國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃

1、精品文檔你我共享腹有詩書氣自華國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國際工程承包又稱對外工程承包，它是一項以工程建設為對象的綜合性技術 經濟交往和商務活動，是貨物貿易、服務貿易和技術貿易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿易中起著重要作用。為了增強我國對外工程承包企業(yè)的竟爭力，在購進與對外經有關部門批準具有對外經濟合作經營資格的對外工程承包企業(yè), 承包工程相關的設備、原材料、施工機械等出口貨物時，憑供貨生產企業(yè)開立的 增值稅專用發(fā)票以及其他規(guī)定的憑證， 可向主管稅務機關申請辦理退稅。 我國很 多工程企業(yè)由于規(guī)模小，資金缺乏，導致企業(yè)在執(zhí)行對外承包項目時承受較大的 資金壓力。因此，搞好企業(yè)的退稅工作，對于提

2、高企業(yè)的效益和緩解企業(yè)的財務 壓力都具有重要意義。、對外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問題（一）主觀方面現(xiàn)實中有很多對外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進入國際工程承包的領域的 企業(yè)，由于經驗不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散 慢狀態(tài)。在實際操作中，有關人員責任心不強，抱著“能退多少就退多少”的想 法，既不及時制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發(fā)現(xiàn)錯誤也因嫌麻煩, 而不愿進行修改，導致企業(yè)應退稅款遭受損失。（二）客觀方面1. 憑證不正確。特別是供貨商開具的增值稅專用發(fā)票上的購貨人信息以及設 備信息經常出現(xiàn)錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改， 就導致該設 備不能退稅。

3、2. 憑證之間邏輯性不強，信息不一致。尤其是報關單與增值稅專用發(fā)票對于 貨物的數量、單價、名稱、單位等信息表述不一致。3. 出口收匯核銷不及時。國際工程承包項下業(yè)主對設備款的結算多采取分批支付的方式，致使企業(yè)不能及時進行出口收匯核銷， 從而拿不到退稅所需的出口 收匯核銷單。、順利退稅的基木要求（一）期限要求1. 發(fā)票認證期限。出口企業(yè)取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng) 開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起 30天內到主管 其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。2. 退稅申報期限。企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申 報手續(xù)。3

4、.出口收匯核銷單的提供期限。出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起 180天 內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單 （遠期收匯除外）。（二）退稅單證要求退稅機關對企業(yè)報送的有關憑證會進行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完 整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有在審核 無誤后方可辦理退稅。對外工程承包企業(yè)運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機 械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退 （免）稅中報表外，還應提供以下憑證資料：1. 購進的增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）；2. 出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）；3. 出口收匯核銷單；4.對外工程承包合同;5.出口貨物商業(yè)發(fā)票。

5、其中除第1項憑證由供貨商提供外，其余幾項由企業(yè)自己制備。由此可見，企業(yè)順利退稅的前提是在規(guī)定的時間內向主管退稅機關提交符合規(guī)定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。、做好出口退稅工作的措施（一）轉變觀念，加強制度建設企業(yè)要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視， 培養(yǎng) 相關人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。由于出口退稅中的憑證收 集、整理、審核、出口報關、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因 此，我們必須加強企業(yè)采購員、辦稅員、報關員、外匯核銷員以及財務人員的工 作協(xié)同性；并且為了提高工作效率，避免在工作中出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，還必 須規(guī)劃相關的工作流程，制定

6、相關的獎懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實到人。企業(yè)只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地 進行。（二）做好退稅基礎性工作搞好出口退稅，基礎工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單和出口收匯核銷單。 這二個憑證的基木信息如增值 稅發(fā)票抬頭、納稅人識別號、設備名稱、數量、單位等應嚴格保持一致。具體措 施如下:1. 嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應確定供貨商 是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產型企業(yè)。因為按照規(guī)定，企業(yè)從小規(guī) 模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。因此， 我們在簽訂出口貨物

7、的國內采購合同時， 應首先明確供貨商的性質，井且在合同 中明確規(guī)定供貨商應提供準確的增值稅專用發(fā)票。如果不能提供或開票錯誤給企 業(yè)造成損失的，必須從合同價款中扣除相應的應退稅額，以彌補企業(yè)的損失。2. 及時提供準確有效的開票信息。增值稅專用發(fā)票由供貨商辦理，為了使供 貨商能及時準確地開具，企業(yè)必須及時、準確地提供發(fā)票抬頭、納稅人識別號、 貨物信息尤其是單位報關時必須使用法定單位，為了與增值稅專用發(fā)票上的貨物 單位保持一致，企業(yè)應及時確定貨物的報關單位，否則供貨商在開票時非常容易 出錯）。同時我們應及時給予供貨商必要的業(yè)務指導，要求供貨商在開票時對存 在的問題及時同企業(yè)進行溝通。3. 審核退稅資

8、料。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發(fā)票時應嚴格核實相關 信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅， 如果信息有誤則必須退回修 改。（二）合理分割報關單國際工程承包項下出口貨物多采用集中發(fā)運的方式進行，由于貨物量大、貨 雜，出口報關時往往不能夠采用一票報關單進行申報 （因為一票報關單包括4份 報關單，每份報關單最多填制 5種商品），這時需要我們按照發(fā)運貨物的金額和 憑證準備情況對報關單進行分割。報關單的分割也得遵循一定的技巧，分割得當 的報關單不僅有利于企業(yè)出口退稅工作的進行，而且可以加快貨物的通關速度。上面我們提到，及時提供與報關單對應的出口收匯核銷單是企業(yè)順利退稅的一個重要前提。但在實際

9、操作中，由于工程項下收匯的特殊性，我們不可能將性批貨物一起核銷，只能分批、分票進行核銷。為了充分利用有限的收匯，我們應 首先將確定能退稅的貨物核銷掉，將不能或退稅可能性比較小的貨物后核銷。例 如我們有一票金額為600萬美元的報關單，但根據與業(yè)主的結算協(xié)議，我們只能 先收71. 400萬美元，余下的200萬美元必須等到驗收后才能收匯。這時矛盾就 產生了，由于外匯不足，導致了貨物性體不能核銷退稅。 如果我們當初報關的時 候，將報關單分劑為3票，那么我們在收到400萬美元的外匯時，就可以將其中 的2票報關單進行核銷，取得與之相對應的出口收匯核銷單， 從而將這兩票報關 單對應的貨物先行辦理退稅。這樣可

10、以極大地提高收匯的利用率、退稅的成功率, 減少利息損失。此外，出口貨物退稅的前提是提供與報關單相對應的增值稅專用發(fā)票等有關 退稅憑證。工程企業(yè)所需的出口貨物大部分都是采購自國內供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發(fā)貨時并不能按照合同規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票。要么提交的 增值稅專用發(fā)票有誤，不符合要求；要么根木就不能提供。在實際操作中，報關前能正確提交增值稅專用發(fā)票的供貨商一般只能占到40%左右。對于己正確提交增值稅專用發(fā)票的貨物，我們出口后只要一完成該貨物的出口收匯核銷，就能夠 到稅務機關辦理退稅。因此，報關人員在整理報關資料時應主要從憑證和金額兩個方面入手，對報關單進行合理的分割。從憑證方面分割

11、報關單時應遵循的原則有:1.將己正確開立增值稅專用發(fā)票的貨物列在同一票報關單上2. 將己開立增值稅專用發(fā)票但信息有誤， 退回修改的貨物列在同一票報關單上；3. 將經過與供貨商聯(lián)系，確定能開立增值稅專用發(fā)票的貨物列在同一票報關單上；4. 將確定不能開立增值稅專用發(fā)票貨物列在一票報關單上。從報關單金額方面分割時應遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報關單出 口，根據該批貨物的價值，合理均勻地分割報關單金額。如一批2千萬美元的貨物，通?？煞譃?0票報關單進行申報，將每票報關單的金額確定在 200萬美元 左右比較合適。（四）做好貨物發(fā)運后的退稅憑證整理工作貨物發(fā)運后企業(yè)應對各種退稅憑證進行收集、 整理、

12、核對，將有誤的憑證及 時進行修改，對沒開出增值稅專用發(fā)票的供貨商進行催開。收到外匯后應及時去 外匯管理局進行外匯核銷.取得出口收匯核銷單，以便及時辦理退稅。企業(yè)對有關退稅憑證的審核內容有:1.檢查增值稅專用發(fā)票上的購貨單位名稱、納稅人識別號、銀行賬號等項目 是否與退稅申報企業(yè)相符。2.檢查增值稅專用發(fā)票的票面內容、版式種類、版本號及防偽標記是否正確。3. 檢查由防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，是否經防偽稅控系統(tǒng)認證。4. 檢查報關單是否為黃色的蓋有海關驗訖章的“出口退稅專用聯(lián)”，以及報 關單的出口數量、銷售金額與企業(yè)申報數是否一致，報關的價格與價值有無明顯 的偏離。檢查報關單上出口商品的計量單位

13、與企業(yè)中報出口貨物計量單位是否一 致。5. 檢查出口收匯核銷單號是否與對應的報關單上的核銷單號一致，是否有外 匯管理局加蓋的己核銷印章。（五）加強同稅務、海關、外匯等部門的溝通操作中可能會遇到很多問題， 為了更好地做好出口退稅工作,工程企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，因而在實際的退稅 如出口貨物適用的退稅率、設備款的收補情況等。企業(yè)必須加強同當地主管退稅機關、海關、外匯主管部門的聯(lián)系。對設備出口、收匯和退稅工作中出現(xiàn)的問題及時向有關部門匯 報和溝通，為企業(yè)爭取一個寬松的退稅環(huán)境， 這對做好企業(yè)出口退稅工作也是很必要的。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。

14、然侍衛(wèi)之臣 不懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。能”，是以眾議舉寵為督:將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣,愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也U。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎