計提壞賬準備的核算和分錄

1、精品文檔計提壞賬準備的核算和分錄問題：根據(jù)下列業(yè)務按5%計提壞賬準備并且分錄 ?1. 第一年年終 , 應收款項余額為 300000 元 .2. 第二年 6 月, 確認壞賬大明廠 18000 元, 建材廠 3000 元.3. 第二年年終 , 應收款項余額 400000 元.4. 第三年 9 月, 收回大明廠 18000 元壞賬損失 .5. 第三年年終 , 應收款項余額 450000 元.第一年 :借：資產(chǎn)減值損失(300000*5%)15000貸：壞賬準備 15000第二年 6 月：借：壞賬準備 (18000+3000)21000貸：應收賬款 21000第二年末：借：資產(chǎn)減值損失(400000*

2、5%-15000+21000)26000貸：壞賬準備 26000第三年 9 月：借：應收賬款 18000貸：壞賬準備 18000借：銀行存款 18000貸：應收賬款 18000。1歡迎下載精品文檔第三年末：450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500借：壞帳準備 15500貸：資產(chǎn)減值損失15500(1) 的情況是在 壞帳準備 帳戶的無余額 , (2) 確認發(fā)生壞帳 (3) 計提時要依據(jù) 壞帳準備 帳面余額和 應收張款 帳面計算應提數(shù) ( 也可以理解調(diào)整 壞帳準備 張面余額 ) (4) 收回已例支的壞帳 , 注意 壞帳準備 張面余額發(fā)生變化 (5)在 壞帳準

3、備 帳戶有余額的情況計提壞帳準備金 ,壞賬準備的會計處理企業(yè)應設置 “壞賬準備 ”會計科目對壞賬準備進行核算與賬務處理?！皦馁~準備 ”科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了， 對應收款項進行全面檢查， 預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬， 對于沒有把握能夠收回的應收款項， 應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄， 具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 ( 廠長 ) 會議或類似機構(gòu)批準， 并且按照法律、 行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案， 并備置于公司所在

4、地， 以供投資者查閱。 壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經(jīng)批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時， 應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、 債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況， 以及其他相關信息合理地估計。 除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外 ( 如債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、 發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務等，以及應收款項逾期三年以上 ) ，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：(1) 當年發(fā)生的應收款項。(2) 計劃對應收款項進行重組。(3) 與關聯(lián)方發(fā)生

5、的應收款項。2歡迎下載精品文檔(4) 其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)， 如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)， 或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的， 應將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限， 經(jīng)股東大會或董事會， 或經(jīng)理 ( 廠長 ) 辦公會

6、或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備 =當期按應收款項計算應提壞賬準備金額 - “壞賬準備 ”科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于 “壞賬準備 ” 科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備 ; 如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于 “壞賬準備 ” 科目的貸方余額，應按其差額沖減己計提的壞賬準備 ; 如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將 “壞賬準備 ”科目的余額全部沖回。企業(yè)提取壞賬準備時，借記 “管理費用 計提的壞賬準備 ”科目，貸記 “ 壞賬準備 ”科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的， 應按其差

7、額提取 ; 應提數(shù)小于賬面余額的差額， 借記 “壞賬準備 ” 科目，貸記 “管理費用 計提的壞賬準備 ”科目。企業(yè)對于確實無法收回的應收款項， 經(jīng)批準作為壞賬損失， 沖銷提取的壞賬準備，借記 “壞賬準備 ” 科目，貸記 “ 應收賬款 ”、“ 其他應收款 ” 等科目。已確認并沖銷的壞賬損失， 如果以后又收回， 按實際收回的金額， 借記 “應收賬款 ” 、“其他應收款 ”等科目，貸記 “壞賬準備 ” 科目 ; 同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應收賬款 ” 、“其他應收款 ”等科目?！皦馁~準備 ”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。(1) 提取壞賬準備，其會計分錄為：借：管理費用 計提的壞賬準備貸：壞賬準備。3歡迎下載精品文檔應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額，其會計分錄為：借：壞賬準備貸：管理費用 計提的壞賬準備(2) 對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，其會計分錄為：借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款(3) 已確認并沖銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實