其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告

1、其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)所進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、 約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率。其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告xx 公司全體股東：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定 和要求，結(jié)合本公司 （ 下稱“公司” ）內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦 法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對(duì)公司 內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。、董事會(huì)聲明公司董事會(huì)及全體董事保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。建立健全并有效

2、實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任;監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督; 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組 織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是： 由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況 公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和單位進(jìn)行 評(píng)價(jià)。公司聘請(qǐng)了專業(yè)機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù) ; 公司聘請(qǐng)了專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作 ; 公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注下列高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：納入評(píng)價(jià)范圍

3、的單位包括：納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括（ 根據(jù)實(shí)際情況調(diào) 整，未盡事項(xiàng)可以充實(shí) ） ：（ 一）組織架構(gòu) （ 二）發(fā)展戰(zhàn)略 （三） 人力資源 （四） 社會(huì)責(zé)任 （ 五） 企業(yè)文化 （ 六）資金活動(dòng) （七）采購業(yè)務(wù) （ 八）資產(chǎn)管理 （ 九）銷售業(yè)務(wù) （十） 研究與開發(fā) （工程項(xiàng)目 （） 擔(dān)保業(yè)務(wù) （） 業(yè)務(wù)外包 （ 十四 ） 財(cái)務(wù)報(bào)告（ 十五 ） 全面預(yù)算 （六 ） 合同管理 （ 十七 ） 內(nèi)部信息傳遞 （ 十八 ） 信息系統(tǒng)上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理 的主要方面，不存在重大遺漏。（ 如存在重大遺漏 ） 公司本年度未能對(duì)以下構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的單位或業(yè)務(wù) （事項(xiàng) ）進(jìn)行內(nèi)部控

4、制評(píng)價(jià)：四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。評(píng)價(jià)過程中，我們采用了 ( 個(gè)別訪談、調(diào)查問題、專題討論、穿行測(cè)試、 實(shí)地查驗(yàn)、 抽樣和比較分析 ) 等適當(dāng)方法， 廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填 寫評(píng)價(jià)工作底稿，分析、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷。五、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定 公司董事會(huì)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng) 險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，研究確定了適用本公司的內(nèi)部 控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持了一致，或作出 了調(diào)整。根據(jù)上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合日常監(jiān)

5、督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，我們發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在個(gè)缺陷， 其中重大缺陷個(gè)，重要缺陷個(gè)。重大缺陷分別為： 。六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況 針對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷 ( 含上一期間未完成整改的內(nèi)部控制缺陷 ) ，公司采取了相應(yīng)的整改措施。對(duì)于 整改完成的重大缺陷，公司有足夠的測(cè)試樣本顯示，與重大 缺陷相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)且運(yùn)行有效 ( 運(yùn)行有效的結(jié)論需提 供 90 天內(nèi)有效運(yùn)行的證據(jù) ) 。經(jīng)過整改，公司在報(bào)告期末仍存在個(gè)缺陷，其中重大缺陷個(gè)，重要缺陷個(gè)。重大缺陷分別為：針對(duì)報(bào)告期末未完成整改的重大缺陷，公司擬進(jìn)一步采取相應(yīng)措施加以整改。七、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法

6、律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至 20xx 年 12 月 31 日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與 運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。（ 存在重大缺陷的情形 ） 報(bào)告期內(nèi)，公司在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在尚未完成整改的重大缺陷。由于存在上述缺 陷，可能會(huì)給公司未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（ 不存在重大缺陷的情形 ） 報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá) 到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大 變化。我們注意到， 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、 業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情

7、況的變化及時(shí)加以未來期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)小組組 長(zhǎng)：丁 xx 總會(huì)計(jì)師副組長(zhǎng)： 江 xx 預(yù)算股 股長(zhǎng)王 xx 會(huì)計(jì)股（ 行政審批股 ） 股長(zhǎng)成 員：衛(wèi) xx 綜合股 股長(zhǎng)汪 xx 行財(cái)股 股長(zhǎng)曹 xx社保股 股長(zhǎng)余 xx 農(nóng)業(yè)股 股長(zhǎng)查 xx 經(jīng)建股 股長(zhǎng)查 xx 企業(yè)股 股長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全縣內(nèi)部 控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的實(shí)施工作，研究解決實(shí)施工作中出現(xiàn)的重 大問題，指導(dǎo)建立適合我縣實(shí)際情況的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià) 體系。二、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小 組下

8、設(shè)辦公室，辦公室工作由會(huì)計(jì)股牽頭，王慧兼任辦公室 主任。負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案，指導(dǎo)督 查評(píng)價(jià)工作有效開展，協(xié)調(diào)工作中遇到的問題，匯總評(píng)價(jià)工 作報(bào)告以及其他日常事務(wù)。 XX年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ) 性評(píng)價(jià)報(bào)告范本二：縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局：為 貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見 （財(cái)會(huì) XX212 號(hào)）文件 精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工 作，根據(jù)財(cái)政廳關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng) 價(jià)工作的實(shí)施意見 （財(cái)會(huì) XX1031 號(hào)）要求，結(jié)合我縣實(shí) 際，提出如下工作方案： 一、工作目標(biāo)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性

9、評(píng)價(jià)， 是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初 期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位于XX 年底前如期完成 內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。二、基本原則 （ 一 ） 堅(jiān)持全面性原 則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保 對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合 反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。 （二） 堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部 控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)

10、關(guān)注重要業(yè) 務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域 和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取 評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較 大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。 （ 三）堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控 制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患， 特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi) 部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。 （ 四） 堅(jiān)持適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè) 務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所 處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要 依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、主要

11、任務(wù) （一） 組織動(dòng)員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于 XX 年 8 月中旬，全面啟動(dòng)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織 各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于 XX 年 9 月底前，按照本實(shí)施辦法的 要求，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行） （財(cái)會(huì)20xx 本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。（二） 開展評(píng)價(jià)。21 號(hào)） 為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表及其填表說明 （見附件 2和附件 3） ，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。 （三） 評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、 特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)

12、性評(píng)價(jià)報(bào)告 （參考格式見附件 4） 向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在 XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本 單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向 對(duì)比，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并 有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果?？h 直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，作為XX 年決算報(bào)告的重要組成部分向縣財(cái)政局報(bào)告。 （四） 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)?？h 直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 （分局 ）應(yīng)當(dāng)于 XX年 11

13、 月 20 日前， 向縣財(cái)政局 （ 會(huì)計(jì)股 ） 報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總 結(jié)報(bào)告。總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ) 性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。四、有關(guān)要求 （一） 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組（ 名單附后，附件 1） ，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 （ 分局） 要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制 定實(shí)施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督 促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工 作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實(shí)

14、施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對(duì)照，真實(shí)完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告。（二） 加強(qiáng)宣傳督查。縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 （分局） 要切實(shí)加強(qiáng)對(duì) 本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的宣傳督查。要認(rèn)真 做好宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作，匯總基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià) 報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成果。要加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià) 工作進(jìn)展情況和評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實(shí) 施和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作按期完成。 （ 三） 加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。財(cái)政、 監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門， 要加強(qiáng)會(huì)商和信息共享， 協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)， 建立聯(lián)合工作機(jī)制，加大宣傳力度，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法， 發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，共同推動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。

15、其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告?zhèn)€企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制來保證其生存、發(fā)展和獲利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并 最終實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。內(nèi)部控制作為公司治理的一種 手段，越來越受到管理者的重視。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)的設(shè) 定不同發(fā)展時(shí)期內(nèi)部控制的目標(biāo)重心，因?yàn)樵诓煌陌l(fā)展階 段企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，內(nèi)部控制需要規(guī)避和消除的風(fēng) 險(xiǎn)自然也就不一樣。 其次，企業(yè)在制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)， 應(yīng)重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素應(yīng) 被納入內(nèi)部控制目標(biāo)導(dǎo)向選擇的框架中。在構(gòu)筑“風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng) 對(duì)”這一控制要素時(shí)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的目標(biāo)相匹配，并 分解為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三 個(gè)層次。然后

16、，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié) 構(gòu)設(shè)計(jì)及劃分層次。我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，不僅 要強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，還應(yīng)按公司內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu) 明確各管理層級(jí)的內(nèi)部控制目標(biāo)。最后，企業(yè)內(nèi)部控制的最 高目標(biāo)應(yīng)該是使企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，永久的存續(xù)。要實(shí) 現(xiàn)這些目標(biāo)，我們要做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，要對(duì)目標(biāo)導(dǎo)向 的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要素有所了解。1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)緊密相聯(lián)?？偟膩碚f，內(nèi)部控制的目標(biāo)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境 的變遷而不斷演變，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)卻是相對(duì)穩(wěn)定的， 即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其自身目標(biāo)的 程度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行，

17、 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)就是關(guān)注評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)程度，也就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否 為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供了合理保證，則取決于內(nèi)部控制制度的建 立健全、適當(dāng)運(yùn)行以及是否得到企業(yè)的有效執(zhí)行，實(shí)質(zhì)上企 業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況成為了進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)目標(biāo)的切入點(diǎn)。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)目標(biāo)可以簡(jiǎn)要?dú)w結(jié)為：有效性，即設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是運(yùn)行有效性的 前提條件，是內(nèi)部控制有效性的必要條件。內(nèi)部控制從一開 始進(jìn)行的有效設(shè)計(jì)為之后的有效運(yùn)行奠定了良好的基礎(chǔ)，如 果一個(gè)企業(yè)沒有行之有效的設(shè)計(jì)，那么有效運(yùn)行更是無從談 起。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性來說，更應(yīng)該關(guān)注企業(yè)

18、 內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，關(guān)注內(nèi)部控制的運(yùn)行是否為實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部控制的目標(biāo)提供了合理保證，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)了 其目標(biāo)就顯得尤為重要。在保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效 性前提下追求實(shí)施內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性也是不可忽略的，經(jīng)濟(jì) 性評(píng)價(jià)是在合理保證內(nèi)部控制有效性的前提下，內(nèi)部控制評(píng) 價(jià)盡可能做到可操作性強(qiáng)、運(yùn)行成本低，進(jìn)而在控制風(fēng)險(xiǎn)的 前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體分為內(nèi)部評(píng)價(jià)主體和外部評(píng)價(jià)主體。依據(jù)相關(guān)法規(guī)，我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 的目標(biāo)是為了評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制“合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合 法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng) 營(yíng)效率和效果， 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”

19、 的有效性實(shí)現(xiàn)程度， 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引中對(duì)評(píng)價(jià)主體的規(guī)定，企業(yè) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體包含了董事會(huì)、企業(yè)管理人員以及內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)。從整個(gè)公司治理的角度看，開展內(nèi)部評(píng)價(jià)的主體是指公司股東大會(huì)委托的負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)，其 職責(zé)是保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。具體來說，可以分為三個(gè)評(píng)價(jià)層次：高層是公司治理層次的評(píng)價(jià)主體，如董 的審計(jì)委員會(huì) ; 基層是公司具體業(yè)務(wù)層次的評(píng)價(jià)主體，如內(nèi) 部審計(jì)部門。內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)主體主要是政府監(jiān)管部門 （ 如證監(jiān)會(huì) ） 和外部審計(jì)機(jī)構(gòu) （ 即會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ） 。事會(huì);中層是公司管理層次的評(píng)價(jià)主體，如隸屬于董事會(huì)下3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容是主要圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 大要素， 對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。 所謂內(nèi)部控制有效性， 是指企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)提供合理保證的程度， 其中包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有 效性，是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)所包含的內(nèi)部控制要素 合理存在且妥當(dāng)設(shè)計(jì) ; 內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，是指內(nèi)部控 制制度按照企業(yè)規(guī)章程序得到了正確無誤的執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下幾個(gè)方面：相關(guān)控制 要素在評(píng)價(jià)期間內(nèi)