房地產項目一般征收增值稅進項稅抵扣目錄

1、房地產項目一般征收增值稅進項稅抵扣目錄 一、土地征用及拆遷補償費 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 備注 省級以上（含省級）財政部 可抵扣 土地出讓金 門監(jiān)制的財政票據(jù) 銷售額 土地轉讓費 10% 拆遷補償安置費 10% 交易傭金 契稅 其他規(guī)費等 政府取得土地使用權、 土地管理部門直接支付的土地出讓金, 雖不能取得增值稅專用發(fā)票, 但根據(jù)國家稅務總局2016年第18號文件規(guī)定，支付的土地價款，在計算繳納增值稅時, 允許在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除。 二、前期工程費 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 備注 工程勘探勘測費 專用發(fā)票 6% 2 設計費 臺匕 能 專用發(fā)票 6% 3 圍

2、擋施工費 臺匕 能 專用發(fā)票 10% 4 彩板房購置費 能 專用發(fā)票 16% 5 場地平整費 能 專用發(fā)票 10% 6 地質勘查費 能 專用發(fā)票 6% 7 消防技術服務費 臺匕 冃匕 專用發(fā)票 6% 8 防雷技術檢測費 臺匕 冃匕 專用發(fā)票 6% 9 施工圖審查費 能 專用發(fā)票 6% 10 制圖曬圖費 能 專用發(fā)票 6% 11 招標代理費 能 專用發(fā)票 6% 12 施工圖設計費 能 專用發(fā)票 6% 13 人防易地建設費 否 行政票據(jù) 14 報建報批費 否 行政票據(jù) 說明: 1、房地產項目開發(fā)前期工程費中主要項目的增值稅抵扣情況如上表。 2、人防費用，如自建，其建設工程取得的材料、建筑勞務等進項

3、稅額可以抵扣；如不建 設人防設施，繳納的人防易地建設費，不能進行增值稅進項稅額抵扣。 3、向政府部門繳納的報批報建費，一般能夠取得行政事業(yè)單位的收費憑證，無法取得增 值稅專用發(fā)票，不能進行增值稅進項稅額抵扣。 三、建安工程進度款 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 1 基礎工程費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 2 樁基檢測費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 3 主體建安工程費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 清包工工程，能夠取得3%的進項稅額發(fā)票 四、建安工程材料款 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 1 混凝土 能 增值稅專用發(fā)票 16% 2 鋼材 能 增值稅專用發(fā)票 16% 3 水泥 能 增值稅專用發(fā)票

4、16% 4 木材 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 16% 5 裝飾材料 能 增值稅專用發(fā)票 16% 6 電氣材料 能 增值稅專用發(fā)票 16% 7 給排水材料 能 增值稅專用發(fā)票 16% 五、外委工程費 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 備 注 1 門窗工程 能 增值稅專用發(fā)票 16%,10% 2 公共部位精裝修 能 增值稅專用發(fā)票 16% , 10% 3 室內精裝修 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 16% , 10% 4 室內暖電氣工程費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 5 室內設備及安裝費 能 增值稅專用發(fā)票 16% , 10% 6 弱電系統(tǒng)費用 能 增值稅專用發(fā)票 10% 7 營銷設施建造費 能 增值

5、稅專用發(fā)票 10% 說明: 1、門窗、電梯、空調、玻璃幕墻等工程，一般屬于混合銷售行為，如果供應商以 生產、 批發(fā)、零售為主，則應取得 16%的增值稅專用發(fā)票；如果以安裝服務、施工為主則 應取得10%的增值稅專用發(fā)票, 如果分別簽訂供貨和安裝兩份合同，則供貨合同取得 16% 的發(fā)票，安裝取得 10%的發(fā)票。 2、公共部位精裝修和室內精裝修, 裝修工程取得 10%的增值稅專用發(fā)票；裝飾材料單獨 簽訂購買合同，則應取得16%的增值稅專用發(fā)票。 六、基礎設施費 序號 項目 抵扣抵扣憑證 稅率 備注 1 室外給排水系統(tǒng)費 臺匕 能 增值稅專用發(fā)票 10% 2 室外供電工程 能 增值稅專用發(fā)票 10%

6、3 室外采暖系統(tǒng)費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 4 室外燃氣系統(tǒng)費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 5 室外消防系統(tǒng)費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 6 室外智能化系統(tǒng)費 臺匕 能 增值稅專用發(fā)票 10% 7 室外通訊工程 能 增值稅專用發(fā)票 10% 8 排水排污工程 能 增值稅專用發(fā)票 10% 9 室外照明工程 能 增值稅專用發(fā)票 10% 10 園林景觀工程費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 11 樓體泛光夜景照明 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 10% 12 標識系統(tǒng) 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 10% 13 建筑小品 能 增值稅專用發(fā)票 10% 14 道路及廣場建設費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 15

7、 圍墻建造費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 16 環(huán)衛(wèi)設施工程 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 10% 仃 室外零星工程 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 10% 說明：如果存在甲供材料，甲供材料部分一般能夠取得 16%的增值稅專用發(fā)票。 七、公共配套設施費 說明：公共配套設施屬于工程建筑的，應取得 10%的增值稅專用發(fā)票；屬于購買材料設備 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 1 獨立車庫 能 增值稅專用發(fā)票 10% 2 物業(yè)、設備用房 能 增值稅專用發(fā)票 10% 3 配套設施 能 增值稅專用發(fā)票 16%，10% 的，應取得16%的增值稅專用發(fā)票。 八、一般費用 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 1 職工薪

8、酬 否 2 福利費 否 3 社會保險費 否 4 辦公用品及設備 能 增值稅專用發(fā)票 16% 5 差旅費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 6 業(yè)務招待費 否 備注 僅限住宿 7 車輛修理費、油料費 臺匕 能 增值稅專用發(fā)票 16% 8 車輛保險費 臺匕 能 增值稅專用發(fā)票 6% 9 車輛過路過橋費 能 通行費發(fā)票 3%,5% 10 停車費 能 增值稅專用發(fā)票 10% , ,5% 9 通信費 能 增值稅專用發(fā)票 10% , 6% 10 折舊費 否 11 工會經(jīng)費 否 12 物業(yè)費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 13 水電費 能 增值稅專用發(fā)票 16% , 10% , 3% 14 會議費 臺匕 冃匕 增值稅專

9、用發(fā)票 16%,6% 15 資料費、文印費 能 增值稅專用發(fā)票 16% 16 報刊訂閱費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 17 圖書資料費 能 增值稅專用發(fā)票 10% 18 廣告宣傳費 能 增值稅專用發(fā)票 16%,6% 19 審計費 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 6% 20 財務、法律咨詢費 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 6% 動分配 電信商自 6%抵扣進 16%抵扣。 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額 =一級公路、二級公路、橋、閘通 說明：1、差旅費包括差旅人員的吃、住、行費用。其中，餐飲費用屬于交際應酬費, 票、船票、車票等屬于旅客服務費用，其進項稅額不得抵扣；住宿費允許按照 項稅額

10、; 2、車輛維修費的進項稅額允許按照16%抵扣，油料費的進項稅額允許按照 3、車輛過路過橋費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵 扣的進項稅額: 高速公路通行費可抵扣進項稅額二高速公路通行費發(fā)票上注明的金額十（1+3% ）X3% 行費發(fā)票上注明的金額十（1+5% ）X5% 。 4、停車費，屬于不動產租賃服務一般納稅人出租其2016年4月30日后取得的不動產, 選擇適用一般計稅方法 ，其進項稅額允許按照10%進行抵扣；屬于不動產租賃服務一般納 ,按照5%的 稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法 征收率計算應納稅額，允許增值稅額按照 5%抵扣

11、。 5、通信費，包括辦公電話、網(wǎng)絡使用服務費、傳真收發(fā)費。其中基礎電信服務的進項稅 額允許按照10%抵扣，增值電信服務的進項稅額允許按照 6%抵扣。 6、水電費，其中從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣 3%的進項稅。從其 他水廠購買的水， 取得增值稅專用發(fā)票， 可抵扣10%的進項稅。電網(wǎng)公司直接開具的電費, 其增值稅進項稅額允許按照16%可以抵扣。 7、會議費包括會場租賃費、會場辦公用品、住宿餐飲費。其中會場租賃費允許按照 6% 進行抵扣；會場辦公用品允許按照16%進行抵扣；住宿費允許按照6%進行抵扣；餐飲費 不得抵扣。 8、廣告宣傳費包括印刷費、廣告費、宣傳費、展覽費、條幅展示牌等

12、材料費用、廣告制 作代理費。印刷費的進項稅額允許按照16%進行抵扣；廣告宣傳費的進項稅額允許按照6% 進行抵扣；廣告制作代理的進項稅額允許按照 6%進行抵扣, 條幅、展示牌、禮品、紀念 品等材料，進項稅額允許按照 16%進行抵扣。 九、借款費用 序號 1 2 項目 借款利息支出 抵扣 否 否 抵扣憑證 稅率 備注 與借款相關的手 費、咨詢費和顧問費 續(xù) 3 銀行手續(xù)費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 辦理轉賬，匯款 4 保函手續(xù)費 臺匕 冃匕 增值稅專用發(fā)票 6% 時發(fā)生的手續(xù)費 5 開戶手續(xù)費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 都可以抵扣，要 6 賬戶管理費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 向銀行索取增值 7 網(wǎng)銀管理費 能 增值稅專用發(fā)票 6% 稅專用發(fā)票 十、 資產購置 序號 項目 抵扣 抵扣憑證 稅率 備注 1 房屋建筑物 能 增值稅專用發(fā)票 10% 2 增值稅稅控系統(tǒng) 能