生成特定格式文件，上報(bào)省市子公司。省市子公司財(cái)務(wù)人員在久其報(bào)表

6、系統(tǒng)中匯總并審核上報(bào)的報(bào)表后，導(dǎo)出特定格式文件上報(bào)股份公司。(4) 若財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在月報(bào)取數(shù)功能，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中利用月報(bào)取數(shù)功能取數(shù)到excel表，經(jīng)復(fù)核后輸入到久其報(bào)表系統(tǒng)編制年報(bào)、半年報(bào)。財(cái)務(wù)人員從久其報(bào)表系統(tǒng)中導(dǎo)出年報(bào)、半年報(bào)后上報(bào)股份公司。(5) 總部經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)到excel表，再在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)，經(jīng)手工和系統(tǒng)審核后生成特定格式文件，報(bào)至股份公司。5上報(bào)和考核個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和公司法定代表人簽章確認(rèn)并加蓋公司公章后逐級(jí)上報(bào)至股份公司。財(cái)務(wù)部門在收到下一級(jí)單位的上報(bào)報(bào)表后，應(yīng)及時(shí)審核上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

7、如有異常變動(dòng)應(yīng)要求相關(guān)單位提供書面合理解釋或及時(shí)調(diào)整報(bào)表。各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促并考核下一級(jí)單位編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作進(jìn)度及質(zhì)量。相關(guān)it流程：(1) 省市子公司、地市分公司的財(cái)務(wù)人員結(jié)合久其報(bào)表系統(tǒng)的報(bào)表審核公式及手工方式審核報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。6分析個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，財(cái)務(wù)部門會(huì)同網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、市場(chǎng)部門、互聯(lián)網(wǎng)部門、國(guó)際部門、人力資源部門等對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，包括比率分析、趨勢(shì)分析及與預(yù)算的比較，出具分析結(jié)果書面報(bào)告報(bào)公司管理層審閱。(二)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表1制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算辦法1.1股份公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一母公司和子公司所采用的會(huì)計(jì)政策。當(dāng)子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母

8、公司不一致時(shí)，子公司應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行必要的調(diào)整。1.2股份公司制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法下發(fā)給省市子公司執(zhí)行。對(duì)于有重大影響需要對(duì)會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行補(bǔ)充的事項(xiàng)，由省市子公司財(cái)務(wù)部門上報(bào)股份公司，股份公司制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法經(jīng)由董事會(huì)審批后下發(fā)給省市子公司執(zhí)行。1.3股份公司財(cái)務(wù)部門與省市子公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期的影響；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；新增業(yè)務(wù)及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；其他新發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)。在獨(dú)立審計(jì)師預(yù)審過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行充分溝通。2確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日程根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求，董事會(huì)辦公會(huì)議確定

9、包括年報(bào)或者中報(bào)的最終披露時(shí)間在內(nèi)的各項(xiàng)信息披露基本要求，股份公司董事會(huì)辦公室和財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商共同倒推確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作日程表。董事會(huì)辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)此工作日程表簽字確認(rèn)，然后交由股份公司管理層審閱。股份公司直接確定各省市子公司上報(bào)未審計(jì)報(bào)表時(shí)間、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)時(shí)間。各合并報(bào)表編制單位根據(jù)股份公司日程表與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定本公司的工作日程表。3確定合并范圍、合并編報(bào)方法3.1確定合并范圍省市子公司財(cái)務(wù)部門確定本公司合并范圍，由本部門負(fù)責(zé)人審批后上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部門。股份公司財(cái)務(wù)部門審批后，將合并單位納入合并報(bào)表單位清單。3.2制定合并編報(bào)方法股份公司財(cái)務(wù)部門

10、制定統(tǒng)一的報(bào)表編報(bào)方法和報(bào)表編制格式，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)各級(jí)子公司。編報(bào)方法包括合并抵銷原則、抵銷事項(xiàng)、抵銷分錄、編報(bào)質(zhì)量要求，以及重要的注意事項(xiàng)。相關(guān)it流程：(1) 若更改月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)在久其系統(tǒng)中的報(bào)表格式，財(cái)務(wù)人員確認(rèn)后交由軟件公司進(jìn)行調(diào)整。(2) 若更改久其系統(tǒng)中審核的邏輯公式，由股份公司財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)處報(bào)表編制者進(jìn)行更改。4進(jìn)行內(nèi)部交易對(duì)帳合并報(bào)表成員單位的財(cái)務(wù)部門之間應(yīng)就內(nèi)部交易的發(fā)生額、期末余額、列帳會(huì)計(jì)科目等內(nèi)容定期進(jìn)行對(duì)帳。對(duì)帳均應(yīng)采用書面的方式進(jìn)行。雙方對(duì)帳如出現(xiàn)差異，由財(cái)務(wù)部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。對(duì)帳雙方均應(yīng)保留彼此蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單。相

11、關(guān)it流程：(1) 省市子公司在編制半年報(bào)、年報(bào)時(shí)，內(nèi)部往來(lái)與內(nèi)部交易數(shù)據(jù)通過(guò)excel表上報(bào)股份公司。5審核子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表母公司財(cái)務(wù)部門在收到子公司的上報(bào)報(bào)表后，應(yīng)及時(shí)審核上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)以及內(nèi)部交易及往來(lái)記錄的準(zhǔn)確性和完整性，如有異常變動(dòng)應(yīng)要求相關(guān)子公司提供書面合理解釋或及時(shí)調(diào)整報(bào)表。母公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促并考核子公司編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作進(jìn)度及質(zhì)量。6編制抵銷分錄母公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表審核無(wú)誤后，應(yīng)按抵銷范圍對(duì)內(nèi)部交易及往來(lái)編制抵銷分錄。相關(guān)it流程：(1) 股份公司的財(cái)務(wù)人員將上報(bào)的特定格式的報(bào)表導(dǎo)入久其報(bào)表系統(tǒng)并在系統(tǒng)中進(jìn)行審核。(2) 股份公司的財(cái)務(wù)人員，在久其報(bào)表系統(tǒng)中增加抵

12、銷分錄后進(jìn)行匯總并生成合并報(bào)表。7編制及復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并報(bào)表編制單位按統(tǒng)一編報(bào)方法及固定格式及時(shí)編制報(bào)表。對(duì)合并報(bào)表編制工作應(yīng)建立復(fù)核制度。母公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)由復(fù)核人員對(duì)合并單位清單、內(nèi)部交易對(duì)帳單、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表、編制的抵銷分錄及編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表等資料進(jìn)行復(fù)核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保存相關(guān)合并工作底稿等支持性文件記錄。8上報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表子公司對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表審核無(wú)誤后經(jīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）和公司法定代表人簽字確認(rèn)并加蓋公司公章后逐級(jí)上報(bào)至股份公司。9進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表披露前的分析性復(fù)核股份公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，董事會(huì)辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、市場(chǎng)部門、互聯(lián)網(wǎng)部門、國(guó)際部門、人力資源部

13、門等對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，包括比率分析、趨勢(shì)分析及與預(yù)算的比較，并出具分析結(jié)果書面報(bào)告，董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)股份公司管理層審閱后披露。具體披露流程參見(jiàn)10.2信息披露業(yè)務(wù)流程。六、控制點(diǎn)及監(jiān)督檢查方法控制點(diǎn)手工/自動(dòng)原有/新增監(jiān)督檢查方法(一) 編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表1確定個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日程2制訂個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求2.1股份公司財(cái)務(wù)部門制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)方法和會(huì)計(jì)報(bào)表格式，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字后逐級(jí)下發(fā)。手工原有2.1檢查財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)股份公司財(cái)務(wù)部門制訂的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)方法和會(huì)計(jì)報(bào)表格式的審批簽字。3 對(duì)帳3.1內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的對(duì)帳3.1.1股份公司財(cái)務(wù)部門定期向省市子

14、公司下發(fā)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單，省市子公司核實(shí)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。如有差異，雙方應(yīng)查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。手工原有3.1.1檢查股份公司財(cái)務(wù)部門下發(fā)的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單上省市子公司的蓋章確認(rèn)；檢查差異查找并進(jìn)行調(diào)整的書面記錄。3.1.2省市子公司財(cái)務(wù)部門定期向地市分公司下發(fā)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單，地市分公司核實(shí)無(wú)誤后蓋章確認(rèn)。如有差異，雙方應(yīng)查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。手工原有3.1.2檢查省市子公司財(cái)務(wù)部門下發(fā)的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單上地市分公司的蓋章確認(rèn)；檢查差異查找并進(jìn)行調(diào)整的書面記錄。3.1.3省市子公司/地市分公司之間的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)該定期對(duì)帳，并蓋章確認(rèn)對(duì)帳單。手工原有3.1.3檢查省市子公司/地市分

15、公司之間的往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單及確認(rèn)蓋章。3.1.4 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取出內(nèi)部往來(lái)交易數(shù)據(jù)導(dǎo)出excel表。自動(dòng)新增3.1.4 檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取出內(nèi)部往來(lái)交易數(shù)據(jù)導(dǎo)出excel表。3.2外部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的對(duì)帳3.2.1各單位財(cái)務(wù)部門定期對(duì)外部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行書面對(duì)帳，并保留對(duì)方蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單或其他證明性文件。對(duì)帳如出現(xiàn)差異，由財(cái)務(wù)部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合查找原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。手工原有3.2.1檢查各單位定期書面對(duì)帳的對(duì)帳單或其他證明性文件及對(duì)方的確認(rèn)蓋章；檢查檢查差異查找并進(jìn)行調(diào)整的書面記錄。4編制及審核個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表4.1財(cái)務(wù)部門按規(guī)定的編報(bào)日程

16、及編報(bào)要求由專人及時(shí)編制報(bào)表，經(jīng)由復(fù)核人員復(fù)核后，交部門經(jīng)理審核。手工原有4.1檢查會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核人員的復(fù)核簽字及部門經(jīng)理的審核簽字。4.2 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在久其報(bào)表系統(tǒng)中通過(guò)系統(tǒng)接口從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)編制月報(bào)。自動(dòng)新增4.2檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在久其報(bào)表系統(tǒng)中通過(guò)系統(tǒng)接口從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)編制月報(bào)。4.3若月報(bào)可直接通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)生成，省市子公司經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中匯總審核后，導(dǎo)出到excel表，再導(dǎo)入到久其報(bào)表系統(tǒng)。自動(dòng)新增4.3檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中匯總審核，導(dǎo)出到excel表再導(dǎo)入到久其報(bào)表系統(tǒng)。4.4只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

17、中取數(shù)到excel表，再在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)。檢查久其報(bào)表系統(tǒng)是否通過(guò)審核公式對(duì)編制的報(bào)表準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。自動(dòng)新增4.4 檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)到excel表，再在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)。檢查久其報(bào)表系統(tǒng)是否通過(guò)審核公式對(duì)編制的報(bào)表準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。4.5 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中利用月報(bào)取數(shù)功能取數(shù)到excel表并輸入到久其報(bào)表系統(tǒng)編制年報(bào)、半年報(bào)自動(dòng)新增4.5檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中利用月報(bào)取數(shù)功能取數(shù)到excel表并輸入到久其報(bào)表系統(tǒng)編制年報(bào)、半年報(bào)。4.6只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從久其報(bào)表系統(tǒng)中導(dǎo)出年報(bào)、半年報(bào)后上

18、報(bào)股份公司。自動(dòng)新增4.6只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從久其報(bào)表系統(tǒng)中導(dǎo)出年報(bào)、半年報(bào)后上報(bào)股份公司。4.7只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)到excel表，并在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)。檢查久其報(bào)表系統(tǒng)是否通過(guò)審核公司對(duì)編制的報(bào)表時(shí)行審核。自動(dòng)新增4.7檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中取數(shù)到excel表，并在久其報(bào)表系統(tǒng)中編制年報(bào)與半年報(bào)。檢查久其報(bào)表系統(tǒng)是否通過(guò)審核公司對(duì)編制的報(bào)表時(shí)行審核。5上報(bào)和考核個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表5.1報(bào)表上報(bào)前經(jīng)本單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、法定代表人審核確認(rèn)。手工原有5.1檢查報(bào)表上報(bào)前是否經(jīng)本單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、法定代表人審核確認(rèn)并蓋章。5.2財(cái)務(wù)部門在收到下

19、一級(jí)單位的上報(bào)報(bào)表后，審核報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。如有異常變動(dòng)應(yīng)要求相關(guān)單位提供書面合理解釋或及時(shí)調(diào)整報(bào)表。手工原有5.2檢查財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員審核下一級(jí)單位的上報(bào)報(bào)表的簽字；檢查相關(guān)單位提供的對(duì)于異常變動(dòng)的書面解釋及調(diào)整后的報(bào)表（如有）。5.3省市子公司、地市分公司的授權(quán)財(cái)務(wù)人員結(jié)合久其報(bào)表系統(tǒng)的報(bào)表審核公式及手工方式審核報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。自動(dòng)新增5.3 檢查久其報(bào)表系統(tǒng)的報(bào)表審核公式是否對(duì)上報(bào)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。6分析個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表6.1財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，出具分析結(jié)果書面報(bào)告報(bào)公司管理層審閱。手工原有6.1檢查會(huì)計(jì)報(bào)表分析報(bào)告；檢查公司管理層的審閱意

20、見(jiàn)及簽字。(二) 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表1制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算辦法1.1股份公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一母公司和子公司所采用的會(huì)計(jì)政策。手工原有1.1比較母子公司的會(huì)計(jì)政策，看是否一致。1.2對(duì)有重大影響事項(xiàng)制定的會(huì)計(jì)核算辦法報(bào)送股份公司董事會(huì)審批并執(zhí)行。手工原有1.2檢查股份公司董事會(huì)對(duì)更新的會(huì)計(jì)核算辦法的審批意見(jiàn)及簽字。2確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日程2.1股份公司董事會(huì)辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同簽字確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的工作日程表，公司管理層審閱工作日程表。手工原有2.1檢查董事會(huì)辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)工作日程表的確認(rèn)簽字；檢查股份公司管理層對(duì)工作日程表的審閱簽字。3確定合并范圍、合并編報(bào)方法3.1 確定

21、合并范圍3.1.1省市子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批和上報(bào)合并范圍文件。手工原有3.1.1檢查省公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)上報(bào)合并范圍文件的審批簽字。3.1.2股份公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批省市子公司上報(bào)的合并范圍文件，并納入合并清單。手工原有3.1.2檢查股份公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)省市子公司上報(bào)的合并范圍的審批簽字。3.2制定合并編報(bào)方法股份公司財(cái)務(wù)部門制定統(tǒng)一的合并報(bào)表編報(bào)方法和會(huì)計(jì)報(bào)表格式，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字后及時(shí)下發(fā)。手工原有3.2檢查股份公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)合并報(bào)表編報(bào)方法和會(huì)計(jì)報(bào)表格式的審閱簽字。3.2制定合并編報(bào)方法3.2.1 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可確認(rèn)更改月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)在久其系統(tǒng)中的報(bào)表

22、格式并交由軟件公司進(jìn)行調(diào)整。自動(dòng)新增3.2.1檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可確認(rèn)更改月報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)在久其系統(tǒng)中的報(bào)表格式并交由軟件公司進(jìn)行調(diào)整。3.2.2 若更改審核的邏輯公式，只有股份公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)處授權(quán)的報(bào)表編制者進(jìn)行更改。自動(dòng)新增3.2.2檢查只有會(huì)計(jì)處授權(quán)的報(bào)表編制者才可更改審核的邏輯公式。4進(jìn)行內(nèi)部交易對(duì)帳4.1合并報(bào)表成員單位的財(cái)務(wù)部門之間定期就內(nèi)部交易進(jìn)行書面對(duì)帳，并保留對(duì)方蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單。手工原有4.1檢查各單位定期的書面對(duì)帳記錄及對(duì)方蓋章確認(rèn)的對(duì)帳單。4.2對(duì)帳如出現(xiàn)差異， 應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。手工原有4.2檢查差異查找及帳務(wù)調(diào)整的相關(guān)記錄。5審

23、核子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表5.1母公司財(cái)務(wù)部門在收到子公司的上報(bào)報(bào)表后，審核上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)以及內(nèi)部往來(lái)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。手工原有5.1詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員如何審核子公司的上報(bào)報(bào)表；檢查相關(guān)人員的審核簽字。5.2如有異常變動(dòng)應(yīng)要求相關(guān)子公司提供書面合理解釋或及時(shí)調(diào)整報(bào)表。手工原有5.2檢查相關(guān)子公司對(duì)異常變動(dòng)提供的書面合理解釋或及時(shí)調(diào)整情況記錄。5.3各單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促并考核下一級(jí)單位編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作進(jìn)度及質(zhì)量。手工原有5.3 檢查是否存在監(jiān)督檢查記錄。6編制抵銷分錄6.1 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可將上報(bào)的特定格式的報(bào)表導(dǎo)入久其報(bào)表系統(tǒng)并在系統(tǒng)中進(jìn)行審核。自動(dòng)新增6.1 檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可

24、將上報(bào)的特定格式的報(bào)表導(dǎo)入久其報(bào)表系統(tǒng)并在系統(tǒng)中進(jìn)行審核。6.2 只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在久其報(bào)表系統(tǒng)中的錄入抵銷分錄。自動(dòng)新增6.2 檢查只有經(jīng)授權(quán)財(cái)務(wù)人員才可在久其報(bào)表系統(tǒng)中的錄入抵銷分錄。7編制及復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表7.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立復(fù)核制度，復(fù)核人員對(duì)工作底稿、合并報(bào)表等資料進(jìn)行復(fù)核。手工原有7.1詢問(wèn)財(cái)務(wù)部門復(fù)核人員如何對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；檢查復(fù)核簽字。8上報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表8.1報(bào)表經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）和公司法定代表人簽字確認(rèn)并加蓋公司公章后逐級(jí)上報(bào)。手工原有8.1檢查報(bào)表上報(bào)前財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）和公司法定代表人的簽字、蓋章。9進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表披露前的分析性復(fù)核9.1董事會(huì)辦公室會(huì)同相關(guān)部門

25、對(duì)合并報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核，并出具分析結(jié)果書面報(bào)告。手工原有9.1檢查分析結(jié)果書面報(bào)告及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的簽字。9.2分析結(jié)果書面報(bào)告經(jīng)董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)公司管理層審閱后進(jìn)行披露。手工原有9.2檢查董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)人對(duì)分析結(jié)果書面報(bào)告的簽字及管理層的審閱簽字。七、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料（一）編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表1個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表工作日程表2個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求3內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)對(duì)帳單4外部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)帳單5個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表6個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的考核記錄7個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的分析報(bào)告（二）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表1合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作日程表2統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)政策3與獨(dú)立審計(jì)師溝通的相關(guān)書面資料（包括對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的共同

26、認(rèn)定）4審計(jì)調(diào)整分錄5省市子公司上報(bào)的合并范圍清單6股份公司匯總的合并報(bào)表單位清單7股份公司財(cái)務(wù)部門制訂的統(tǒng)一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)方法和報(bào)表格式。8子公司向母公司財(cái)務(wù)部門提供的編制合并報(bào)表的合并資料9對(duì)方蓋章確認(rèn)的報(bào)表編制單位內(nèi)部交易對(duì)帳單10經(jīng)報(bào)表編制單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審核確認(rèn)的上報(bào)報(bào)表11子公司對(duì)上報(bào)報(bào)表異常變動(dòng)的解釋12相關(guān)合并工作底稿等支持性文件記錄13股份公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表14董事會(huì)辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部、市場(chǎng)部、互聯(lián)網(wǎng)部、綜合部、勞資與培訓(xùn)部出具的分析結(jié)果書面報(bào)告。八、相關(guān)制度及備查文件1中國(guó)電信集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法（暫行）（中國(guó)電信2002599號(hào)）2中國(guó)電信集團(tuán)會(huì)計(jì)信

27、息報(bào)告制度（中國(guó)電信財(cái)務(wù)2001999號(hào)）3中國(guó)電信集團(tuán)決算布置文件（每年） 袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂

28、莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅

29、羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁

30、肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇薁蟻羈肇莄薇羀腿薀蒃罿節(jié)莂袁罿肁薈螇羈膄蒁蚃羇芆蚆蕿羆莈葿袈羅肈節(jié)螄肄膀蕆蝕肄節(jié)芀薆肅羂蒆蒂肂膄羋袀肁芇薄螆肀荿莇螞聿聿薂薈肈膁蒞袇膈芃薁螃膇莆莃蠆膆肅蕿薅螂羋莂薁螁莀蚇衿螁肀蒀螅螀膂蚅蟻蝿芄蒈薇螈莆芁袆袇肆蕆螂袆膈艿蚈裊莁蒅蚄裊肀莈薀襖膃薃衿袃芅莆螅袂莇