計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算和分錄

1、精品文檔計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的核算和分錄問(wèn)題：根據(jù)下列業(yè)務(wù)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并且分錄 ?1. 第一年年終 , 應(yīng)收款項(xiàng)余額為 300000 元 .2. 第二年 6 月, 確認(rèn)壞賬大明廠 18000 元, 建材廠 3000 元.3. 第二年年終 , 應(yīng)收款項(xiàng)余額 400000 元.4. 第三年 9 月, 收回大明廠 18000 元壞賬損失 .5. 第三年年終 , 應(yīng)收款項(xiàng)余額 450000 元.第一年 :借：資產(chǎn)減值損失(300000*5%)15000貸：壞賬準(zhǔn)備 15000第二年 6 月：借：壞賬準(zhǔn)備 (18000+3000)21000貸：應(yīng)收賬款 21000第二年末：借：資產(chǎn)減值損失(400000*

2、5%-15000+21000)26000貸：壞賬準(zhǔn)備 26000第三年 9 月：借：應(yīng)收賬款 18000貸：壞賬準(zhǔn)備 18000借：銀行存款 18000貸：應(yīng)收賬款 18000。1歡迎下載精品文檔第三年末：450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500借：壞帳準(zhǔn)備 15500貸：資產(chǎn)減值損失15500(1) 的情況是在 壞帳準(zhǔn)備 帳戶的無(wú)余額 , (2) 確認(rèn)發(fā)生壞帳 (3) 計(jì)提時(shí)要依據(jù) 壞帳準(zhǔn)備 帳面余額和 應(yīng)收張款 帳面計(jì)算應(yīng)提數(shù) ( 也可以理解調(diào)整 壞帳準(zhǔn)備 張面余額 ) (4) 收回已例支的壞帳 , 注意 壞帳準(zhǔn)備 張面余額發(fā)生變化 (5)在 壞帳準(zhǔn)

3、備 帳戶有余額的情況計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 ,壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “壞賬準(zhǔn)備 ”會(huì)計(jì)科目對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。“壞賬準(zhǔn)備 ”科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了， 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查， 預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬， 對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄， 具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理 ( 廠長(zhǎng) ) 會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)， 并且按照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案， 并備置于公司所在

4、地， 以供投資者查閱。 壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、 債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況， 以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。 除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外 ( 如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、 發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上 ) ，下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(1) 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。(2) 計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組。(3) 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生

5、的應(yīng)收款項(xiàng)。2歡迎下載精品文檔(4) 其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)， 如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)， 或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的， 應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限， 經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)， 或經(jīng)理 ( 廠長(zhǎng) ) 辦公會(huì)

6、或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 - “壞賬準(zhǔn)備 ”科目的貸方余額當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于 “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備 ; 如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于 “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ; 如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目的余額全部沖回。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的， 應(yīng)按其差

7、額提取 ; 應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額， 借記 “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ”科目。企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)， 經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失， 沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收賬款 ”、“ 其他應(yīng)收款 ” 等科目。已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失， 如果以后又收回， 按實(shí)際收回的金額， 借記 “應(yīng)收賬款 ” 、“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目 ; 同時(shí)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收賬款 ” 、“其他應(yīng)收款 ”等科目。“壞賬準(zhǔn)備 ”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。(1) 提取壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備。3歡迎下載精品文檔應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額，其會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(2) 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，其會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款(3) 已確認(rèn)并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)