某集團酒店全面預(yù)算管理制度

1、酒店全面預(yù)算管理制度（修訂試行草案）目 錄1.總則31.1目的31.2原則32.全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實施中的作用（戰(zhàn)略著陸）33.組織與職能43.1組織結(jié)構(gòu)43.2主要職責(zé)43.2.1董事會43.2.2預(yù)算管理委員會53.2.3預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)63.2.4預(yù)算組織機構(gòu)63.2.5預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)73.2.6預(yù)算考核機構(gòu)84.審批業(yè)務(wù)授權(quán)95.全面預(yù)算管理實施原理（目標(biāo)一致）106.全面預(yù)算管理實施層級（預(yù)算責(zé)任單位層級）107.全面預(yù)算的形式和內(nèi)容117.1營銷預(yù)算117.2費用預(yù)算117.3資本預(yù)算117.4財務(wù)預(yù)算128.預(yù)算編制方法與程序128.1預(yù)算編制方法128.1.1固定預(yù)算法128

2、.1.2彈性預(yù)算法128.1.3零基預(yù)算128.2預(yù)算編制程序128.2.1經(jīng)營目標(biāo)確定下達138.2.2預(yù)算編制上報148.2.3審查平衡148.2.4審議批準(zhǔn)和下達148.3預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分148.4年度預(yù)算編制時效159.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制159.1.1預(yù)算管理監(jiān)控體系159.1.2事中控制審批控制159.1.3事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警2010.預(yù)算分析和反饋2010.1預(yù)算分析方法2010.1.1差異分析法2010.1.2趨勢分析法2010.1.3對比分析法2110.1.4進度分析法2110.1.5結(jié)構(gòu)分析法2110.2預(yù)算分析程序2110.2.1信息收集2110.2.

3、2基礎(chǔ)分析2210.2.3綜合分析2210.2.4分析報告內(nèi)容2210.2.5預(yù)算分析會議的組織和內(nèi)容2211.預(yù)算調(diào)整方法與程序2212.預(yù)算考核體系231. 總則1.1 目的為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預(yù)算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實施，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標(biāo)準(zhǔn)。為確保預(yù)算工作有效、有序地開展，現(xiàn)就集團財務(wù)管理手冊-預(yù)算管理部分進行進一步補充修訂，特制定本酒店全面預(yù)算管理實施細則。1.2 原則1.2.1 以集團公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目標(biāo)實施。1.2.2 以財務(wù)控制為基本手段，力求積極穩(wěn)健，加強風(fēng)險控制1.2.3 全面預(yù)

4、算、全員參與、全方位實施、全過程控制1.2.4 統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡1.2.5 量入為出，量力而行，精打細算，挖潛增效1.2.6 細化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵約束并重2. 全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實施中的作用（戰(zhàn)略著陸）3. 組織與職能3.1 組織結(jié)構(gòu)3.2 主要職責(zé)3.2.1 董事會3.2.1.1 人員構(gòu)成董事3.2.1.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略1. 決定集團長期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)年度目標(biāo)10月2. 審批決定各公司下一年度年度經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算啟動10月3. 審議批準(zhǔn)預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方法及流程、預(yù)算編制工作完成期限、預(yù)算考核

5、標(biāo)準(zhǔn)文件，及其修訂案預(yù)算審批下達12月4. 審批預(yù)算委員會上報的公司的年度預(yù)算方案并下達決算次年1-2月5. 審批年度財務(wù)預(yù)算決算報告日常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度1預(yù)算管理工作中分歧和沖突的最終裁決預(yù)算年度2按照預(yù)算制度權(quán)限審批預(yù)算外事項申請預(yù)算年度3按照預(yù)算制度權(quán)限審批超預(yù)算事項申請預(yù)算年度4其他預(yù)算管理重大事宜的決策3.2.2 預(yù)算管理委員會3.2.2.1 人員構(gòu)成集團總裁，財務(wù)中心總監(jiān)、發(fā)展中心總監(jiān)、人事行政中心總監(jiān)、各部門經(jīng)理?？偛萌沃魅危攧?wù)中心總監(jiān)、發(fā)展中心總監(jiān)及人事行政中心總監(jiān)任副主任。3.2.2.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目標(biāo)10月初2、擬定各公司下一年度

6、年度經(jīng)營目標(biāo)和年度財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，報董事會審批預(yù)算啟動10月初3、 審議由財務(wù)中心提交的預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方法及流程、預(yù)算編制工作完成期限和預(yù)算編制模版的制定或修改提案，審議由人力資源部提交的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)文件，報董事會審批10月底4、向各分子公司下達年度經(jīng)營目標(biāo)5、向各分子公司下達預(yù)算相關(guān)制度政策及預(yù)算編制工作完成期限預(yù)算平衡12月6、審議各分子公司年度業(yè)務(wù)計劃及年度預(yù)算分解方案7、召開年度預(yù)算評審會，綜合平衡年度經(jīng)營目標(biāo)和各公司年度業(yè)務(wù)計劃、年度預(yù)算分解方案預(yù)算審批下達12月8、將審核通過的預(yù)算方案報董事會審批確定公司年度年度預(yù)算方案9、下達各分子公司年度業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算指標(biāo)10、與各公

7、司簽訂總經(jīng)理預(yù)算責(zé)任書、部門預(yù)算責(zé)任書決算次年1-2月 10、聽取各公司預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組（總經(jīng)理）對上年年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)11、審議年度財務(wù)決算報表并報董事會審批（三中心聯(lián)合審議簽署意見，總裁總結(jié)性簽署意見）審計次年1-2月12、 配合預(yù)算監(jiān)督機構(gòu)（審計部）實施年度預(yù)算審計13、 根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的整改預(yù)算考核次年1-2月14、 年度預(yù)算考評意見的審核日常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度1、 根據(jù)公司預(yù)算授權(quán)審批制度，對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外事項進行審批或?qū)徍丝刂?、 審核批準(zhǔn)各分子公司季度滾動分解方案3、 協(xié)調(diào)平衡有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算分析每月6日至15日2、組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會，聽

8、取各分子公司上月執(zhí)行情況報告， 3、聽取各公司擬定的改善方案與行動計，協(xié)調(diào)下一步行動計劃預(yù)算調(diào)整每季第3月4、評議批準(zhǔn)各公司預(yù)算總目標(biāo)內(nèi)指標(biāo)間調(diào)整及同一指標(biāo)不同期間調(diào)整申請預(yù)算考核每月、季5、月、季度預(yù)算執(zhí)行考核意見的審核3.2.3 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)3.2.3.1 人員構(gòu)成集團財務(wù)中心、各分子公司財務(wù)部，及董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計部3.2.3.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃1、監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算啟動10月底2、監(jiān)督年度目標(biāo)制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算編制11月3、監(jiān)督預(yù)算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行審

9、計次年1月4、對決算結(jié)果的真實性、完整性、合法性進行審計日常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行期間1、財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行過程進行事中審批控制、事后執(zhí)行分析通報預(yù)警控制2、審計部對預(yù)算制度執(zhí)行情況的合法性進行不定期檢查監(jiān)督預(yù)算分析每月10-20日3、不定期檢查預(yù)算分析的真實性3.2.4 預(yù)算組織機構(gòu)3.2.4.1 部門構(gòu)成財務(wù)中心及下屬各公司財務(wù)部為主要組織協(xié)調(diào)部門，是在預(yù)算管理委員會授權(quán)下處理全面預(yù)算管理的組織實施工作的機構(gòu)。3.2.4.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目標(biāo)9月中旬1. 提交本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報告預(yù)算啟動10月初2. 制定或修訂預(yù)算管理制度，設(shè)計預(yù)算期的預(yù)算編審方法和

10、程序，設(shè)置預(yù)算編制工作完成期限，設(shè)計預(yù)算編制模板，報預(yù)算管理委員會審核10月底3. 填列預(yù)算編制模版中的歷史數(shù)據(jù)并下發(fā)預(yù)算編制模版指導(dǎo)各預(yù)算單位編制預(yù)算編制11月4. 組織指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作5. 匯總平衡各部門的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算6. 分子公司財務(wù)部匯總各預(yù)算草案報總經(jīng)理審閱預(yù)算審批下達12月7. 下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)計劃8. 下發(fā)年度預(yù)算給各公司9. 要求各公司、部門簽字確認(rèn)年度預(yù)算責(zé)任書決算次年1月10. 準(zhǔn)備公司年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)11. 各公司財務(wù)部準(zhǔn)備年度財務(wù)決算報表審計次年1月12. 配合審計部實施年度預(yù)算審計13. 根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的整改日常工

11、作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行整個預(yù)算年度1. 各財務(wù)部按照費用預(yù)算管理制度規(guī)定及年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)審核控制費用支出2. 各財務(wù)部及時準(zhǔn)確確認(rèn)計量各預(yù)算單位執(zhí)行情況預(yù)算分析每月2日1.各公司財務(wù)部編制并向總經(jīng)理、各預(yù)算責(zé)任單位、財務(wù)中心分別報送預(yù)算執(zhí)行情況分析報告2.各公司財務(wù)部對執(zhí)行情況不佳的預(yù)算單位及時進行通報預(yù)警，并協(xié)助其進行分析改進3.2.5 預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)3.2.5.1 部門構(gòu)成各公司作為一級預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)，其各級經(jīng)營部門及職能部門分別作為分級預(yù)算責(zé)任單位3.2.5.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目標(biāo)9月中旬1. 對下一年度市場環(huán)境分析預(yù)測，上報預(yù)算管理委員會審議預(yù)算編制11月2.

12、根據(jù)集團年度經(jīng)營目標(biāo)，召開預(yù)算編制執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組會以，組織制定公司年度業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算目標(biāo)分解方案3. 各預(yù)算單位分別編制本部門直接管控預(yù)算項目（收入、成本、費用），并按管理流程中的時限要求將相關(guān)預(yù)算資料送交財務(wù)部門4. 各預(yù)算單位填報本部門的人力資源需求報人事部，填報本部門一次性固定資產(chǎn)購置需求報資產(chǎn)管理部5. 人事部按制度評審后填列人事工資福利預(yù)算表報財務(wù)部，資產(chǎn)管理部按制度評審后填列固定資產(chǎn)購置預(yù)算報財務(wù)部6. 財務(wù)部編制本部門費用預(yù)算、非經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，并將匯總預(yù)算報表提交總經(jīng)理評審7. 總經(jīng)理召開預(yù)算編制執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)會進行調(diào)整平衡預(yù)算8. 總經(jīng)理將公司內(nèi)部評審后的預(yù)算草案上報預(yù)算

13、管理委員會審議預(yù)算分析次年1月1.組織召開年度預(yù)算執(zhí)行情況分析會，出具報告上報預(yù)算管理委員會預(yù)算審計次年1月1.配合審計部實施年度預(yù)算審計，根據(jù)審計報告作出相應(yīng)的整改日常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度1 嚴(yán)格執(zhí)行并控制經(jīng)批準(zhǔn)簽署的年度預(yù)算指標(biāo)2 根據(jù)審批權(quán)限設(shè)置和流程要求，對預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外申請事項執(zhí)行申請、審核、審批控制3 每季度第三月做下季度的預(yù)算分解審批4 其他由上級下達的預(yù)算相關(guān)任務(wù)預(yù)算分析每月5號1. 定期召開公司預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組會議，組織分析預(yù)算執(zhí)行情況，并編制業(yè)務(wù)分析報告2. 總經(jīng)理每月向預(yù)算管理委員會通報預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算審計不定期1、配合審計部年中進行的不定期專項審計業(yè)務(wù)工

14、作3.2.6 預(yù)算考核機構(gòu)3.2.6.1 部門構(gòu)成集團人事中心、各公司人事部為主要考核政策標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)，財務(wù)中心及各公司財務(wù)部門為輔助考核機構(gòu)。集團人事中心、財務(wù)中心預(yù)算管理委員會具體分管考核政策綱領(lǐng)、一級預(yù)算單位考核制度，以及考核組織實施的機構(gòu)。各公司人事部、財務(wù)部各酒店公司二級以上預(yù)算單位考核標(biāo)準(zhǔn)的制定、實施機構(gòu)。3.2.6.2 主要職責(zé)工作節(jié)點時間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)預(yù)算啟動10月初1、 集團人事中心主導(dǎo)，財務(wù)中心輔助，各酒店公司人事部參與意見，根據(jù)全面預(yù)算管理制度的原則精神，制定或修訂適應(yīng)酒店各級預(yù)算責(zé)任單位激勵與約束相結(jié)合的預(yù)算考核指標(biāo)體系，報預(yù)算管理委員會評審。2、 預(yù)算管理委員會

15、評審?fù)ㄟ^后，報董事會審批。3、 下達經(jīng)董事會批準(zhǔn)的預(yù)算管理考核指標(biāo)體系。預(yù)算審批下達12月4、 根據(jù)董事會確定的預(yù)算考核指標(biāo)體系要求，由預(yù)算管理委員會與各酒店總經(jīng)理、人事部共同協(xié)商預(yù)算考核獎罰具體辦法，并由人事中心支持編寫預(yù)算考核獎懲辦法，與年度計劃和預(yù)算指標(biāo)同時報董事會審批確認(rèn)。5、 經(jīng)董事會審批確認(rèn)的預(yù)算考核獎懲辦法與年度業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算指標(biāo)同時下達至各酒店公司。6、 由酒店總經(jīng)理代表酒店一級預(yù)算單位（利潤中心）簽署酒店預(yù)算考核責(zé)任書，由各二級、三級預(yù)算單位簽署部門、班組預(yù)算考核責(zé)任書。預(yù)算年度考核次年1月7、 由各酒店公司財務(wù)部提交年度預(yù)算決算報告，經(jīng)集團財務(wù)中心審核，集團審計部審計后確認(rèn)

16、年度預(yù)算決算報告。8、 由集團人事中心結(jié)合預(yù)算決算報告內(nèi)容及其他預(yù)算考核輔助指標(biāo)結(jié)果主持編寫各酒店年度預(yù)算考核報告書報預(yù)算管理理委員會評審。9、 預(yù)算管理委員會評審?fù)ㄟ^后報董事會審批通過執(zhí)行。日常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行每月、每季1、 每月、每季，由各酒店財務(wù)部按照各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況表及預(yù)算輔助指標(biāo)，編制預(yù)算執(zhí)行業(yè)績獎報告，交由人事部審核。2、 人事部審核無誤后，報總經(jīng)理審批。3、 總經(jīng)理審批通過，交財務(wù)部執(zhí)行，同時報備集團預(yù)算管理委員會。4. 審批業(yè)務(wù)授權(quán)預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)，是指集團內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理的各項業(yè)務(wù)。 預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。5. 全

17、面預(yù)算管理實施原理（目標(biāo)一致）6. 全面預(yù)算管理實施層級（預(yù)算責(zé)任單位層級）7. 全面預(yù)算的形式和內(nèi)容7.1 營銷預(yù)算經(jīng)營預(yù)算由銷售預(yù)算、營業(yè)成本費用預(yù)算、采購預(yù)算、稅費預(yù)算和工資預(yù)算組成。銷售需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括銷售收入、銷售回款；成本預(yù)算需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括材料成本需求預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算；采購需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括存貨預(yù)算、采購量、訂貨量、采購價格和采購付款預(yù)算。7.2 費用預(yù)算包括管理費用預(yù)算、銷售部門的銷售費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算。費用預(yù)算以所有的二級預(yù)算責(zé)任部門為基本的編制單位。7.3 資本預(yù)算資本性支出預(yù)算由投資預(yù)算、融資預(yù)算、基建改造與固定資產(chǎn)購置預(yù)算構(gòu)成。7.4 財務(wù)預(yù)算財務(wù)

18、預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財務(wù)指標(biāo)預(yù)算五部分組成。8. 預(yù)算編制方法與程序8.1 預(yù)算編制方法8.1.1 固定預(yù)算法固定預(yù)算是指按照可實現(xiàn)的相對區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平，參照往年的預(yù)算執(zhí)行情況、公司相關(guān)費用支出政策定期編制預(yù)算的一種方法，一般適用于受一定區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平增減變動影響不大的固定費用預(yù)算項目。適用范圍：工資薪酬福利、職能部門管理費用及其他折舊、攤銷、利息、租金等固定成本費用的預(yù)算8.1.2 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。用彈性預(yù)算的方法來編制成本預(yù)算時,其關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動成本與固定成本

19、兩大部分。變動成本主要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來控制,固定成本則按公司政策進行總額控制。成本的彈性預(yù)算方式如下:成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)（預(yù)計業(yè)務(wù)量各變動成本費用率）適用范圍：經(jīng)營部門與業(yè)務(wù)量變動相關(guān)的變動成本（如直接材料）等預(yù)算項目。 8.1.3 零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性” ，一切用以零為起點，一切從實際需要和可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項收支的可行性、必要性、合理性，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大或缺乏可比性的預(yù)算項目 使用范圍：地產(chǎn)類銷售收入及開發(fā)成本預(yù)算 8.2 預(yù)算編制程序預(yù)算編制按照“由上而下，上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜

20、合平衡”的程序進行。并按照年度編制，季度、月度分解落實。凡是直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財務(wù)收支并能獨立承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任的部門、班組等均需編制預(yù)算。各子、分公司財務(wù)部根據(jù)集團公司的總體要求分別匯總編制本單位的年度預(yù)算方案，集團預(yù)算管理委員會各成員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù)職能對本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各子、分公司預(yù)算事項進行審查、并提出審核意見。預(yù)算編制應(yīng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流程進行編制。年度預(yù)算編制審批基本程序如下圖：季度預(yù)算編制審批程序8.2.1 經(jīng)營目標(biāo)確定下達預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、歷年目標(biāo)實際完成情況和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在初步?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，于每年10月底以前提出下一年度公

21、司年度經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，其中財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)包括業(yè)務(wù)銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定年度預(yù)算編制的政策。年度經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)見附件18.2.2 預(yù)算編制上報各公司總經(jīng)理召集屬下各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行委員會議，按照預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實際以及預(yù)測的執(zhí)行條件，組織統(tǒng)籌各責(zé)任單位制定預(yù)算年度業(yè)務(wù)計劃，并提出各單位詳細的預(yù)算分解落實方案，經(jīng)各公司財務(wù)部匯總平衡編制財務(wù)預(yù)算后報總經(jīng)理審議通過于11月底前上報集團預(yù)算執(zhí)行管理委員會。 8.2.3 審查平衡審查平衡包括各子公司在編制預(yù)算方案過程中的自行審查平衡以及集團預(yù)算管理委員會在評審

22、各分子公司年度預(yù)算方案時的審查平衡。集團預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行審查，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，集團公司財務(wù)部作為預(yù)算管理組織機構(gòu)應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預(yù)算目標(biāo)的事項，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。 8.2.4 審議批準(zhǔn)和下達集團預(yù)算管理委員會在充分評審平衡的基礎(chǔ)上，出具評審意見，提交董事會審批。經(jīng)董事會審批通過的預(yù)算方案，以正式文件下發(fā)各預(yù)算公司執(zhí)行。集團與各分子公司總經(jīng)理簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，以明確預(yù)算目標(biāo)權(quán)責(zé)，各分子公司總經(jīng)理與各預(yù)

23、算責(zé)任單位簽訂預(yù)算責(zé)任書。8.3 預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分序號預(yù)算表名稱銷售部門各經(jīng)營部門采購中心工程部人事部門其他部門財務(wù)部門1銷售收入預(yù)算2銷售回籠預(yù)算3營業(yè)成本、費用預(yù)算4工資、福利預(yù)算5物資采購預(yù)算6采購付款預(yù)算7能源費用預(yù)算8維修費用預(yù)算9財務(wù)費用預(yù)算10稅費預(yù)算11非經(jīng)營費用預(yù)算12資產(chǎn)購置預(yù)算13基建改造預(yù)算14籌資預(yù)算15現(xiàn)金收支預(yù)算16預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表17預(yù)計損益表18預(yù)計財務(wù)指標(biāo)表8.4 年度預(yù)算編制時效詳見附件2預(yù)算提交數(shù)據(jù)及完成時效9. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制9.1.1 預(yù)算管理監(jiān)控體系9.1.2 事中控制審批控制預(yù)算執(zhí)行中的事中控制，主要針對費用、采購、資本性支出等涉及現(xiàn)

24、金支出的預(yù)算事項，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的審批權(quán)限對預(yù)算內(nèi)項目、超預(yù)算項目、預(yù)算外項目進行逐級審核、審批、控制的過程。預(yù)算內(nèi)審批流程和權(quán)限預(yù)算內(nèi)事項審批權(quán)限表：支出項目部門經(jīng)理主管上級財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理經(jīng)營活動支出n 物資采購*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審批*元以上審核審批n 一般費用*元以內(nèi)審批審核*元-*元以內(nèi)審核審批審核*元以上審核審核審核審批投資活動支出n 購買固定資產(chǎn)審核審批n 購買無形資產(chǎn)審核審批n 基建改造審核審批n 超預(yù)算審批流程和權(quán)限超預(yù)算是指在實際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。為了保障業(yè)務(wù)的正常

25、開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進行追加。根據(jù)追加預(yù)算項目的金額大小，要把超預(yù)算事項劃分為三類：總經(jīng)理審批通過就可追加的預(yù)算預(yù)算管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算需要董事會審批通過才可追加的預(yù)算超預(yù)算審批權(quán)限表：支出項目部門經(jīng)理主管上級財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理預(yù)算委員會董事會經(jīng)營活動支出n 物資采購付款*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審批*元以上審核審核審核審批n 一般費用*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批投資活動支出n 購買固定資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核

26、審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 購買無形資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 基建改造*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批n 預(yù)算外審批流程和權(quán)限預(yù)算外事項即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為對預(yù)算外事項加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項都需要經(jīng)過董事會審批后才能決定是否執(zhí)行。各個業(yè)務(wù)活動負(fù)責(zé)人對于預(yù)算外事項，要編制詳細的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進行審批的基礎(chǔ)資料。財務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項所需資金，若前者小

27、于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）-當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。部門經(jīng)理依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；預(yù)算管理委員會及財務(wù)中心總監(jiān)比較業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟效益，選擇最優(yōu)活動方案；董事會會議決策財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實性、完整性、合法性予以監(jiān)督。預(yù)算外事項審批權(quán)限支出項目提請單位審核部門批準(zhǔn)部門預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限n 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會n 預(yù)算外費用項目公司總經(jīng)理

28、預(yù)算管理委員會董事會預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限n 預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會n 預(yù)算外費用項目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會9.1.3 事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警事后控制主要是針對非現(xiàn)金支出的預(yù)算如銷售收入、回款進度、庫存成本支出的控制采用事后定期分析通報控制10. 預(yù)算分析和反饋10.1 預(yù)算分析方法10.1.1 差異分析法差異分析通常用于利潤指標(biāo)的分析，以利潤出發(fā)，將利潤實現(xiàn)的差異層層分解為銷售收入差異、成本費用差異、期間費用差異，以及其他更明細的差異，用于深入剖析造成年度實現(xiàn)利潤與預(yù)算目標(biāo)之間的差異的真實原因和問題所在，以便總結(jié)年度目標(biāo)實施過程中的成功和失敗

29、的關(guān)鍵要點，未以后的經(jīng)營改善提供針對性的意見和建議。差異分析模型：銷售人數(shù)形成差異銷售收入差異各經(jīng)營部門收入差異人均消費形成差異總差異利潤中心利潤差異人工福利差異單位成本差異直接材料差異成本費用差異消耗量差異營業(yè)費用差異管理費用差異稅費差異10.1.2 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明公司財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。趨勢分析法主要用于：n 銷售收入趨勢分析n 毛利率趨勢分析n 成本費用率變動分析（用于掌握投入產(chǎn)出效率）n 銷售費用率（用于分析營銷推廣投入與實現(xiàn)銷售收入增長之間的相關(guān)性和效益）n gop

30、趨勢分析n 凈利潤趨勢分析n 等等10.1.3 對比分析法主要有：n 實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)對比分析n 實際數(shù)與去年同期實際數(shù)對比（同比）n 實際數(shù)與上期實際數(shù)對比（環(huán)比）n 兩間酒店的gop對比分析（可以在排除非經(jīng)營性費用（投資成本支出）之外，增強對兩間酒店總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績橫向可對比性）10.1.4 進度分析法10.1.5 結(jié)構(gòu)分析法主要適用于：n 收入結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)銷售優(yōu)勢和短板）n 成本結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)重要成本控制項目，同時結(jié)合趨勢分析可有效鎖定重點受控成本項目進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異動情況，提供預(yù)警信息）10.2 預(yù)算分析程序10.2.1 信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，預(yù)算組織管理機構(gòu)（集團

31、財務(wù)中心和各分子公司財務(wù)部）應(yīng)本著支持協(xié)助企業(yè)經(jīng)營管理改善的目的，與各級業(yè)務(wù)部門、管理部門充分溝通，熟悉經(jīng)營業(yè)務(wù)實況，編制各自公司的預(yù)算財務(wù)指標(biāo)分析表清單，確定需要加以跟蹤分析的數(shù)據(jù)項目清單，做好日常信息收集工作。信息類別包括q 預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息q 重要的外部市場信息q 公司內(nèi)部的非財務(wù)信息10.2.2 基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析指各個從事業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)單位對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生事項進行預(yù)算差異說明。各部門在每月3日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結(jié)，并在3日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報告上報預(yù)算管理組織機構(gòu)（財務(wù)部）10.2.3 綜合分析

32、綜合分析是指預(yù)算組織管理機構(gòu)（財務(wù)部）在對各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。預(yù)算組織管理機構(gòu)在每月5日前完成綜合分析，預(yù)算管理委員會于每月6日召開公司預(yù)算分析會議，所有的預(yù)算單位都必須列席參加。會議主要由各預(yù)算單位對本單位業(yè)務(wù)分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。10.2.4 分析報告內(nèi)容分析報告內(nèi)容應(yīng)重點包含如下幾項內(nèi)容：n 上期改進建議執(zhí)行情況跟蹤n 本期關(guān)鍵指標(biāo)完成情況n 影響指標(biāo)完成的內(nèi)外部因素分析n 根據(jù)執(zhí)行差異的原因提出改善措施及行動方案n 如果出現(xiàn)外部重大經(jīng)濟環(huán)境和政策變化，或是公司內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃的

33、重大調(diào)整，則還須提出預(yù)算調(diào)整建議和提案10.2.5 預(yù)算分析會議的組織和內(nèi)容各公司應(yīng)于每月的上旬及時召開上月預(yù)算執(zhí)行分析會議，用于及時總結(jié)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行中的情況，對各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況進行通報，確認(rèn)成績、揭示問題、查找原因、研究并落實改進計劃。會議組織為總經(jīng)理出席人員為預(yù)算管理部（財務(wù)部）、職能部門負(fù)責(zé)人、各級預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行分析會議應(yīng)形成“會議紀(jì)要”下發(fā)，同時上報集團預(yù)算管理委員會，并跟蹤會議提出的措施落實。11. 預(yù)算調(diào)整方法與程序預(yù)算調(diào)整包括預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡。公司的年度策略目標(biāo)不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。

34、部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)在不影響公司年度策略目標(biāo)的情況下可以進行調(diào)整，其未完成的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。12. 預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系預(yù)算目標(biāo)完成情況預(yù)算編制及組織情況l 定量指標(biāo)為主l 定性指標(biāo)為主12.1利潤中心預(yù)算目標(biāo)完成情況考核量表（可選擇）預(yù)算指標(biāo)預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)差異差異率預(yù)算完成率各經(jīng)營部門考核指標(biāo)：各部門營業(yè)收入各部門經(jīng)營成本各部門營業(yè)費用各部門營業(yè)稅費各部門毛利率各部門成本費用率各部門gop各部門gop率后勤職能部門考核指標(biāo)：可控營銷費用可控管理費用可控財務(wù)費用總gop總gop率總利潤凈利潤銷售凈利潤率12.2費用中心預(yù)算目標(biāo)完成情況考核指標(biāo)列表項目預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)-節(jié)約

35、/+超支差異率預(yù)算準(zhǔn)確率率部門預(yù)算費用控制情況總經(jīng)辦:部門責(zé)任費用控制銷售部：部門責(zé)任費用控制人事行政部:部門責(zé)任費用控制部門管控費用控制含：工資獎金福利 培訓(xùn)費財務(wù)部:部門責(zé)任費用控制部門管控費用控制含：業(yè)務(wù)招待費工程部:部門責(zé)任費用控制部門管控費用控制含：設(shè)備維修費能源費保安部:部門責(zé)任費用控制12.3預(yù)算編制及組織考核內(nèi)容項目績效目標(biāo)值部門預(yù)算上報及時率*部門預(yù)算編制準(zhǔn)確率*預(yù)算執(zhí)行分析有效性*具體預(yù)算考核辦法由人事中心、財務(wù)中心、各分子公司根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)及董事會預(yù)算考核宗旨另行聯(lián)合制定，上報預(yù)算管理委員會及董事會審批執(zhí)行。附件1：年度經(jīng)營目標(biāo)制定表年 度 經(jīng) 營 目 標(biāo) 制 定 表編制單位：2011年度類型目標(biāo)行次2010年預(yù)算值2010年實際值2011年目標(biāo)值預(yù)算比去年實際變動數(shù)預(yù)算比去年實際變動率財務(wù)指標(biāo)預(yù)算方面主營業(yè)務(wù)收入（萬元）1毛利率2經(jīng)營成本費用率3gop（萬元）4gop率5凈利潤（萬元）6銷售凈利率7凈資產(chǎn)收益率8市場客戶開發(fā)原有協(xié)議客戶維系率（%）14新增協(xié)議客戶數(shù)（個）15客戶滿意度（%）16經(jīng)營安全方面重大安全、質(zhì)量責(zé)任事故次數(shù)17重大經(jīng)濟損失次數(shù)18重大負(fù)面媒體曝光次數(shù)19內(nèi)部成長動力員工滿意度（%）20員工流動率（%）21員工培訓(xùn)率（%）22附件2： 年度經(jīng)營目標(biāo)制定表預(yù)算財務(wù)指標(biāo)說明：1