CPA稅法學(xué)習(xí)筆記——3消費稅

1、納稅義務(wù)人與征銳范圖納稅義務(wù)人自產(chǎn)銷售.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的單位和個人迸口.委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人專色：超豪華小汽車、金糧首憐、鉗金首倩、帖石及鮎石飾品 比發(fā)卷煙消費稅征稅苑國-）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（1生產(chǎn)2視為生產(chǎn)：外購非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外梢售: 外購消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外梢售。（-）進(jìn)口、委托加工應(yīng)稅消矣品（三）家售應(yīng)稅消費品：批發(fā)卷煙稅目粗稅率消費稅稅目（-）姻：1 卷煙（生產(chǎn)進(jìn)口、批發(fā)雙逐增稅.復(fù)合征稅）1生產(chǎn)進(jìn)口：甲類56劃支（條，150/箱）乙類36初支（蘇150/箱）批發(fā)環(huán)節(jié):11%4支（1/條.250/箱）2. 雪茄煙：生產(chǎn)進(jìn)D環(huán)節(jié)36$3. 煙

2、絲：生產(chǎn)進(jìn)口環(huán)節(jié)3OE（-）灑:|生產(chǎn)（進(jìn)口）瑋詞1. 白灑（糧食白灑.聃類白灑復(fù)合計稅）20%。500 克（1/千克：1000/噸）2黃酒：240/噸3.啤灑（含果啤乙類220/噸甲類250/噸4其他灑（10%. H萄酒，健字38以下，配制灑低于20 ） 注幫：調(diào)味料灑不征消費稅（三）高檔化妝品：|生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié) 單價（不含増值稅趨過：10無/毫升（克）或者15無/片 不含：舞臺、戲劇、彩視演員化妝用的上妝油、卻妝油等商檔手表：僅針對草價（不含稅）10000無（十一）游艇：符合長度、林質(zhì)、用途的機(jī)動鍥（十二）木質(zhì)一次性筷子（十三）實水地板：實木、指接、裝飾.素板（十囚電池：原電池、薔電淪、

3、燃料電池、太陽能電淪等 不含：無汞舉電池、罠律窯電池、程原電淪.徨離子薔電淪、 丈陽能電淪、燃料電池、全機(jī)液流電池鉛滸電池：開始安蜚趺征稅（ + ）涂料：其中Y0C低于420克/升（含）免征消費稅稅率比例稅率：絕大部分定額稅率：黃灑（噸人啤灑（噸）、成品油（升）復(fù)合計稅：生產(chǎn)進(jìn)口白灑：生產(chǎn)進(jìn)口.批發(fā)卷煙從商計征的情況：嗣不區(qū)分:區(qū)|消費品消費稅計稅依搖一、從價定率計征：銷售額（包括價外費膚）1 價外奧用：基金、集資費、返還利消、補貼、違妁金、延 期付款利息、手續(xù)費、包鉄費、化質(zhì)費、品牌使用費等.（默 認(rèn)含稅，稅率同消費品）2. 包裝物計稅問題芳出售：進(jìn)入梢售額征收消費稅皙收押金:二、從量定狽計

4、征啤灑（噸）黃灑（噸人咸品油（升人巻煙（支人白灑（500克） 生產(chǎn)銷售：梢售數(shù)量；自產(chǎn)自用：移送使用數(shù)量）委托加工：吹回消費品數(shù)量進(jìn) ：海關(guān)核定的進(jìn)口増稅數(shù)量三、從價從量復(fù)合計征應(yīng)納稅額二銷售額X定率稅率卜銷售數(shù)Jtx定額稅率林料成本含采購材料運費.余資、入庫前整理挑遶四、計稅依據(jù)待殊規(guī)定1-非獨立核算門市部：按門市鄙醫(yī)岡對外苗售金計征2.納稅人用于投、抵“的應(yīng)稅消費品.按照同類最商價計征3卷煙最低計稅價格的核定（對比實際.從高計征）消費稅、增值稅組價計稅公式消費稅組價增值稅組價成本利潤率從價計稅成本X （1 成本利潤率）-r 定額稅率十（1-費稅比例 稅率成本X成本利潤率）+消費稅或（成本X

5、 （1+成本利潤率）+課稅數(shù)HX 定額稅率）斗（l-ifi費稅比例稅率應(yīng)稅消費品對應(yīng)的成本 利潤率不繳納消費 稅貨物不組價成本X（1+成本利潤率規(guī)定的成本利潤率.規(guī)定出臺前沿用10%備注成本+利潤=成本X（1+成本利率）成本利潤率=利潤子成本通密：消費稅和增值稅的計稅依據(jù)足一致的加工費含代墊軸料費.以上均不含增值稅 （三）委托方后期處理1 不商于受杞方計稅價格出售：不重復(fù)計征。1.白灑最低計稅價格的核定（出廠不低于対外銷售價的7OD 國稅總局選擇部分核定：省.自治區(qū)、宜橋市國稅核定 變動：3個月以上，福度2%以上.車新核定5 金銀首飾苗售最確走連同包裟狗幽售的一井計入：帶料加工按喪匱亙|司類價

6、格 計稅;以舊換新按照實際收取的不含稅價款計征消費；應(yīng)納稅額的計算一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅額的計算連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品一一臂不計征 一旦離開消壽稅錢條一立即計稅（移送使用時）1按照同類消費品不含增值稅售價計稅2按照組成計稅價格計算納稅（詳見叢格。成本利潤率 二、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅刼的計算-）委托加工應(yīng)稅消費品計稅規(guī)定匡回提供,原料、主要材料：便麗收加工費、代墊輔料 符合上述條件消費稅納稅人為委托方，受托方代收代撒消費 稅（個體戶玲外應(yīng)由委杞方收回消費品后在所在地納稅九 受托方未履行代收代疑義務(wù)的，處5%以上，3倍以下罰款。（-）受托方代收代址消費稅計算1.按照受托方詞類消費品售價計

7、征2 殂價計征（不考慮成本利潤率A=（材料咸本4加工費-r （1比例稅率）B=（材料成本加工魁課稅歡X定額稅初-T （卜比例稅杓2.高于受托方計稅價格岀售：至新計征，扣除前期已納部分 3連續(xù)加工應(yīng)稅消費品岀售：至新計征，扣除前期巳納部分（四）受托方不能履行代收代嫩義務(wù)委托方克接銷售，按銷售額計征消費稅三、進(jìn)口總稅消費品應(yīng)納稅額的計算（海關(guān)代征）進(jìn)口人或代理人自海關(guān)険報專用撤款書之日應(yīng) 15日內(nèi)嫩納稅款允許扣玲的項目（10種情況 1外購巳稅煙絲生產(chǎn)巻煙2外購巳稅珠寶玉石生產(chǎn)的黃至有飾及珠寶玉石（不含金很3 外購已稅珠寶玉石直接約賣其他還包括：高檔化妝品、糧炮焰火、高爾夫球具、木質(zhì)- 次性筷子、咸

8、品油5種、舉托豐、範(fàn)荀酒注意：連續(xù)加工同一稅目應(yīng)稅消費品，按照生產(chǎn)麗麗 量自行計算抵扣；101不能扣稅：不含屈、O1環(huán)節(jié);五、待殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消資稅的計算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定批發(fā)壞荘內(nèi)不征收總：溝由I總機(jī)構(gòu)匯總嫩納b （二超滾華小汽車待殊的雙環(huán)節(jié)納稅念售環(huán)節(jié)10%；不含稅130萬以上廠躱垃緩銷售給個人S二銷售額X（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售稅率）六、消費稅岀口退稅的計算生產(chǎn)企業(yè)：免稅不退稅外賈企業(yè)：免稅退上一環(huán)節(jié)消費稅計算公式：按照征稅率計算征收管理納稅義務(wù)時間：委托加工提貨當(dāng)日，其他同增值稅1. 3. 5. 10, 15期滿5日內(nèi)預(yù)交，次月15前申報結(jié)淸 1月 I李度一一期滿之日敲15日內(nèi)申報納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費，海關(guān)填發(fā)之日應(yīng)