四川商貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

1、 商貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程 稅收政策2007-06-27 00:18:40閱讀 1342評(píng)論 3 字號(hào)：大中小 退稅申報(bào) 第一步、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中的進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入和出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。 1、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入字段規(guī)則： 關(guān)聯(lián)號(hào)：將最小一筆業(yè)務(wù)( 即對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票、稅票、報(bào)關(guān)單、核銷單不能分割) 編一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，關(guān)聯(lián)號(hào)為 10 位： 第 1 位為貿(mào)易性質(zhì)，一般貿(mào)易為 “1，”進(jìn)料加工為 “2” 第 23 位為申報(bào)年份后兩位，如 2005 年應(yīng)為 “05” 第 4 5 位為申報(bào)月份，如 1 月份應(yīng)為 “01“ 第 68 位為申報(bào)單證的冊(cè)號(hào)，如第 2 冊(cè)應(yīng)為 “002”

2、第 9 10 為流水號(hào)，每冊(cè)均由 “01”起 每一冊(cè)退稅單里可包含多個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，每個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)對(duì)應(yīng)專用發(fā)票、稅票、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票和核銷單必須一 起裝訂，企業(yè)申報(bào)時(shí)必須在每筆業(yè)務(wù)第一份報(bào)關(guān)單的右上角用鉛筆注明對(duì)應(yīng)的流水號(hào)；在申報(bào)表的“編號(hào) ” 欄填寫本冊(cè)的關(guān)聯(lián)號(hào)前18 位，在封面 “編號(hào) ”欄注明本冊(cè)關(guān)聯(lián)號(hào)（ 10 位）的起止號(hào)。 根據(jù)出口退稅電子申報(bào)指南2003 版：第 1 2 位為申報(bào)年份后兩位，如 2005 年應(yīng)為 “05” 第 3 4 位為申報(bào)月份，如1 月份應(yīng)為 “01“ 第 5 6 位為部門號(hào)，不分部門核算為“00” 第 7 10 為流水號(hào) 稅種： V 增值稅； C 消費(fèi)稅 申報(bào)批次：當(dāng)

3、月申報(bào)的次數(shù)。 進(jìn)貨憑證號(hào)：增值稅專用發(fā)票號(hào)碼（18 位，包左上角10 位和右上角8 位）。 供貨方納稅號(hào)：供貨企業(yè)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。 發(fā)票開票日期：增值稅專用發(fā)票開具日期。 商品代碼：商品對(duì)應(yīng)的海關(guān)商品代碼，必須與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào)一致。 專用稅票號(hào)：錄入稅收（出口貨物專用）繳款書右上角號(hào)碼，錄入規(guī)則祥見附件。屬于消費(fèi)稅才錄入此項(xiàng)， 否則不需錄入。 2、出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入字段規(guī)則： 關(guān)聯(lián)號(hào)：同一筆業(yè)務(wù)中與進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入相對(duì)應(yīng)且必須一致 申報(bào)批次：申報(bào)的次數(shù)。 出口發(fā)票號(hào)：出口發(fā)票號(hào)碼，若對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，只需錄入一張出口發(fā)票的號(hào)碼。 報(bào)關(guān)單號(hào)碼：出口報(bào)關(guān)單右上角號(hào)碼（9 位） +0+

4、 項(xiàng)號(hào)（ 2 位），同一張報(bào)關(guān)單上有多條信息的，必須逐條 信息錄入，不能匯總錄入。 出口日期：出口報(bào)關(guān)單上的出口日期 美元離岸價(jià)：報(bào)關(guān)單上的總價(jià)，非美元幣制必須折成美元價(jià)錄入。 核銷單號(hào)：出口報(bào)關(guān)單所對(duì)應(yīng)出口收匯核銷單的號(hào)碼 商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品編號(hào) 代理證明號(hào) ：屬委托代理出口申報(bào)退稅的，在此欄錄入代理出口證明號(hào)碼，且報(bào)關(guān)單號(hào)碼欄不用錄入內(nèi)容， 否則，此欄為空。 第二步、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)審核 1、 進(jìn)入 “基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，按審核認(rèn)可鍵，出現(xiàn)如下畫面： 根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置條件，按確定。 2、 進(jìn)入 “基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，按審核認(rèn)可鍵，出現(xiàn)如下畫面： 根據(jù)

5、實(shí)際需要，設(shè)置條件，按確定。 第三步、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查 1、數(shù)據(jù)加工處理進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查，如下圖，若檢查全部通過，沒有W 、E 顯示，點(diǎn)擊關(guān)閉， 則可進(jìn)入下一步操作。 若有 W 或 E ，則數(shù)據(jù)檢查不通過，需再檢查錄入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 需要修改數(shù)據(jù)，先執(zhí)行第二步中的第1、 2 點(diǎn)的取消標(biāo)志操作，待修改且檢查完畢后，重新執(zhí)行第二步。 2 、數(shù)據(jù)加工處理 換匯成本檢查，若檢查通過，點(diǎn)擊關(guān)閉， 進(jìn)入下一步操作。 3、數(shù)據(jù)加工處理預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查。 第四步、預(yù)申報(bào) 數(shù)據(jù)加工處理 生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，輸入本次申報(bào)最大的 聯(lián)號(hào)，或輸入10 個(gè) 9，點(diǎn)擊確定。顯示文本查看器，關(guān)閉后提示生成申報(bào)軟盤，將軟盤

6、插入軟驅(qū)，路徑為 A: ，選擇 “本地申報(bào) ”，點(diǎn)擊確定，預(yù)申報(bào)完成。 預(yù)申報(bào)無疑點(diǎn)或?qū)⒁牲c(diǎn)調(diào)整后，才可以進(jìn)行正式申報(bào)。 第五步、正式申報(bào) 1 、預(yù)審反饋處理 確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)，顯示文本查看器，關(guān)閉后提示“確定本次預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申 報(bào)數(shù)據(jù)嗎（ Y/N ）？ ”，點(diǎn)擊是，提示數(shù)據(jù)已轉(zhuǎn)入正式申報(bào)。 2、打印退稅進(jìn)貨、申報(bào)明細(xì)表 A、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的打印 退稅正式申報(bào)查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù) 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢， 按打印鍵，出現(xiàn)如下畫面： 報(bào)表預(yù)覽是將已設(shè)置好的報(bào)表格式顯示出來。 打印報(bào)表是將已設(shè)置好的報(bào)表打印出來。 若需對(duì)報(bào)表格式進(jìn)行設(shè)置，選中報(bào)表設(shè)置，出現(xiàn)如下畫面： 可打印字段：表示可輸出到打印

7、機(jī)打印的字段，可在里面選擇所需要打印的字段。 所選擇字段：所選中的字段按順序?qū)⒃趫?bào)表中打印出來。需打印的字段：關(guān)聯(lián)號(hào)、申報(bào)批次、序號(hào)、進(jìn)貨 憑證號(hào)、商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額、征收率、退稅率、可退稅額。 選擇字段的方法：選中某一字段（變成藍(lán)色），點(diǎn)擊 進(jìn)行選擇。 選中上圖左下角的報(bào)表設(shè)置，出現(xiàn)如下畫面： 企業(yè)根據(jù)自己需要，選中所需的打印設(shè)置，按確定鍵，再按生成報(bào)表，所需要的報(bào)表已經(jīng)生成。可選擇報(bào) 表預(yù)覽和打印報(bào)表進(jìn)行操作。 導(dǎo)出數(shù)據(jù)功能：將需打印的報(bào)表不直接輸出到打印機(jī)，按EXECL 格式輸出，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際調(diào)整報(bào)表格 式。 B、出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的打印 參考 A 的方法 ,包括：關(guān)聯(lián)號(hào)

8、、申報(bào)批次、序號(hào)、出口發(fā)票號(hào)、報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷單號(hào)、商品代碼、商品名 稱、出口數(shù)量、美元離岸價(jià)。 3、退稅正式申報(bào)查詢本次申報(bào)數(shù)據(jù)退稅匯總申報(bào)表錄入，點(diǎn)擊增加，錄入本次申報(bào)的申報(bào)年月， 按回車，系統(tǒng)自動(dòng)生成退稅匯總申報(bào)表，核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊保存，退出。 4、退稅正式申報(bào) 生成退稅申報(bào)軟盤，選擇“本地申報(bào) ”，輸入路徑，點(diǎn)擊確定，正式申報(bào)完成。 到此，已完成退稅電子數(shù)據(jù)的正式申報(bào)，企業(yè)辦稅人員將正式申報(bào)的軟盤和有關(guān)退稅申報(bào)資料上報(bào)到國稅 主管分局。 外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口退稅必須提供下列憑證資料： 1、出口貨物退 (免)稅申報(bào)表 (一式 5 份) ； 2、出口貨物報(bào)關(guān)單( 出口退稅專用 )； 3、

9、出口收匯核銷單( 出口退稅專用 )； 4、出口商品銷售發(fā)票； 5、增值稅專用發(fā)票及稅收(出口貨物專用 )繳款書； 6、出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表； 7 、出口退稅貨物退稅申報(bào)明細(xì)表； 8 、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書及清單； 外貿(mào)企業(yè)出口退稅百問百答（下） 【世貿(mào)人才網(wǎng)：國際貿(mào)易商務(wù)人才門戶更新時(shí)間：2005-04-13】【打印】【關(guān)閉】 44 、生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的同時(shí)， 要將申報(bào)所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報(bào)， 作為計(jì)算當(dāng)期出口貨物免、 抵、退稅的申報(bào)依據(jù)。 并在規(guī)定申

10、報(bào)期限內(nèi)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。具體填報(bào)項(xiàng)目及要求如下： 所屬期：申報(bào)年月的所屬期必須與增值稅納稅申報(bào)表一致。 內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中內(nèi)銷貨物金額填 報(bào)。 簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中簡易征稅貨物金額填報(bào)。 免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中免稅貨物金額填 報(bào)。 出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中出口貨物需征收增值稅的金額填報(bào)。 出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中免稅貨物金 額填報(bào)，此金額必須與 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表”中人民幣金額合計(jì)數(shù) 一致，從生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中自動(dòng)引用。 銷

11、項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中銷項(xiàng)稅額填報(bào)。 進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報(bào)。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表 中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。 不予抵扣稅額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中 “不予抵扣稅額 ”填報(bào)，此金額必須與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中 “不予抵扣稅額 ”合計(jì)數(shù)一致，從生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中自動(dòng)引用。 不予抵扣稅額抵減額： 根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表 中“不予抵扣稅額抵減額 ”填報(bào)，此金額必須與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表中 “不予抵扣稅額抵減額 ”合計(jì)數(shù)一致，從生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表中自動(dòng)引用。 進(jìn)

12、項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填報(bào)。 上期留抵稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中上期留抵稅額填報(bào)。 調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報(bào)。 免抵退應(yīng)退稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中免、抵、退應(yīng)退稅額填報(bào)， 此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免、抵、退審批通知書中的 “應(yīng)退稅額 ”一致。 進(jìn)口料件模擬稅額：實(shí)行“免、抵、退 ”稅辦法的企業(yè)不可輸入，且同時(shí)為 0 。 應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計(jì)算填報(bào)。 計(jì)算公式：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額合計(jì) （進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)上期留抵稅額 調(diào)整上期留抵稅額）免抵退應(yīng)退稅額。 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表通過 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 ( 免 )

13、 稅申報(bào)系統(tǒng) ”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。 45 、目前使用的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 答：由于目前使用的 增值稅納稅申報(bào)表 不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對(duì)目前使用的增值稅納稅申報(bào)表須作調(diào)整后填列。調(diào)整如下： 第 9 欄“出口貨物免稅銷售額 ”，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額、來料加工等出 口免稅銷售額。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中第欄 “人民幣金額 ”合計(jì)數(shù)一致。 深加工結(jié)轉(zhuǎn)的出口免稅銷售額也在此欄反映，易性質(zhì)欄注明 “99”。 10 在貿(mào) 第 16 欄 “免抵退稅貨物不予抵扣稅額 ”，填報(bào)口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （征稅稅率 - 退稅稅

14、率）。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中第 13 欄 “不予抵扣或退稅的稅額 ”合計(jì)數(shù)一致。 第 17 欄 “其他 ”改為 “免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額 ”。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表 中第 5 欄“不予抵扣稅額抵減額 ”合計(jì)數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。 第 25 欄 “免抵退貨物已退稅額 ”改為 “免抵退貨物應(yīng)退稅額 ”。此欄金額必 須與退稅部門上月出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單中的 “應(yīng)退稅額 ”一致。 自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用國家稅務(wù)總局認(rèn)定公布的增值稅一般納稅 人納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人， 均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局 關(guān)

15、于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 的通知（國稅發(fā) 200353 號(hào)）規(guī)定的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 46 、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？ 答：審核時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核： (1) 自身邏輯審核 ;(2) 進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核 ;(3) 與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審 ;(4) 與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審 ;(5) 與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審 ;(6) 與核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審。 47 、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？ 答：每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下： （1 ）自身邏輯審核： 退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核， 是

16、退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容， 是每條退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。 主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核： 數(shù)據(jù)的唯一性檢測、 數(shù)值項(xiàng)大于大于零、 貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、 幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價(jià)與人民幣離岸價(jià)的計(jì)算關(guān)系是否正確、 根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計(jì)算是否正確等。 （2 ）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核 對(duì)于貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的， 還要進(jìn)行進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核， 這也屬于退稅數(shù)據(jù)的自身邏輯審核， 是退稅數(shù)據(jù)的基本審核內(nèi)容， 是每條進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)必須進(jìn)行審核的內(nèi)容。 主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核： 該進(jìn)料加工性質(zhì)

17、退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊(cè)登記號(hào)是否已經(jīng)作了備案登記、 計(jì)劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊(cè)登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進(jìn)料加工手冊(cè)尚未進(jìn)行核銷、 出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算關(guān)系是否正確等。 （3 ）與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審 如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與免稅電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與免稅電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核： 退稅數(shù)據(jù)的出口發(fā)票號(hào)碼在免稅電子信息中可以找到， 即該出口貨物的銷售已向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行了免稅申報(bào)； 退稅數(shù)據(jù)的所屬期與免稅電子信息相應(yīng)數(shù)據(jù)的所屬期之差在規(guī)定的范圍內(nèi)。 本項(xiàng)目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的 退稅已申報(bào)金額

18、 被設(shè)置為免稅電子信息中原 退稅已申報(bào)金額 加本退稅數(shù)據(jù)中的 出口人民幣金額 。 （4 ）與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空， 且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、 申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、 申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。 （5 ）與出口報(bào)關(guān)單電子

19、信息進(jìn)行對(duì)審 如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核： 退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、 出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退 稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。 （6 ）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審 如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核： 退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、 收匯

20、核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。 48 、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報(bào)方式？ 答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)。 (1) 電子與紙質(zhì)申報(bào)。申報(bào)時(shí)既要申報(bào)電子數(shù)據(jù)，又要申報(bào)紙質(zhì)報(bào)表。 凡出口企業(yè)申報(bào)退稅未錄入或錄入退稅單證信息不正確的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不予受理申報(bào)，不予退稅。 (2) 紙質(zhì)申報(bào)。對(duì)特準(zhǔn)予以出口貨物退稅的企業(yè)可以不實(shí)行出口退稅電子化管理辦法，按規(guī)定手工填寫有關(guān)申報(bào)表申報(bào)退稅。 如對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。 49 、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？何謂單票對(duì)應(yīng)法？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票

21、上 所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。 其基本計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅額外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額 退稅率或出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 退稅率實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出 口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算均采取單票對(duì)應(yīng)法。 所謂 “單票對(duì)應(yīng)法 ”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)， 對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均， 合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口貨物退（免） 稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。 在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致， 進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。 對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到

22、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。 50 、外貿(mào)企業(yè)出口貨物按單票對(duì)應(yīng)法應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？ 答：本期發(fā)生應(yīng)退增值稅金額 = 本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額 平均退稅率。本期發(fā)生應(yīng)退出口進(jìn)項(xiàng)金額 = 本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量 平均單價(jià)。 本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量 =min( 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量 , 本期發(fā)生出口數(shù)量 ), 數(shù)據(jù)的實(shí)退數(shù)量根據(jù)同一（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、本期發(fā)生出口數(shù)量取小，即多出的進(jìn)項(xiàng)數(shù)量、出口數(shù)量忽略。 本期發(fā)生出口數(shù)量 = 本期（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下出口明細(xì)數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計(jì)。 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)數(shù)量 = 本期（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下進(jìn)項(xiàng)明細(xì)數(shù)據(jù)出口的數(shù)量合計(jì)。 平均單價(jià) = 本

23、期（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下的不含稅金額合計(jì) / 本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生數(shù) 量。 平均退稅率 = 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額 / 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額。 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)應(yīng)退稅額 = 本期（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計(jì)。 本期發(fā)生進(jìn)項(xiàng)金額 = 本期（關(guān)聯(lián)號(hào) + 商品代碼）下的不含稅金額合計(jì)。 51 、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？怎樣申報(bào)？ 答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物， 按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額， 依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。 申報(bào)錄入時(shí)，加工費(fèi)部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄 “0

24、”，進(jìn)項(xiàng)金額錄入加工費(fèi)專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，備注欄錄 WT+ 編號(hào)，這樣保持進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)數(shù)量一致。 52 、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口貨物退 （免）稅時(shí)，必須對(duì)申報(bào)退稅資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 申報(bào)后，不得擅自調(diào)整申報(bào)的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。 具體如 下：三張申報(bào)表、出口憑證、進(jìn)貨憑證、申報(bào)軟盤三張申報(bào)表：（ 1 ）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)審批表 ；（ 2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表 ；（ 3）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表；出口憑證：出口貨物退稅出口憑 證裝訂成冊(cè)，內(nèi)附以下原始出口憑證： （1 ）出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表； （2 ）出口

25、貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（ 3 ）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明；（ 4 ）出口貨物外銷發(fā)票；（ 5 ）遠(yuǎn)期收匯證明（ 6 ）代理出口貨物證明（委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的）。 進(jìn)貨憑證：出口貨物進(jìn)貨憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附以下原始進(jìn)貨憑證：（ 1 ）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表；（ 2 ）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（ 3 ）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認(rèn)證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（ 4 ）對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批的出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單；（ 5 ）進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。 主要指進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)納稅金的完稅憑證。 軟盤：出口貨物退稅進(jìn)貨、出口明

26、細(xì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退稅憑證、資料。 53 、外貿(mào)企業(yè)一批進(jìn)貨，分批出口應(yīng)如何申報(bào)？ 答：如一張稅票上的購進(jìn)貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報(bào)退稅 時(shí)，根據(jù)單票對(duì)應(yīng)法的原則， 出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口退稅進(jìn) 貨分批申報(bào)單，分別申報(bào)退稅。對(duì)進(jìn)貨進(jìn)行分批時(shí)，必須按增值稅和消費(fèi)稅分 別進(jìn)行。 54 、外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進(jìn) 行錄入。具體說明如下：關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（ 6 位） + 批次（ 2 位） + 部門（ 2 位） + 流水號(hào)（ 5 位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申

27、報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。 申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共 6 位，前 4 位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。 申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一 批，若已有第一批，再次申報(bào)則為同一申報(bào)月份的前一批次加1 產(chǎn)生。 申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4 位) ，顯示為 “ 0001 ”“ 0002 ”序號(hào)輸.入若不足 4 位，前補(bǔ)零；應(yīng)保證 “企業(yè)代碼 + 關(guān)聯(lián)號(hào) + 序號(hào) ”保持惟一。 部門代碼：企業(yè)若分部核算， 則需輸入已登記的部門代碼； 若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，

28、 且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。 稅種：根據(jù)申報(bào)的專用稅票的種類錄入，增值稅專用稅票則錄入 V，消費(fèi)稅稅票則錄入 C。 進(jìn)貨憑證號(hào)：（ 1 ）如果進(jìn)貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是： 4 位繳款書批號(hào) +7 位字軌號(hào) +2 位項(xiàng)號(hào)，對(duì)于 2000 年以前版的專用稅票，直接錄入括號(hào)內(nèi)的 4 位繳款書批號(hào)即可，對(duì)于 2000 年及以后的專用稅票，需把括號(hào)內(nèi) 6 位專用稅票批號(hào)中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的 是 4 位繳款書批號(hào)；（2 ）如果進(jìn)貨憑證是出口貨物完稅分割單， 則錄入規(guī)則是： 4 位分割單批號(hào) +7 位字軌號(hào) +2 位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于 4 位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；（3

29、）如果進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票， 則錄入規(guī)則是： PT+ 普通發(fā)票號(hào)碼；（4 ） 如果進(jìn)貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+ 分批單號(hào)碼 +2 位項(xiàng)號(hào)。 供貨方稅號(hào)：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的供貨方納稅人登記號(hào)錄入。 開票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準(zhǔn)錄入。 商品代碼：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需 保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼， 若不是基本商品碼， 應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后 1 3 位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。 商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進(jìn)貨憑證上的商品名稱有可能會(huì)不完全一致。 計(jì)

30、量單位：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。 進(jìn)貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等 于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)， 如果數(shù)量進(jìn)出不一致， 則取小計(jì)算退稅。進(jìn)貨憑證上的購進(jìn)數(shù)量， 對(duì)進(jìn)貨憑證上的計(jì)量單位與海關(guān)商品代碼庫中不一致的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位將進(jìn)貨憑證上的數(shù)量折算后錄入。 對(duì)于委托加工貨物，進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入 0 ，同時(shí)備注欄錄入 WT+ 編號(hào)。對(duì)于消費(fèi)稅產(chǎn)品，既從 價(jià)定率又從量定額的， 從價(jià)定率部分正常錄入， 對(duì)從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入 0 ，同時(shí)備注欄錄入 WT+ 編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。 計(jì)稅金額

31、：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進(jìn)貨 金額或消費(fèi)稅計(jì)稅金額錄入， 對(duì)于進(jìn)貨憑證是普通發(fā)票的， 需將普通發(fā)票上的含 稅價(jià)換算為不含稅價(jià)后錄入， 換算公式是：計(jì)稅金額 = 普通發(fā)票上含稅金額 /（ 1+ 征收率）。 單價(jià)：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，計(jì)算公式是：單價(jià)= 計(jì)稅金額 / 數(shù)量。 法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入，也可以人工錄入，人工錄 入時(shí)根據(jù)進(jìn)貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17% 的則錄入 0.17 ；如消費(fèi)稅從價(jià)定率（從量定額）的稅率是10% ，則應(yīng)輸入 0.1000 。 征收率：屬增值稅的：根據(jù)進(jìn)貨憑證上的征收率分別錄入。屬消費(fèi)稅的：

32、征收率等于法定稅率。 實(shí)繳稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的：實(shí)繳稅額 = 計(jì)稅金額 征收率。屬消費(fèi)稅的：實(shí)繳稅額 = 計(jì)稅金額（或進(jìn)貨數(shù)量） 征收率。 退稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動(dòng)帶入， 可以人工修改， 一般情況下，退稅率不能大于法定稅率。 可退稅額：由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，屬增值稅的計(jì)算公式是：可退稅額 = 計(jì)稅金額 退稅率；屬消費(fèi)稅的計(jì)算公式是：可退稅額 = 實(shí)繳稅額?？赏硕愵~可以人工修改。 備注：如屬委托加工，則備注欄錄入 “WT+編號(hào) ”，同時(shí)數(shù)量錄入 0 ；對(duì)于消費(fèi)稅產(chǎn)品， 既從價(jià)定率又從量定額的， 從價(jià)定率部分正常錄入， 對(duì)從量定額的進(jìn)貨數(shù)量應(yīng)錄入 0 ，同時(shí)備注欄錄入 WT

33、+ 編號(hào)，這樣保證進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查時(shí)進(jìn)出數(shù)量保持一致。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表可以通過 “外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng) ”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。 55 、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)內(nèi)容和要求是什么？ 答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出 口證明、遠(yuǎn)期收匯證明等憑證進(jìn)行錄入。具體說明如下：關(guān)聯(lián)號(hào)：年月（ 6 位） + 批次（ 2 位） + 部門（ 2 位） + 流水號(hào)（ 5 位），關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證在申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)唯一。一個(gè)報(bào)關(guān)單號(hào)只能出現(xiàn)在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報(bào)。 申報(bào)年月：根據(jù)出口貨物申報(bào)的月份填報(bào)，共 6 位，前 4 位為年份，后兩

34、位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率。 申報(bào)批次；根據(jù)申報(bào)的批次填報(bào)，由系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)的月份自動(dòng)產(chǎn)生為第一 批，若已有第一批，再次申報(bào)則為同一申報(bào)月份的前一批次加1 產(chǎn)生。 申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生(4 位) ，顯示為 “ 0001 ”“ 0002 ”序號(hào)輸.入若不足 4 位，請(qǐng)前補(bǔ)零；應(yīng)保證 “企業(yè)代碼 + 關(guān)聯(lián)號(hào) + 序號(hào) ”保持惟一。 部門代碼：企業(yè)若分部核算， 則需輸入已登記的部門代碼； 若不分部核算，則為空。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案， 且在一個(gè)年度內(nèi)不能變動(dòng)。 稅種：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)是V，且不能修改。 出口發(fā)

35、票：按出口貨物外銷的發(fā)票號(hào)碼錄入，出口發(fā)票指在稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的出口商品專用發(fā)票。 出口日期：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上 出口日期 錄入或代理出口證明上的 離境日期 錄入。 報(bào)關(guān)單號(hào)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單上 9位海關(guān)編號(hào) +0+2 位項(xiàng)號(hào) 錄入，在無 代理出口證明號(hào) 情況下，必須錄入。 代理出口證明號(hào)： 根據(jù)委托出口時(shí)取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的 代理出口貨物證明 上的編號(hào)錄入， 錄入代理出口證明的 證明編號(hào) +0+2 位項(xiàng)號(hào) ，在不錄入報(bào)關(guān)單號(hào)碼的情況下必須錄入。 商品代碼：按出口報(bào)關(guān)單所列的商品代碼錄入，同時(shí)需保證此商品代碼在商品代碼庫中為基本商品代碼， 若不是基本商品碼， 應(yīng)根據(jù)商品代碼庫中的代碼補(bǔ)加后 1

36、3 位代碼，確認(rèn)為基本商品碼。 商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱。 計(jì)量單位；商品代碼錄入完畢后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。 出口數(shù)量：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入。錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，則取小計(jì)算退稅。 美元離岸價(jià)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上所列的美元離岸價(jià) 或 總價(jià) 錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。美元匯率：根據(jù)出口企業(yè)財(cái)務(wù)入賬匯率錄入。人民幣金額：計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生（美元離岸價(jià) 美元匯率）。 核銷單號(hào)：

37、按外管局統(tǒng)一的核銷單編號(hào)錄入，號(hào)碼長度為 9 位。此項(xiàng)指標(biāo)在無 遠(yuǎn)期收匯證明 的情況下必須錄入。 遠(yuǎn)期收匯證明：根據(jù)外貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明的證明編號(hào)錄入。 此項(xiàng)指標(biāo)在無 核銷單號(hào) 的情況下必須錄入。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表可以通過 “外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng) ”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。 56 、出口貨物進(jìn)貨憑證號(hào)碼應(yīng)如何確定？ 答：進(jìn)貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：（ 1 ）稅收（出口貨物專用）繳款書： 4 位繳款書批號(hào) 7 位繳款書字軌號(hào) +2 位項(xiàng)號(hào)（共 13 位）。對(duì)于 2000 年以前的專用繳款書，直接錄入括號(hào)內(nèi)的 4 位繳款書批號(hào)即可，對(duì)于 2000 年以后的繳款

38、書，需把括號(hào)內(nèi) 6 位批號(hào)的年份前兩位去掉，保證錄入的是 4 位批號(hào)；（ 2 ）出口貨物完稅分割單： 4 位分割單批號(hào) 7 位字軌號(hào) 2 位項(xiàng)號(hào)，關(guān)于 4 位分割單批號(hào)的錄入規(guī)則同繳款書；（ 3 ）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單： FPD+ 分批單號(hào)碼（ 4）普通發(fā)票： PT+ 普通發(fā)票號(hào)碼 57 、出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品計(jì)量單位與進(jìn)貨憑證上的商品計(jì)量單位不一致時(shí)怎么辦？ 答：按照錄入商品代碼后自動(dòng)生成的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位折算進(jìn)貨。 58 、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項(xiàng)目有哪些？ 審核時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行下面幾個(gè)項(xiàng)目的審核：（ 1 ）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（ 2 ）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進(jìn)

39、行對(duì)審；（ 3 ）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（ 4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審；（ 5 ）出口數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審；（ 6 ）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審。 （7 ）同一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)對(duì)審。 59 、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？每個(gè)項(xiàng)目的具體審核內(nèi)容如下： （1 ）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的自身邏輯審核： 主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核： 數(shù)據(jù)的唯一性檢測、 數(shù)值項(xiàng)大于大于零、 貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、 幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。 （2 ）進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)與專用稅票

40、數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核：進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)的專用稅票號(hào)碼在總局下發(fā)專用稅票電子信息中，金額一致等。 （3 ）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核 主要進(jìn)行如下具體項(xiàng)目的審核： 數(shù)據(jù)的唯一性檢測、 數(shù)值項(xiàng)大于等于零、 貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、 商品代碼在代碼庫中等。 （4 ）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審如果該退稅明細(xì)數(shù)據(jù)屬于代理出口的，即該數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼不為空， 且電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與代理出口證明電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核： 退稅數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中、代理出口證明電子信息

41、中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、 申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率、 申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范 圍內(nèi)。 （5 ）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審 如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與出口報(bào)關(guān)單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核： 退稅數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼在出口報(bào)關(guān)單電子信息中、 出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退 稅率、申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)

42、。 （6 ）出口數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與收匯核銷單電子信息進(jìn)行對(duì)審， 則與收匯核銷單電子信息主要就如下具體項(xiàng)目進(jìn)行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中、收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標(biāo)志。 60 、出口企業(yè)如何進(jìn)行清算備案？ 答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、 專用稅票齊備的前提下 （實(shí)行 “免抵退 ”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物， 以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅 清算單證不

43、齊及未回函備案表和實(shí)行 “免抵退 ”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未 回函備案表，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)， 由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案， 退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對(duì)出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報(bào)備案的，清算 期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：（ 1 ）對(duì)列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)備案表 的出口貨物在清算期當(dāng)年6 月 30 日以前補(bǔ)齊退稅單證， 且海關(guān)、外匯電子信息 對(duì)審核對(duì)通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅； 對(duì)未收齊退稅單證或 海關(guān)、外匯電子信息核對(duì)不上， 以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉 證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；（2 ）對(duì)列入備案表 的出口貨物， 應(yīng)

44、按 “免抵退 ”稅辦法的規(guī)定， 隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算 “免抵退 ”稅額。凡在清算期當(dāng)年6 月 30 日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯 電子信息核對(duì)不上， 以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對(duì)已 “免抵退 ” 稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。 61 、外貿(mào)企業(yè)對(duì)已清算備案的出口貨物如何進(jìn)行退稅申報(bào)？ 答：在清算期內(nèi)， 凡增值稅專用發(fā)票、 專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上和對(duì)貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物， 由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報(bào)系統(tǒng)生成外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清

45、算單證不齊及未回函備案表及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，并于清算期當(dāng)年 6 月 30 日前向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)。 備案申報(bào)的所屬期一律視為第 “13”個(gè)月，即所屬期錄為 “ 13?！?62 、小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？ 答：（ 1 ）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物后，特準(zhǔn)下列 12 類貨物予以退稅。具體品名如下：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。這特準(zhǔn)予以退稅的 12 類貨物范圍，暫按對(duì)外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對(duì)照表中的貨物范圍掌握。 （2 ）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物并持稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票的，可按有關(guān)規(guī)

46、定辦理退稅。 （3 ）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。 63 、委托代理出口貨物是如何辦理退（免）稅的？ 答：（ 1 ）有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的貨物委托代理出口按規(guī)定由委托方辦理退稅。 （2 ）對(duì)無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。 （3 ）委托方在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供下列憑證資料：代理出口貨物證明；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本；出口貨物銷售明細(xì)賬。 64 、國家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企

47、業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下： （1 ）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商 標(biāo)的產(chǎn)品；（ 2 ）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3 ）收購經(jīng) 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品； （ 4）委托加工收回的產(chǎn)品。 65 、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品如何掌握？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品， 凡同時(shí)符合以下條件的可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：（ 1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（ 2 ）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（ 3）出口給進(jìn)口本企

48、業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 66 、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品如何掌握？ 答：生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品， 若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商， 符合下列條件之一的， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅： （1 ）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（ 2 ）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 67 、收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品如何掌握？ 答：凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品

49、辦理退（免）稅：（ 1 ）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（ 2 ）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（ 3 ）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 68 、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品如何掌握？ 答：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品， 同時(shí)符合下列條件的， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（ 1 ）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（ 2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （ 3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（ 4 ）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。 主要原

50、材料必須由委托方提供。 受托方不墊付資金， 只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 69 、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品與出口的自產(chǎn)產(chǎn)品在退（免）稅申報(bào)時(shí)有哪些不同的要求？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，須 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用） 繳款書，同時(shí) 須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn) 產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50% 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核 無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額 50% 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理， 在核實(shí)全部視同自產(chǎn)

51、產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、 納稅情況正常無誤后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。 70 、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處罰？ 答：生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照 中華人民共和國稅收征收管理法及中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 71 、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？ 答：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、 展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 72 、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？ 答：易貨貿(mào)易是指在

52、換貨的基礎(chǔ)上， 把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。 對(duì)易貨貿(mào)易的出口退稅， 主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。 在提供退稅有效憑證上，可用易貨貿(mào)易合同替代出口收匯核銷單。 73 、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退稅是如何規(guī)定的？ 答：（ 1 ）從事境外帶料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)是指經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)，作為實(shí) 物性投資的出境設(shè)備、 原材料和散件， 享受出口退稅優(yōu)惠政策， 退稅率按國家統(tǒng) 一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。 （2 ）生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如

53、自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。 （3 ）如投資的貨物是外購的，按以下公式計(jì)算退稅：應(yīng)退稅額 = 增值稅專用發(fā)票上列明的金額 適用退稅率 74 、申請(qǐng)境外帶料加工貿(mào)易出口貨物退稅需提供哪些資料？ 答：（ 1 ）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（ 2 ）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書， 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物除外） ；（ 3 ）稅收（出 口貨物專用）繳款書（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和二手設(shè)備免于提供）；（ 4 ）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)書（復(fù)印件）。 75 、運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？ 答：企業(yè)在國內(nèi)購買運(yùn)往境外作為國外投資的貨物， 國家規(guī)定

54、對(duì)這類貨物也視同出口貨物予以退稅。 具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物， 可于所購貨物報(bào)關(guān)出口后， 向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表和下列單證和資料，申請(qǐng)辦理退稅。 （1 ）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件；（ 2 ）在國外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；（ 3 ）出口貨物的購進(jìn)增值稅 專用發(fā)票；（ 4 ）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（ 5 ）稅收（出口貨物專用）繳款書。 運(yùn)往境外作為在國外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購進(jìn)的增值稅專用發(fā)票所列的進(jìn)項(xiàng)金額和規(guī)定退稅率計(jì)算。 76 、銷售 “加工出口專用鋼材 ”在稅收政

55、策上有什么規(guī)定？ 答：（ 1 ）列名鋼鐵企業(yè)在國家稅務(wù)總局、國家冶金工業(yè)局下達(dá)的鋼材 “加工出口專用鋼材 ”計(jì)劃內(nèi)，按照核定的數(shù)量，同加工出口企業(yè)簽定銷售合同，按不 含稅銷售額開具普通發(fā)票。 （2 ）對(duì)列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價(jià)格銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅， 其生產(chǎn)銷售 “加工出口專用鋼材 ”鋼材所耗用外購貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （3 ）列名鋼鐵企業(yè)銷售 “加工出口專用鋼材 ”鋼材并在財(cái)務(wù)上作銷售后，持鋼材監(jiān)管小組出具的 以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材監(jiān)管書 、普通發(fā)票復(fù)印件等憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅手續(xù)。 （4 ）列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征

56、稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)須在 “加工出口專用鋼材 ”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續(xù)后 3 個(gè)月內(nèi)，依據(jù)加工企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的 “加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單 ”對(duì)列名鋼鐵企業(yè)銷售的 “加工出口專用鋼材 ”鋼材進(jìn)行核銷。 （5 ）列名鋼鐵企業(yè)銷售的 “加工出口專用鋼材 ”鋼材辦理完畢 “免、抵 ”稅手續(xù)后，如發(fā)生退貨，由加工出口企業(yè)向其所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷已 “免、抵”稅“加工出口專用鋼材 ”鋼材的手續(xù)，主管加工出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向列名鋼鐵企業(yè)所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函告知已退貨， 同時(shí)列名鋼鐵企業(yè)也應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 77 、使用 “加工出口專用鋼材

57、 ”的加工企業(yè)在稅收上是如何管理的？ 答：（ 1 ）加工出口企業(yè)應(yīng)在鋼材運(yùn)抵后 5 天內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理購進(jìn)已免稅鋼材的登記備案手續(xù)，并按規(guī)定出具 “加工出口專用鋼材購進(jìn)確認(rèn)單 ”。 （2 ）加工出口企業(yè)須在加工貨物出口后 3 個(gè)月內(nèi)持出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的 “加工出口專用鋼材監(jiān)管書 ”向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)加工出口貨物的退（免）稅手續(xù)。 （3 ）對(duì)加工出口企業(yè)利用已免稅的 “加工出口專用鋼材 ”加工生產(chǎn)的貨物，比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易（進(jìn)料加工、來料加工）稅收管理辦法進(jìn)行征（免）、退稅管理。 （4 ）出口企業(yè)未將 “加工出口專用鋼材 ”用于加工生產(chǎn)出

58、口產(chǎn)品的，或加工產(chǎn)品未出口的， 需全額追繳已免、 抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳稅款。 （5 ）加工出口企業(yè)如將已免稅的 “加工出口專用鋼材 ”鋼材轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額補(bǔ)繳鋼材已免、抵的稅款。 78 、“以產(chǎn)頂進(jìn) ”鋼材購進(jìn)確認(rèn)單如何辦理？ 答：出口企業(yè)從列名鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn) “以產(chǎn)頂進(jìn) ”鋼材用于加工出口產(chǎn)品的，應(yīng)于 “以產(chǎn)頂進(jìn) ”鋼材運(yùn)抵后 5 日內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理 以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單。列名鋼鐵企業(yè)據(jù)以辦理免抵稅手續(xù)。 以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單的申請(qǐng)： 出口企業(yè)應(yīng)持以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)

59、申請(qǐng)辦理 以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單：（ 1 ）與列名企業(yè)簽訂的鋼材購進(jìn)合同原件及復(fù)印件；（ 2 ）列名企業(yè)開具的鋼材銷售普通發(fā)票原件及復(fù)印件；（ 3 ）列名企業(yè)開具的發(fā)貨單或發(fā)貨明細(xì)表原件及復(fù)印件；（ 4 ）加工企業(yè)出具的鋼材入庫單原件及復(fù)印件；（ 5 ）與加工企業(yè)簽訂的委托加工合同原件及復(fù)印件；（ 6 ）以上 2 4 項(xiàng)數(shù)量如超過兩份，則需提供明細(xì)表，分別列明號(hào)碼及數(shù)量或數(shù)量、金額。 以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購進(jìn)確認(rèn)單的核銷： 出口企業(yè)須在加工產(chǎn)品出口后 3 個(gè)月內(nèi)持出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單和海關(guān)簽章的監(jiān)管書到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口核銷手續(xù)。 出口企業(yè)未將 “以產(chǎn)頂進(jìn) ”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品， 或加工

60、產(chǎn)品未出口的須全額補(bǔ)繳鋼材已免抵的稅款； 如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口， 應(yīng)按增值稅征稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補(bǔ)繳其差額部分。 79 、列名企業(yè)銷售到保稅區(qū)內(nèi)指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的生產(chǎn)用國產(chǎn)鋼材，退（免）稅有何規(guī)定？ 答：視同出口，按 17% 的退稅率辦理退稅，但對(duì)國產(chǎn)鋼材數(shù)量實(shí)行指標(biāo)管理，銷售計(jì)劃和列名企業(yè)以及保稅區(qū)內(nèi)的指定公司名單每年年初審核一次。 80 、哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 答：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國際金融組織， 包括國際貨幣基金組織、 世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā) 銀行和外