小額貸款公司培訓資料

1、小額貸款公司培訓資料一、個人貸款所需資料1、借款人遞交借款申請書 ；2、借款人的有效身份證、戶口簿；3、婚姻狀況，未婚的需提供未婚證明，已離婚的需出具法院 民事調解書或離婚證書（注明離異后未再婚） ；4、已婚需提供配偶的有效身份證、 戶口簿及結婚證；5、借款人的收入證明 （連續(xù)半年的工資收入證明或納稅憑證） ；6、抵、質押貸款需提供抵押人、出質人及抵押物、質物的相 關材料；7、保證貸款需保證人提供身份證、戶口本、結（未）婚證及配偶的相關材料；8、其它相關材料。二、企業(yè)貸款所需資料1、企業(yè)遞交借款申請書 。2、營業(yè)執(zhí)照復印件。（必須年檢）3、企業(yè)代碼證復印件。4、稅務登記證復印件。 （國、地）5

2、、行業(yè)經營許可證、資質證復印件。6、銀行開戶許可證和貸款卡復印件。7、會計師事務所出具的驗資報告。8、公司章程。9、法定代表人身份證明復印件。10、法人授權委托書。11、經過審計的上年度財務報告及最近一期的財務報告。資產負債表是表現(xiàn)企業(yè)資產和負債的分布情況。 損益表是衡量企業(yè)盈 利水平的報表，間接反應借款人的償債能力。12、公司經營狀況說明。13、其它相關材料（抵質押物、購銷合同、保證人等材料）貸款形式：一、擔保貸款（一）企業(yè)單位擔保1、具有合法的資格。2、經營效益好、資金周轉正常。3、為他人提供擔保的額度在本身保證能力范圍內，并未給其 他第三人提供擔保。4、自愿為借款人擔保。5、沒有影響正常

3、經營的訴訟案件。（二）個人擔保1、有穩(wěn)定的較高收入的工薪階層或公務員，有固定的自由資產，家庭無債務，擔保措施得到落實2、具有完全民事行為能力，年齡在 18 歲 60 歲3、誠信度高，擔保能力較強。4、出于自愿為借款人擔保。二、質押貸款質押物包括：1、存單 2、國庫券 3、其他有價證券三、抵押貸款 抵押物范圍包括：有價值和使用價值的固定資產（如房屋和其 它地上建筑物、交通運輸工具、機器設備） ；可以流通，轉讓的物資 或財產。以享受國家優(yōu)惠政策購買的房屋抵押， 其抵押額以抵押人可 以處分和收益的份額為限； 有經營期限的企業(yè)法人以其房屋抵押期限 不得超過其經營期限。 具有土地使用年限上的房屋抵押，

4、抵押期限不 得超過土地使用權出讓合同規(guī)定的使用年限減去已使用年限后的剩 余年限。（抵押率按抵押物現(xiàn)值的 50%-70% ）小額貸款目標客戶群體：符合國家產業(yè)政策、環(huán)保政策、具有完 全民事能力的公民。對貸款額度有什么要求？ 最大單筆貸款不超過小額貸款公司注 冊資本的 10% ；農戶小額貸款一般不超過 5萬元，最大不突破 15 萬 元。小額貸款優(yōu)勢 ：1、高效性：三個工作日內做出貸與不貸、貸長貸短、貸多貸少的決定。2、靈活性：一戶一定；根據(jù)每個客戶的實際情況，提供符合 他本身條件的貸款服務。3、市場大：客戶群體多。4、門檻低：不分貴賤只要符合制度就能辦。5、體制好：能夠有效的解決信息不對稱， 與借

5、款人相輔相成?？刂骑L險的原則 ：1、把好調查關 2、眼見為實 3、實地調查貸款流程：貸前調查貸款審批簽訂合同貸款發(fā)放貸后 檢查貸款收回貸款利率：還款方式：1、整貸整還：在貸款期限內可一次性交還本金，按月付息。2、定期等額：是指在還款期內，每月償還同等數(shù)額的貸款 （包 括本金和利息 ）。3、定期不等額：是指按月付息，根據(jù)貸款人的收入而定。 第 一還款來源指借款人償還借款的資金來源， 一般為借款人借款所用項 目的收入；第二還款來源指借款人利用借入資金或變賣不動產等償 債，這是我們回收借款的下下策， 最好的模式是借款人用第一還款來 源來償還借款。如何計算利息一、利率：稱之為利息率是一個常數(shù)， 其細分

6、為年利率、 月利率、 日利率。我們國家的利息率一般是以 N% 表示為年利率，如果將年利 率除以12個月，月利率將表示為 N%。，日利率又是以一個月為 30 天，將月利率除以 30 成為日利率，過去傳統(tǒng)的計算利息，我們用日 利率。二、積數(shù)是指每日存貸款的余額之和，相同的（存）貸款余額可視為貸款每日余額X天數(shù)（過去傳統(tǒng)的計算利息的辦法：利息二日利率X積數(shù)）。通過數(shù)學上劃簡約分演變?yōu)椋涸吕? 3 X金額（萬元）X天數(shù)。利息二年利率/12 （不帶千分號）X10弋X本金（萬元）X天數(shù)。（結 息日加一天 ）還款日（算頭不算尾）計息時期“算頭不算尾”即：存款從存入之日起，算至支付的前一 日止；貸款從借入之

7、日起算至歸還的前一日止， 兩者均按實際存款或 貸款天數(shù)計算利息。例如：李先生 1 月 5日借款，期限 3 個月，還款日為 4 月 5日， 其借款期限利息實際只計到 4月 4日。利息是根據(jù)資金成本、風險系數(shù)、從事行業(yè)利率高低來確定的。如果中途余額變化時，采用分段的方法，把分段計算的利息相加 得來。例如：計算某一筆貸款到期應付多少利息時， 用到期日（毛天 1）去尾或去頭 如果某人 2009 年 3 月 21 日貸款 34 萬元，期限為 3 個月，到期 日為 2009 年 6 月 20 日，此筆貸款應收利息多少？（年利率為 17.34% ）根據(jù)上述公式天數(shù)確定為 91 天；（17.34 勻2） X1

8、0 X34 X91 七=14902.77如果在結息日計算應收利息 （我們用的是毛天 ）例如:李先生2月1日向我公司借款60萬元,月利息16.2%。,我們 在結息日應收利息多少 ?利息=16.2 七 X50 X20 天=6480 元例如:李先生 2月 1 日借款 60萬元,13日還款 20萬元,結息日我公 司應% ?（1）16.2 七 X50 X12 天=3888 元 16.2 七 X40 X3 天= 1728 元1 +即 3888+1728=5616 元（1）假設李先生 1 月 5 日借款 800 萬元，期限 6 個月，年利率13.2%，到期應收利息，分別計算結息日應收利息？1 月 5日1 月

9、 20日 16天（13.2 勻 2 X10）弋 X800 X16=46933.33 元1 月 21 日2月 20日 31 天 90933.33 元2月 21 日3月 20 日 28 天 82133.33 元3月 21 日4月 20 日 31 天 90933.33 元4月 21 日5月 20 日 30 天 88000 元5月 21 日6月 20 日 31 天 90933.33 元6月 21 日7月 4日 13 天 38133.33 元共計 180 天,到息日應收利息 528000 。（ 2）假設 3 月 21 日還款 300 萬元，結息和余額每月應付利息？ 到期公司應收利息？1 月 5 日1 月

10、 20 日 16 天 11 X800 X16=46933.33 元1 月 21 日2月 20 日 31 天 90933.33 元2 月 21 日3 月 20 日 28 天 82133.33 元共計 75 天，11 七 X800 75=220000 元3 月 21 日4 月 20 日 31 天 56833.33 元4 月 21 日5 月 20 日 30 天 55000 元5 月 21 日6月 20 日 31 天 56833.33 元6 月 21 日7 月 4 日 13 天 23833.33 元共計 105 天， 192500 元. 220000+192500=412500 元復利是指資金使用者除

11、了必須對本金部分支付利息外，對尚未支 付的利息部分也必須按合同利率支付利息。 具體是將整個借貸期限分 割為若干段， 前一段按本金計算出的利息要加入到本金中， 形成增大 了的本金， 作為下一段計算利息的本金基數(shù)， 直到每一段的利息都計 算出來，相加之后，就得出整個借貸期內的利息。簡單地說，復利計 息就是息上加息。 （傳統(tǒng)的說法就是貸款人在結息日的次日未交付 利息，即次日后利息也按合同利率計息） 。復利終值是指本金在約定的期限內獲得利息后，將利息加入本金 再計利息，逐期滾算到約定期末的本金之和。單利與復利 :單利：單利的計算僅在原有本金上計算利息，對本金所產生的利息不再計算利息。其公式為：利息=本

12、金X利率X時期。復利：復利，就是復合利息，它是指每年的收益還可以產生收益，就是 俗稱的利滾利。 復利的計算是對本金及其產生的利息一并計算， 也就 是利上有利。 復利計算的特點是： 把上期未的本利和作為下一期的本 金，在計算時每一期本金的數(shù)額是不同的。復利的計算公式：復利的計算公式是：S = P （1 + i） 5即:本利之和=本金X （1 +利率）X期數(shù)”這個“期數(shù)”時間因子是整 個公式的關鍵因素，一年又一年 （或一月一月 ）地相乘下來，數(shù)值當然 會愈來愈大。貸款人在貸款到期后，未按約定日歸還貸款啟用罰息，就是在合 同的利率的基礎上加 30% ，即表示為合同利率的 1.3 倍一、結息1、貸款結

13、息時，按約定的利率計算利息。2 、本合同項下貸款按月結息， 結息日固定為每月的第 20 日。二、借款的發(fā)放與支用（一）發(fā)放借款的前提條件 除乙方全部或部分放棄外，只要滿 足下列前提條件，乙方才有義務發(fā)放借款；1、甲方已按照有關法律法規(guī)規(guī)定，辦妥與本合同項下貸款有 關的批準、登記、交付及其他法定手續(xù)；2、甲方沒有發(fā)生本合同所約定的任一違約事項；（二）乙方在滿足上述前提條件后 3 個工作日內發(fā)放借款。二、付息 甲方應在結息日向乙方支付到期利息，首次付息日為借款發(fā)放 后的第一個結息日，最后一次還款時，利隨本清。三、提前還款（一）甲方提前還息時，需提前通知乙方。（二）甲方提前還本時， 須提前 10 個

14、工作日向乙方提出書面申 請經乙方同意，可提前償還部分或全部本金。甲方的權利和義務一、甲方的權利（一）有權要求乙方按合同約定發(fā)放借款；（二）有權按本合同約定的用途使用借款；（三）在符合乙方規(guī)定的條件下，有權向乙方申請借款展期；（四）有權要求乙方對甲方提供的有關財務資料以及生產經營 方面的商業(yè)秘密予以保密，但法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。二、甲方的義務（一）應按本合同約定的用途使用借款；（二）應保證及配合并自覺接受乙方對其生產經營、財務活動 及本合同項下借款使用情況的檢查、監(jiān)督；（三）應按本合同的約定按期歸還借款本息；（四）甲方及其投資者不得抽逃資金或轉移資產，以逃避對乙 方的債務；（五）在未還清

15、乙方貸款本息之前，未征得乙方同意不得用本 合同項下的貸款形成的資產向第三個提供擔保；（六）本合同有效期間，甲方如要為他人債務提供擔保，可能 影響其本合同項下還款能力的，應當提前書面通知乙方并征得乙方同 意；（七）本合同有效期間，甲方如從事違法活動、涉及重大訴訟 活動、生產經營出現(xiàn)嚴重困難、財務狀況惡化等情形，對其履行本合 同項下還款義務和產生重大不利影響的， 均應立即書面通知乙方，并 按乙方要求落實本合同項下債務的清償及擔保；（八）應當承擔與本合同項下有關的律師和服務、保險、評估、 登記、保管、鑒定、公證等費用。乙方的權利和義務一、乙方的權利（一）有權了解甲方的生產經營、財務活動等文件資料；（

16、二）對于任何依據(jù)本合同發(fā)生的甲方應付乙方款項，乙方有 權從甲方在銀行系統(tǒng)開立的帳戶上扣劃任何幣種款項。二、乙方的義務（一）按照本合同的約定按期足額發(fā)放貸款，但因甲方原因造 成遲延的除外；（二）對甲方提供的有關資料以及生產經營方面的商業(yè)秘密予 以保密，但法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的除外。貸款的三查制度 :1、 貸前調查 2、貸中審查 3、貸后檢查貸款的工作流程 ：一、客戶的基本基礎信息如個人貸款所需資料、企業(yè)貸款所需資料的描述（姓名、 年齡、具體住址、戶口所在地、 家庭狀況、從事何種行業(yè)、 經營狀況、 資產狀況、注冊資本金、流動資本金、了解行情、貸款人所需金額）二、如何接待客戶理清頭緒接待客戶做好基

17、礎工作，如何接待客戶是我們營銷的重要 組成部分。作為貸款工作的第一個切入點，這里也包含了一些營銷技 巧和技術。我們一般初次接觸客戶由業(yè)務員去接待?？蛻魧⑵浠厩闆r自述 給我們，要做到認真聽取，同時將客戶的情況寫在工作底稿上，我們 需要客戶的有用信息，如什么地方居住、從事何種行業(yè)、人口、收入、 經營狀況、盈利等等。但這些信息的來源不一定客戶會一吐為快，需 要我們去引導，這就要求業(yè)務員在和客戶的談話上要有技巧。 客戶貸 款需求是多少、什么用途、自已有多少錢、進貨渠道、銷售渠道、市 場情況，聽完自述以后要用心過濾一下，考察第一還款來源測算他的 還款能力，你認為客戶自述的這些信息與公司貸款的要求是否相

18、符 合，應做出快速反映，如果不符合婉言回絕。如果符合可以向經理短 暫的匯報，由經理和借款人繼續(xù)面談，引深話題。業(yè)務員在雙方交談 中繼續(xù)完成工作底稿，為后續(xù)工作奠定基礎，公司將根據(jù)你的工作底 稿派去實地考察，充分印證借款人的實際情況與工作底稿內容是否基 本相符，并由信貸人員與業(yè)務員共同完成此筆貸款的貸前調查報告， 為貸審會提供貸與不貸的依據(jù)。通過貸審會的初步評審，由業(yè)務員通知借款人按照我們公司要求 的企業(yè)和個人借款資料內容提供真實有效的證件，必須是原件，進入資料的審查階段。如個人貸款：戶籍證明、婚姻證明、身份證等；企業(yè)貸款：營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證、國稅、地稅稅務登記證等；特別是關注這些證件是否在有

19、效期內通過年檢與否， 真?zhèn)巫赞q， 行業(yè) 許可證、環(huán)保排污等證件也是我們審查的重要環(huán)節(jié)， 我們對證件必須 要求借款人提供原件， 我們在留存復印件時， 務必加蓋其公章或留下 指紋，業(yè)務員對證件的審查是很重要的， 是我們資金安全性的一個關 口，如果我們在審查中發(fā)現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象一定要拒絕， 也有權提出 質疑，要求借款人補充完善，公司可以延遲發(fā)放貸款或拒絕發(fā)放。另外，業(yè)務員填制表格以及貸款文本等， 嚴禁刀刮、 皮擦、涂抹。 如果是客戶填制的表格由客戶捺指紋修正，書寫要規(guī)范、不得了草、 字跡清晰、指紋要求中指和食指同時捺印，特別要求貸款金額大、小 寫要相符不能涂改，簽定合同的時間、期限也不能涂改，包括借

20、款人 自填的。符合上述貸款將進入審批程序，基本上完成貸前調查、貸中審查 的過程，依次進入簽定合同發(fā)放借款收息還本， 但在以 后的過程中還要求貸后檢查，做到防范風險于未然。資產總額指企業(yè)擁有或控制的全部資產。包括流動資產、長期投 資、固定資產、無形及遞延資產、其他長期資產等，即為企業(yè)資產負 債表的資產總計項。資產負債率：用于衡量企業(yè)負債水平高低情況。計算公式： 資產負債率二負債總額/資產總額X 100%流動資產 ：是指企業(yè)可以在一年或者越過一年的一個營業(yè)周期 內變現(xiàn)或者運用的資產， 是企業(yè)資產中必不可少的組成部分。流動負債是指將在 1 年（含 1 年 ）或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內 償還的債

21、務，包括短期借款、應付賬款、應交稅金和一年內到期的長 期借款等 。（1）流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務的能力， 又稱短期償債能力比率。計算公式： 流動比率 = 流動資產 /流動負 債x 100%速動比率：是指速動資產與流動負債的比率，它是衡量 企業(yè)在某一時點運用隨時可變現(xiàn)資產償付到期債務的能力。 速動比率 是對流動比率的補充。 計算公式： 速動比率 = 速動資產 /流動負債 x 100%（2）速動比率 公式 ：速動比率 =（流動資產合計 -存貨） / 流 動負債合計 “賒銷凈額”即應收款項扣除壞賬準備后的凈額。（3）應收賬款周轉天數(shù) 定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權利到收回款項、

22、轉換為現(xiàn)金所需要的時間。應收賬款周轉率（次）二銷售收入寧平均應收賬款應收賬款周轉天數(shù)=360寧應收賬款周轉率二（平均應收賬 款X360）寧銷售收入銷售成本 ：在產品銷售得到收益之后 , 其產品原來的成本 被稱為銷售成本。（ 4）存貨周轉天數(shù)公式：存貨周轉次數(shù) =銷貨成本 /平均存貨余額 存貨周轉天數(shù) =360/ 存貨周轉次數(shù) 應付賬款周轉天數(shù)：又稱平均付現(xiàn)期。其計算公式為：應付賬款周轉天數(shù)=一年中的天數(shù)寧應付賬款周轉率，或=（應付賬款X年中的天數(shù)）+年賒購金額。應付賬款周轉率=主營業(yè)務成本凈額 /平均應付賬款余額X100%.資本金總額：就是股本加資本公積之和。 利潤總額：利潤總額 =營業(yè)利潤

23、+營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出。資本金利潤率是利潤總額對資本金總額的比率，它反映資 本金的占用所帶來的財務成果， 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能 力，綜合反映企業(yè)財務狀況的好壞 是衡量投資者投入企業(yè)資本金的 獲利能力。其計算公式：資本金利潤率二利潤總額/資本金總額X100 %利潤總額資本金利潤率 = X100%資本金總額銷售收入：企業(yè)銷售產品所實現(xiàn)的收入。 利稅總額是指企業(yè)產品銷 售稅金及附加、增值稅和利潤總額之和。 利稅總額包括流轉稅、所 得稅及稅后利潤。銷售利稅率 ：是指利稅總額與銷售凈收入的比率，它反映企業(yè)銷售收入的收益水平和貢獻程度。其計算公式為：利稅總額銷售利稅率X 100 銷售凈收入

24、成本費用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本、費用 總額的比率。成本費用利潤率指標表明每付出一元成本費用可獲得多 少利潤，體現(xiàn)了經營耗費所帶來的經營成果。該項指標越高，反映企 業(yè)的經濟效益越好。成本費用利潤率的計算公式：成本費用利潤率= 利潤總額 /成本費用總額x 100%什么叫固定資產原值 ? 固定資產購置后 ,以固定資產的買價 加上運雜費 ,安裝費等記入固定資產帳戶構成固定資產原值。固定資產凈值 =固定資產原值 -累計折舊在建工程：企業(yè)基建、更新改造等到在建工程發(fā)生的支出。存貨：存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸愿鞒鍪酆蠓盏漠a成品或商品、 處在生產過程中的在產品、 在生產過程或提供勞務過 程

25、中耗用的材料或物料等， 包括各類材料、 在產品、半成品、 產成品、 商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。未分配利潤： 未分配利潤是資產負債表里的一個項目， 等于 年初數(shù)值加上本年的凈利潤減去計提的盈余公積和分配股利后的余 額，也是企業(yè)未作分配的利潤。產值 = 成品產值 +對外加工費收入 +自制半成品、在產品期 初期末差額價值采用工廠法計算： 企業(yè)內部不允許重復計算， 企業(yè)之間可以重復計算。怎樣看財務報表問 1 ：公司財務報表應如何分析呢 ?問 2 ：資產負債表有些什么內容呢 ?問 3 ：利潤及利潤分配表又有什么內容呢 ?問 4 ：這兩個表結合起來該如何分析呢 ?問 5 ：那又該如何從行

26、業(yè)和國民經濟發(fā)展狀況來分析呢 ?問：公司財務報表應如何分析呢？ 答：公司財務報表既反映了公司的財務狀況，同時也是公司經 營狀況的綜合反映。因此， 通過分析公司財務報表，就能對公司財務 狀況及整個經營狀況有個基本的了解。 分析公司財務報表可以掌握 反映公司經營狀況的一系列基本指標和變化情況， 了解公司經營實力 和業(yè)績， 并將它們與其他公司的情況進行比較， 從而對公司的內在價 值作出基本的判斷。 按有關規(guī)定，上市公司應將其中期財務報表 （上 半年的 ）和年度財務報表公開發(fā)表。這樣，一般投資者可從有關報刊 上獲得上市公司的中期和年度財務報表。 公司中期報表較為簡單， 年度報表則較為詳細， 但上市公司

27、的各種財務報表至少應包括兩個基 本報表，即資產負債表和利潤及利潤分配表。問：資產負債表有些什么內容呢？ 答：資產負債表是一張靜態(tài)報表，反映了該報表截止時間公司的資金來源及分布狀況。對該 表的基本分析內容包括了解分析公司 當時的財務結構、經營能力、盈利水平和償債能力。a、流動資產，包括貨幣資金、短期投資、應收帳款、應收 票據(jù)、壞帳準備、預付貨款、其他應收款、存貨、待處理流動資產凈 損失、一年內到期的長期債券和其他流動資產。b、長期投資，一年期以上的投資。c、固定資產，包括固定資產原值及折舊、凈值、固定資產清理、在建工程、待處理固定資產凈損失。d、無形及遞延資產。e、流動負債，包括短期借款、應收票

28、據(jù)、應收帳款、預收 貨款、應付福利費、未付股利、未繳稅金、其他未繳及應付、預提費 用 、一年內到期的長期負債、 其他。f 、長期負債，包括長期借款及其他。g、遞延稅項及其他。h、股東權益，包括股本、資本公積金、盈余公積金（含公 益金）、未分配利潤。問：利潤及利潤分配表又有什么內容呢？答：該表是一張動態(tài)表， 反映了公司在某一時期的經營成果 （中 期報表反映上半年，年度報表反映全年 ）。 從公司的主營業(yè)務收入和 增長率可看出公司自身業(yè)務的規(guī)模和發(fā)展速度。 理想的增長模式應呈 階梯式增長，這樣的公司業(yè)務進展穩(wěn)定，基礎扎實。大起大落的公司 則不夠安全穩(wěn)定。問：這兩個表結合起來該如何分析呢？ 答：對財務

29、狀況的分析不能靜態(tài)地看一個數(shù)據(jù)或一張報表的內 容，而應將各種財務數(shù)據(jù)結合起來綜合分析才能看出問題的實質。投資者尤其應重視以下指標： 反映獲利能力指標包括：資產收益率二凈利潤/總資產平均余額X 100%平均余額=（期初余額+期末余額）吃股本收益率二稅后利潤-優(yōu)先股股息/普通股股本金額x100%稅后利潤優(yōu)先股股息每股盈利 =普通股股本總數(shù)凈利率=稅后利潤/主營業(yè)務收入x 100%注 : 資產收益率是公司資產獲利能力的綜合反映 , 它的高低直接 反映了公司的競爭實力和發(fā)展能力 , 也是決定公司是否應舉債經營 的重要依據(jù)。股本收益率和每股盈利的高低 , 反映了公司分配股利的 能力 , 也是投資者最為關

30、心的指標。凈利率反映了主要經營業(yè)務獲得 凈利的能力。反映經營能力的指標包括 :銷售成本存貨周轉率 = 存貨平均余額銷售收入應收帳款周轉率 =應收帳款平均余額銷售收入資產周轉率 = 總資產平均余額以上三個指標分別從不同的角度反映了公司經營能力的高低 , 這 些指標及公司上期與同行業(yè)其他公司的平均水平相比越高越好。反映償債能力的指標包括 :自有資產比率和資產負債比率可用下面公式表示：自有資產比率=資產凈值/資產總額X100%資產負債比率=負債額/資產總額X100%自有資產比率高，說明公司經營資產中舉債的比例低，償債的安 全性較高，反之則結果相反。但是對股東來說，該比率過高并非是好 現(xiàn)象，因為借款利

31、率如果低 于資產報酬率，則股東可以因公司“低息 舉債經營”而獲得更多的報酬。當然，自有資產比率過低，公司經營 擴張過度， 將來資金周轉有可能出現(xiàn)困難， 這對股東來說也并非是好 事。流動比率可用下面公式表示：流動比率=流動資產/流動負債流動比率用來衡量公司清償短期負債的能力。流動比率高表示公 司的短期償債能力 強，但過高則可能是流動資產過剩，形成資金浪 費。一般認為，流動比率為 2:1 較為適當。過低說明償債能力不足， 過高則說明資金沒有有效地利用。速動比率可用下面公式表示：速動比率=速動資產/流動負債速動資產只是流動資產中的一部分， 包括現(xiàn)金、存款、短期證券、 應收帳款等很快 能轉變成現(xiàn)金的公

32、司資產。該比率顯示公司即期償 債的能力。一般認為 1:1 的比率 是較為合適的。每股凈資產可用下面公式表示：每股凈資產=資產凈值/ 普通股總數(shù)每股凈資產反映了每股股票所含有的現(xiàn)有價值含量，該指標在對 公司進行股本擴張和清算時顯得非常重要。 對股東來說該指標自然是 越高越好。反映市場價值的指標包括 :市盈率 =每股市價 /每股前一年凈盈利在把握公司經營實績中 , 應依據(jù)財務報表的分析并結合對公司其 他方面的了解 , 如技術水平、人員素質和重大項目情況等 , 做出綜合 分析判斷。資產負債表【資產負債表定義】資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業(yè)

33、主權益的狀況）的主要會計 報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經過 分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜 態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、 經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經營 狀況。資產負債表的基本結構：一般是按各種資產變化先后順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項財產、物資、債權和權利；所有的 負債和業(yè)主權益則逐一列在表的右方。負債一般列于右上方分別反映 各種長期和短期負債的項目，業(yè)主權益列在右下方，反映業(yè)主的資本 和盈余。

34、左右兩方的數(shù)額相等。資產負債表必須定期對外公布和報送外部與企業(yè)有經濟利害關系的各個集團（包括股票持有者，長、短期債權人、政府有關機構）。當資產負債表列有上期期末數(shù)時，稱為“比較資產負債表”，它通過前 后期資產負債的比較，可以反映企業(yè)財務變動狀況。根據(jù)股權有密切 聯(lián)系的幾個獨立企業(yè)的資產負債表匯總編制的資產負債表，稱為“合 并資產負債表”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權上有聯(lián)系的企業(yè) 的全部財務狀況【資產負債表的內容】資產負債表根據(jù)資產、負債、所有者權益（或股東權益，下同） 之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資 產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業(yè)資產

35、、 負責、所有者權益的總體規(guī)模和結構，即：資產有多少；資產中，流 動資產、固定資產各有多少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬 款有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少；所有者權益中，實 收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少, 未分配利潤有多少等等。在資產負債表中，企業(yè)通常按資產、負債、所有者權益分類分 項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、 長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大小進 行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機構由

36、于在經營內容上不同于一般 的工商企業(yè)，導致其資產、負債、所有者權益的構成項目也不同于一 般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對于資 產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投 資、固定資產、無形資產及其他資產；對于負債而言，也按流動性大 小列示，具體分為流動負債、長期負債等；對于所有者權益而言，也 是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。資產負債表的作用】資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。例如， 公歷每年 12 月 31 日的財務狀況，由于它反映的是某一時點的情況， 所以，又稱為靜態(tài)報表。資產負債表主要提供有關企業(yè)財務狀況

37、方面的信息。通過資產負 債表，可以提供某一日期資產的總額及其結構， 表明企業(yè)擁有或控制 的資源及其分布情況，即： 有多少資源是流動資產、有多少資源是長 期投資、有多少資源是固定資產等等； 可以提供某一日期的負債總額 及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時 間，即：流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要 用當期流動資金進行償還等等； 可以反映所有者所擁有的權益， 據(jù)以 判斷資本保值、 增值的情況以及對負債的保障程度。 資產負債表還可 以提供進行財務分析的基本資料，如將流動資產與流動負債進行比 較，計算出流動比率；將速動資產與流動負債進行比較，計算出流動 比率；

38、計算出速動比率等， 可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資 金周轉能力，從而有助于會計報表使用者作出經濟決策。【資產負債表的格式】 資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報 表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。 正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務狀況的各個項 目。資產負債表正表的格式一般有兩種： 報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半 部列示負債和所有者權益。 具體排列形式又有兩種： 一是按“資產=負 債+所有者權益”的原理排列；二是按“資產-負債 =所有者權益”的原理 排列。賬戶式資產負債表是左右

39、結構，左邊列示資產，右邊列示負債 和所有者權益。 不管采取什么格式， 資產各項目的合計等于負債和所 有者權益各項目的合計這一等式不變。在我國，資產負債表采用賬戶式。每個項目又分為“年初數(shù)”和“期 末數(shù)”兩欄分別填列?！举Y產負債表的編制方法】（一）資產負債表的編制方法 會計報表的編制，主要是通過對日 常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。 我國企業(yè)資產負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取 得：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。 如“應收票據(jù)”項目，根據(jù)“應收 票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列； “短期借款”項目，根據(jù)“短期借 款”總賬科目的期末余額直接填列。2、根據(jù)總

40、賬科目余額計算填列。 如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款、”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。3、根據(jù)明細科目余額計算填列。 如“應付賬款”項目，根據(jù)“應付 賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款” 項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 如“存貨”項目， 根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的 凈額填列；又如，“無形資產”項目，

41、根據(jù)“無形資產”科目的期末余額， 減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。在我國，資產負債表的“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產 負債表“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字根據(jù)會計 期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。 如果當年度資產負債表 規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致， 則按編報當年的口 徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字進行調整，填入本表 “年初數(shù)”欄內。（二）新舊會計制度比較 與行業(yè)會計制度及股份有限公司會計制 度相比較， 資產負債表有的填列方法和內容主要有兩個變化： 一是改 變了部分項目的填列方法；二是適當增加了部分項目

42、。1、改變了部分項目的填列方法 主要表現(xiàn)為部分項目以其賬面 價值填列，而不是以其賬面余額填列。 例如，“應收賬款、”“其他應收款、” “存貨、”“長期股權投資、”“長期債權投資、”“在建工程、”“無殂資產”等項目， 都是以其賬面余額扣除計提的減值準備后的金額填列。 需要注意的 是，對于“固定資產”項目，應分別“固定資產原價、”“累計折舊、”“固定資 產凈值”、“固定資產減值準備”、“固定資產凈額”等項目填列。對于“長期 應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融 資費用”科目期末余額后的金額填列。2、適當增加了部分項目 主要表現(xiàn)為適當增加了“預計負債”和 “已歸還投資”兩

43、個項目，分別反映企業(yè)預計負債的期末余額和中外合 作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資?！举Y產減值準備明細表】 資產減值準備明細表，是反映企業(yè)一定會計期間各項資產減值準 備的增減變動情況的報表。 資產減值準備明細表包括在年度會計報表 中，是資產負債表的附表，是這次會計制度改革新增加的。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對 各項資產進行全面檢查， 并根據(jù)謹慎原則的要求， 合理地預計各項資 產可能發(fā)生的損失， 對可能發(fā)生的各項資產損失計提減值準備。 在資 產負債表中， 企業(yè)的各項資產是以其賬面價值列示的， 即扣除了減值 部分。為了全面反映企業(yè)各項資產的減值情況， 給會計

44、信息使用者提 供決策有用的信息， 便于深入分析資產減值情況， 對企業(yè)的未來發(fā)展 前景作出預測，要求企業(yè)編制資產減值準備明細表。資產減值準備明細表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報 表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等； 正表是資產減值準備明細表的主體， 具體說明資產減值準備明細表的 各項內容，包括壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減 值準備、委托貸款減值準備等內容。每個項目中，又分為年初余額、 本年增加數(shù)、本年轉回數(shù)、年末余額四欄，分別列示其年度變化過程 或結果。資產減值準備明細表各項目應根據(jù)“短期

45、投資跌價準備”、“壞賬準 備” “存貨跌價準備、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”在建工 程減值準備”、“無形資產減值準備、“委托貸款”等科目的記錄分析填列?！竟蓶|權益（所有者權益）增減變動表】股東權益（所有者權益，下同）增減變動表，是反映企業(yè)在某一 特定日期股東權益增減變動情況的報表。 股東權益增減變動表包括在 年度會計報表中，是資產負債表的附表。股東權益增減變動表全面反映了企業(yè)的股東權益在年度內的變 化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權益的增減變化情 況，并進而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。股東權益增減變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首

46、說明報 表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等； 正表是股東權益增減變動表的主體，具體說明股東權益增減變動表的 各項內容，包括股本（實收資本）、資本公積、法定和任意盈余公積、 法定公益金、未分配利潤等。每個項目中，又分為年初余額、本年增 加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項，每個小項中，又分別具體情況列示其不同內容股東權益增減變動表各項目應根據(jù)“股本”、“資本公積” “盈余公積” “未分配利潤”等科目的發(fā)生額分析填列?！鹃喿x資產負債表的幾個要點】（一）游覽一下資產負債表主要內容，由此，你就會對企業(yè)的資產、負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個 初步的認識。由于

47、企業(yè)總資產在一定程度上反映了企業(yè)的經營規(guī)模， 而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時， 說明企業(yè)的資金實力有 了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的 大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、 償還債務的安全 性亦在下降。（二）對資產負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變 化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產、流動 負債、固定資產、有代價或有息的負債（如短期銀行借款、長期銀行 借款、應付票據(jù)等）、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項 目等。例如，企業(yè)應收帳款過多占總資產的比重過高，

48、說明該企業(yè)資 金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產 品的市場競爭能力較弱或受經濟環(huán)境的影響， 企業(yè)結算工作的質量有 所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應 收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末 的負債較多，說明企業(yè)每股的利息負擔較重， 但如果企業(yè)在這種情況 下仍然有較好的盈利水平， 說明企業(yè)產品的獲利能力較佳、 經營能力 較強，管理者經營的風險意識較強，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權 益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額， 這預示著企業(yè) 將有良好的股利分配政策。 但在此同時， 如果企業(yè)沒有充足的貨幣資 金作保證，預計

49、該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放 現(xiàn)金股利的分配方案。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結 合行業(yè)的特點進行。就房地產企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨， 意味著企業(yè)有可能存在著較多的、 正在開發(fā)的商品房基地和項目， 一 旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經濟效益。（三）對一些基本財務指標進行計算，計算財務指標的數(shù)據(jù)來源 主要有以下幾個方面：直接從資產負債表中取得，如凈資產比率；直 接從利潤及利潤分配表中取得， 如銷售利潤率； 同時來源于資產負債 表利潤及利潤分配表， 如應收帳款周轉率； 部分來源于企業(yè)的帳簿記 錄，如利息支付能力。在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計

50、算及其意義。1、反映企業(yè)財務結構是否合理的指標有：（ 1）凈資產比率 =股東權益總額 /總資產該指標主要用來反映企 業(yè)的資金實力和償債安全性， 它的倒數(shù)即為負債比率。 凈資產比率的 高低與企業(yè)資金實力成正比， 但該比率過高， 則說明企業(yè)財務結構不 盡合理。該指標一般應在 50% 左右，但對于一些特大型企業(yè)而言， 該指標的參照標準應有所降低。2）固定資產凈值率 = 固定資產凈值 /固定資產原值該指標反映的是企業(yè)固定資產的新舊程度和生產能力，一般該指標應超過 75% 為好。該指標對于工業(yè)企業(yè)生產能力的評價有著重要的意義。（3）資本化比率 =長期負債 /（長期負債 +股東股益 ） 該指標主要用 來反

51、映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重， 因而該指標不宜過高，一般應在 20% 以下。2、反映企業(yè)償還債務安全性及償債能力的指標有： 流動比率 = 流動資產 /流動負債該指標主要用來反映企業(yè)償還債務的能力。一般 而言，該指標應保持在 2:1 的水平。過高的流動比率是反映企業(yè)財務 結構不盡合理的一種信息，它有可能是：（1）企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導致企業(yè)在應收賬款 或存貨等方面有較高的水平；（2）企業(yè)可能因經營意識較為保守而不愿擴大負債經營的規(guī)模；（3）股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債 券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運；等等。但就總體而言，過 高的流

52、動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用， 而該比率過 低，貝y說明企業(yè)償債的安全性較弱。速動比率=（流動資產-存貨- 預付費用待攤費用） 流動負債由于在企業(yè)流動資產中包含了一部 分變現(xiàn)能力（流動性）很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反 映企業(yè)償還短期債務的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試， 因此該比率又稱為 酸性試驗。在通常情況下， 該比率應以 1:1 為好， 但在實際工作中，該比率（包括流動比率）的評價標準還須根據(jù)行業(yè) 特點來判定，不能一概而論。3、反映股東對企業(yè)凈資產所擁有的權益的指標主要有：每股凈 資產=股東權益總額/（股本總額X股票面額）該指標說明股東所持 的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值， 即所代表的凈資產價值。 該指 標可以用來判斷股票市價的合理與否。一般來說，該指標越高，每一 股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的經營業(yè)績相區(qū)分， 因為，每股凈資產比重較