9A文借貸記賬法練習(xí)題

1、【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表資料：某企業(yè) 20RR 年 2 月底部分總賬期末余額如下：賬戶名稱金額賬戶名稱金額固定資產(chǎn)418000短期借款8000原材料110000應(yīng)付賬款90600應(yīng)收賬款38000應(yīng)交稅費(fèi)21000其他應(yīng)收款4000實(shí)收資本460000庫存現(xiàn)金1000銀行存款8600合計(jì)579600合計(jì)5796001、3月2日，收到客戶的欠款 35000 元，存入銀行。2、3月8日，從銀行提取現(xiàn)金 20RR 元。3、3月 11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 8000 元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品。4、3月15日，用銀行存款繳納稅金 20000 元。5、3月 18日，采購員出

2、差回來，報銷差旅費(fèi) 3000元，并交 回現(xiàn)金 1000 元。6、3月20日，張三出差預(yù)借差旅費(fèi) 20RR 元，現(xiàn)金支付。7、3月 22日，用銀行存款償還欠款 9000元。8、3月 23日，用銀行存款 8000 元償還短期借款。9、3月 25日，從銀行提取現(xiàn)金 20RR元備用。10、3月 28日，購入材料 120RR 元，已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚 未支付。要求：（ 1）根據(jù)上述資料， 開設(shè)有關(guān)賬戶， 并登記期初余額；（2）編制會計(jì)分錄；（3）根據(jù)會計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶，并計(jì)算本期發(fā)生額與期 末余額；（4）編制試算平衡表。參考答案：會計(jì)分錄：1、借：銀行存款 35000貸：應(yīng)收賬款 350002、借：庫存

3、現(xiàn)金 2000貸：銀行存款 2000MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】3、借：生產(chǎn)成本 8000 貸：原材料 80004、借：應(yīng)交稅費(fèi) 20000 貸：銀行存款 200005、借：庫存現(xiàn)金 1000 管理費(fèi)用 3000 貸：其他應(yīng)收款 40006、借：其他應(yīng)收款 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20007、借：應(yīng)付賬款 9000 貸：銀行存款 90008、借：短期借款 8000 貸：銀行存款 80009、借：庫存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 200010、借：原材料 12000 貸：應(yīng)付賬款 12000期初余額： 38000 期（1）35000（10） 120初余額：

4、 11000000（ 3）8000本期發(fā)生額： 0 本期發(fā)生額： 35000 本期發(fā)生額期末余額： 3000 期末余銀行額： 114000 存款庫存現(xiàn)金期初余額： 8600 期初余額： 100012000 本期發(fā)生額 8000賬戶名稱金額賬戶名稱金額固定資產(chǎn)418000短期借款8000原材料110000應(yīng)付賬款90600應(yīng)收賬款38000應(yīng)交稅費(fèi)21000其他應(yīng)收款4000實(shí)收資本460000庫存現(xiàn)金1000銀行存款8600合計(jì)579600合計(jì)579600（1）根據(jù)上述資料，開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額 應(yīng)收賬款原材料MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】1）35

5、000（2）2000（2）2000（ 6） 20004）20000（5）10007）9000（ 9） 20008）80009）2000 本期發(fā)生額： 5000本期發(fā)生額 2000 本期發(fā)生額： 35000 本期發(fā)生額： 41000 期末余額： 4000 期末余額： 2600生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費(fèi)期初余額： 0期初余額： 21000（3）8000（ 4） 20000本期發(fā)生額： 20000 本期發(fā)生額 01000本期發(fā)生額： 8000 本期發(fā)生額： 0 期末余額： 期末余額： 8000管理費(fèi)用其他應(yīng)收款期初余額： 40005) 4000（5）3000（ 6） 2000本期發(fā)生額： 2000 本期發(fā)生額

6、 4000 期末余額： 2000期末余額： 3000應(yīng)付賬款短期借款期初余額： 90600 期初余額： 8000 8000本期發(fā)生額： 3000 本期發(fā)生額： 0（7）9000（ 10）12000（8） 本期發(fā)生額： 8000 本期發(fā)生額 0 本期發(fā)生額： 9000 本期發(fā)生額： 12000 期末余額： 0期末余額： 93600實(shí)收本期發(fā)生額： 0 本期發(fā)本期發(fā)生額： 0 本期發(fā)資本固定資產(chǎn)期初余額： 460000 期初余額： 418000生額： 0生額： 0 期末余額： 418000期末余額： 460000試算平衡表會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款86003

7、5000410002600庫存現(xiàn)金1000500020004000原材料110000120008000114000生產(chǎn)成本800008000應(yīng)收賬款380000350003000應(yīng)交稅費(fèi)210002000001000管理費(fèi)用30003000其他應(yīng)收款4000200040002000應(yīng)付賬款9060090001200093600短期借款8000800000固定資產(chǎn)41800000418000MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】實(shí)收資本46000000460000合計(jì)579600579600102000102000554600554600要理解會計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是

8、首要記住的：（ 1）會計(jì)的“借”與“貸”已經(jīng)脫離其漢語本身的意義， 就好像人的姓名一樣， 并不因?yàn)槟橙嗣种泻小皞ァ薄?“輝”， 他就偉大光輝， 亦即“借”與“貸” 僅僅是一符號而已。 這中間隱含的一個要求就是， 在讀寫會計(jì)分錄的時候， 不要 在自己弄不懂一個會計(jì)分錄的時候， 強(qiáng)行將其往借或貸漢語意思方面想， 例如有 的人想當(dāng)然的認(rèn)為“借就是表示進(jìn)， 貸表示出”， 在有的地方抱有這種理念也許 可能還會解決理解上的燃眉之急， 但這只會是飲鴆止渴， 而加大自己以后理解許 多其他會計(jì)分錄上的難度。 總之一句話， “借”、 “貸”只是一個沒有任何實(shí)際 意義的符號， 雖然在其起源早期可能的確存在某種意

9、義， 但現(xiàn)在這種意義早已消 然褪盡。（2）接下來的問題就是，到底怎樣理解“借”或“貸”呢？我是這樣理解的， 首先要區(qū)分幾大類科目， 再次要弄清楚這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分 別表示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方 是表示增加還是表示減少。首先看幾大類科目。一般說來，在會計(jì)中有六大類科目，即資產(chǎn)類、負(fù)債類及所 有者權(quán)益類，收入類、費(fèi)用類及利潤類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩 個等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益，收入 - 費(fèi)用=利潤。在自己 讀寫會計(jì)分錄的時候， 首決要弄清楚具體的會計(jì)科目到底屬于六大類科目中的那 一大類。例如銀行存款、

10、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、在建工程等等就屬于 資產(chǎn)類科目，預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)交稅金等就屬于負(fù) 債類，再如資本公積、 實(shí)收資本、未分利潤、補(bǔ)貼收入等就是所有者權(quán)益類科目； 什么主營業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類，營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用屬于 費(fèi)用類，主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤屬于利潤類，道理都是一樣的。接下來可能要問的是， 那么多的會計(jì)科目， 自己怎么知道某一個具體的科目是屬 于六大類中的那一類呢？方法很簡單， 幾乎每一本會計(jì)書里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以 及利潤表， 在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目， 在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債 類科目（當(dāng)然，在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)

11、益是列示同一個欄目），至于利 潤類、費(fèi)用類及收入類可依次類推。 平時要關(guān)注某一個具體的會計(jì)科目是屬于哪 一大類。自己在讀寫會計(jì)分錄的時候， 尤其是在自己寫會計(jì)分錄的時候， 弄清楚 涉及到的具體的會計(jì)科目是屬于哪一大類科目是一個回避不了的問題。為方便， 我將常見的一些會計(jì)科目在附錄中做了列示。也許又會問， 為什么做這樣六大類的區(qū)分呢？答案是， 這樣區(qū)分是大家約定俗成 的，因?yàn)橥ㄟ^這樣的分類可以從不同角度用會計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì)主體所發(fā)生的活 動，以記錄在案。那么在區(qū)分六大類科目之后， 對讀寫會計(jì)分錄有何幫助呢？這就涉及到要講的第 二個問題， 即：這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表示的意義。 具體可

12、總 結(jié)如下：MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】資產(chǎn)類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少； 負(fù)債類科目記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 費(fèi)用記在借方表示增加，記在貸方表示減少； 利潤記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類科目記在借方表示增加， 記在貸方表示減少， 其他的四大類都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。 以上所說的就是借貸的全部含義。 下面通過幾個小事例簡要說一下怎樣運(yùn)用上面 所說到的基本含義。例 1 ：用銀行存款購買原材

13、料一批，花費(fèi) 20RR元。怎樣寫這個會計(jì)分錄呢？ 首先要清楚這個題目涉及到那幾大類會計(jì)科目， 這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類科 目，即：銀行存款與原材料。 到底怎樣記錄呢？是將銀行存款還是將原材料記在 借方呢？顯然，銀行存款減少了，原材料增加了，按照資產(chǎn)類科目的意義，記在 借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會計(jì)分錄剛好是：借：原材料 20RR 貸：銀行存款 20RR 也許會問， 我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一點(diǎn)不用擔(dān)心， 會計(jì)分錄接觸多了，慢慢會清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號一樣，化學(xué)中 108 個元素，說到鐵，我會自動想到它的元素符號是 Fe，其道理是一樣的。例 2：提取現(xiàn)金

14、 5000 元，準(zhǔn)備發(fā)工資。怎樣寫這個會計(jì)分錄呢 ? 首先弄清楚涉及到那幾大類科目。 顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類， 而應(yīng)付工資屬于負(fù)債 類。現(xiàn)金減少了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類以及 負(fù)債類科目借貸方的含義，可記錄會計(jì)分錄如下：借: 應(yīng)付工資 5000 貸：現(xiàn)金 5000 也許會感覺到， 是不是湊巧的啊， 會不會有的題目中出現(xiàn)， 會計(jì)分錄按照題目的 意思所要寫的科目寫不出來呢？不會的， 出現(xiàn)這種情況， 表明自己想到的會計(jì)科 目錯了，假設(shè)我在這道題中不會想到應(yīng)付工資， 而是什么其他的資產(chǎn)類科目， 此MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】時無論怎樣寫

15、會計(jì)分錄， 都寫不出來 （當(dāng)然這道題很簡單， 肯定會想到應(yīng)付工資 的）。嚴(yán)格說來，這道題正確的會計(jì)分錄應(yīng)該是：a. 借: 現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000b. 借: 應(yīng)付工資 5000貸：現(xiàn)金 5000因?yàn)?，按照流程來說，首先是將銀行里面的錢取出來，此時存款減少，手頭現(xiàn)金 增加，這就是 a 分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工資減少， 這就是 b分錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì)上來看， a與 b會計(jì)分錄加起來與上面的分 錄還是一樣的。寫出 a與 b兩個分錄表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。例 3：固定資產(chǎn)本期記提折舊 3000 元?？梢员硎締栴}以下分錄：借：累計(jì)折舊 3000貸：固定資產(chǎn) 3000總之讀寫會計(jì)分錄的時候， 要弄清楚上面說到的兩點(diǎn)。 所謂復(fù)雜的會計(jì)分錄其實(shí) 就是涉及到的會計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何復(fù)雜的會計(jì)分錄都是， 從這兩點(diǎn)演化開來的。會計(jì)分錄看得多了，寫起來也就方便。附錄：一、資產(chǎn)類科目貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動資產(chǎn)、長期債券投資、長期 股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清現(xiàn)、無形資 產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、遞延稅款二、負(fù)債類科目短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款