江西財(cái)經(jīng)大學(xué)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題匯總整理

1、第二章 貨幣資金1撥付給某部門(mén)定額備用金4000 元：借：備用金（或其他應(yīng)收款）某部門(mén)4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40002經(jīng)理報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用5000 元，財(cái)務(wù)用現(xiàn)金支付：借：管理費(fèi)用 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50003 200 元庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧，原因待查：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：現(xiàn)金2004用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款100000 元：借：預(yù)付賬款 100000貸：銀行存款1000005向銀行申請(qǐng)辦理信用卡，50000 金額從銀行存款戶(hù)中轉(zhuǎn)賬支付：借：其他貨幣資金信用卡存款50000貸：銀行存款500006委托銀行開(kāi)出銀行匯票50000，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款：借：其他貨幣資金銀行匯票存款5000

2、0貸：銀行存款500007收到本月出租設(shè)備收入存入銀行：借：銀行存款70000貸：其他業(yè)務(wù)收入設(shè)備租金70000第三章應(yīng)收款項(xiàng)及其他應(yīng)收款1將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，票面金額10000 元，貼現(xiàn)息為800 元，貼現(xiàn)凈額9200 元，借：銀行存款9200財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)收票據(jù)100002不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款，票面金額10000 元借：應(yīng)收賬款10000貸：應(yīng)收票據(jù)100003現(xiàn)金折扣賒銷(xiāo)商品：增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款500 000 元、增值稅85 000 元；銷(xiāo)售成本為400000 元，現(xiàn)金折扣條件為 2/10 、 N/30。貨款尚未收到：借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

3、000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）85000若銷(xiāo)售產(chǎn)品一批貨款300000 元已于上月全部收妥存入銀行；此次銷(xiāo)售產(chǎn)品（余款尚未結(jié)清）：借：預(yù)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）850004確認(rèn)壞賬損失（備抵法） 123000 元：借： 壞賬準(zhǔn)備123000貸：應(yīng)收賬款123000第四章 存貨1. 從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）價(jià)款42000 元，增值稅率為 17%，款未付貨未達(dá)。借：材料采購(gòu)42000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7140貸；銀行存款49140材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為40000 元借：原材料40000材料成本差異2000貸：材料采購(gòu)420

4、00材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為45000 元借：原材料45000貸：材料采購(gòu)42000材料成本差異30002發(fā)出材料 30000 元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料30000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額1800 元借：生產(chǎn)成本1800貸：材料成本差異18003計(jì)提存貨跌價(jià)損失400000 元；借：資產(chǎn)減值損失400000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400000第五章證券投資1 1月 5 日， A 公司支付價(jià)款106 萬(wàn)元購(gòu)入 B 公司發(fā)行的股票10 萬(wàn)股，每股價(jià)格 10.6 元，另支付手續(xù)費(fèi)40000 元 ,公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)B 公司股票（成本） 106

5、0000投資收益40000貸：銀行存款11000006 月 30 日， B 公司股票價(jià)格由原來(lái)的106 萬(wàn)上漲到 108 萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 0002 1 月 5 日， A 公司支付價(jià)款106 萬(wàn)元購(gòu)入 B 公司發(fā)行的5 年期債券，持有期限不確定，債券面值為100萬(wàn)元。借：可供出售金融資產(chǎn)B 公司股票（成本）1000000利息調(diào)整60000貸：銀行存款10600003以前購(gòu)入的債券到期本息和全部收回，票面金額100000 元，利息為 8000 元并存入銀行；如采用一次還本一次付息：借：銀行存款10800

6、0貸：持有至到期投資成本100000應(yīng)計(jì)利息8000如采用一次還本，分次付息：借：銀行存款108000貸：持有至到期投資成本100000應(yīng)收利息8000第六章長(zhǎng)期股權(quán)投資1 2008年 1 月 2 日，甲公司以銀行存款4000 萬(wàn)元取得乙公司25的股份；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。 2008 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500 萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800 萬(wàn)元，支付日為2009 年 4月 2 日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利2000000 （ 800 萬(wàn) 25）貸：投資收益2000000

7、（800 萬(wàn) 25）采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整3750000（ 1500 萬(wàn) 25）貸：投資收益3750000（ 1500 萬(wàn) 25）第七章 固定資產(chǎn)1購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000 元，增值稅 17000元，并通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000貸：銀行存款117000如果購(gòu)入的是非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，則進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需計(jì)入固定資產(chǎn)成本：借：固定資產(chǎn)117000貸：銀行存款1170002計(jì)提生產(chǎn)用設(shè)備折舊，原值100000 元，凈殘值1000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 9 年：借：制造費(fèi)用11000貸：累計(jì)折舊110003

8、以現(xiàn)金支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用800 元；借：固定資產(chǎn)清理800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8004結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失1900 元；借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失1900貸：固定資產(chǎn)清理19000若結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理19000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益19000第八章 投資性房地產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)1采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利20 5 年 1 月 1 日，乙公司采用分期付款方式向甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，合同約定的購(gòu)入價(jià)格為200 萬(wàn)元，分 5年于每年 12 月 31日等額支付。在現(xiàn)購(gòu)方式下，該專(zhuān)利權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為160萬(wàn)元 )。借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)1600000未確認(rèn)融資費(fèi)用400000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付

9、款2000000若不帶有融資性質(zhì)，沒(méi)有告之現(xiàn)購(gòu)方式下的價(jià)格，則借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán) 2000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款20000002攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值，價(jià)款10 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限為10 年借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100003出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，收入800 萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 萬(wàn)，專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為700 萬(wàn)元出售損益： 800-700-40=60 萬(wàn)借：銀行存款8000000貸：無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6000004專(zhuān)利權(quán)出租收入20000 元存入銀行：借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入200005確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

10、減值損失80000 元；借：資產(chǎn)減值損失80000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800006某月投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊75000 元借：其他業(yè)務(wù)成本75000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）750007采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2007 年 12 月 31 日公允價(jià)值為9200 萬(wàn)，原來(lái)賬面價(jià)值為9000 萬(wàn)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 200 萬(wàn)：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000若 2007 年 12 月 31 日公允價(jià)值為 8700 萬(wàn)，則需確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300 萬(wàn)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3000000貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3000000五、

11、計(jì)算題（考一題共10 分）1長(zhǎng)興公司 2006 年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)年年末的應(yīng)收賬款余額為100000 元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5，則（ 1）壞賬準(zhǔn)備提取數(shù) =100000 5 =5000（元）。借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（ 2） 2007 年 10 月長(zhǎng)興公司實(shí)際發(fā)生壞賬損失4000 元；當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為120000 元。2007 年10 月發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款40002007 年底，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方應(yīng)保持余額=5000 4000=1000（元）；因此應(yīng)補(bǔ)提5000 元。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000（ 3） 2008 年末

12、應(yīng)收賬款余額為80000 元。2007 年底，“壞賬準(zhǔn)備” 賬戶(hù)貸方應(yīng)保持余額=5000+1000=6000（元）；因此應(yīng)沖減2000 元。=120000 5 =6000（元）；計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的余額（貸方）=80000 5=4000（元）；計(jì)提前 “壞賬準(zhǔn)備” 賬戶(hù)的余額 （貸方）借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：資產(chǎn)減值損失20002.A 公司年初認(rèn)購(gòu)B 公司普通股10準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，總股數(shù)為10 萬(wàn)股，已知每股面值10 元、實(shí)際買(mǎi)價(jià)12 元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5 元）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000 元。B 公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬(wàn)和宣告分配的現(xiàn)金股利100 萬(wàn)。要求：

13、（ 1）計(jì)算 A 公司的初始投資成本、應(yīng)收股利（ 2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益（ 3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。參考答案：（ 1）計(jì)算 A 公司的初始投資成本 =(12-0.5) 100000+6000=1156000 應(yīng)收股利 =0.5 100000=50000（ 2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000000 10%=100000元（ 3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=8000000 10%=800000元年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值= 1156000+800000-100000=1856000元3. 2007 年 1 月 2 日 C公

14、司購(gòu)入一批5 年期，一次還本債券，計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100 萬(wàn)元、年利率為6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1 089 808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的 7 月 1 日， 1 月 1 日。每年的6 月 30 日、 12 月 31 日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算：（ 1）購(gòu)入債券的溢價(jià)；（ 2）半年的應(yīng)收利息；（ 3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1 期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（ 4）第 1 期末的債券攤余成本參考答案：（ 1）購(gòu)入債券的溢價(jià) =1 089 808-1000000=1089808（ 2）半年的應(yīng)收利息 =1000000 6%

15、2=30000（ 3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1 期投資收益 =1 089 808 4% 2=21796分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=30000-21796=8204（ 4）第 1 期末的債券攤余成本 =1089808-8204=1081604詳細(xì)解答：期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷(xiāo)額未攤銷(xiāo)溢價(jià)債券攤余成本 =面值 * 票面利率 （3%） = *2%=- 2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647

16、012008.12.31300002129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計(jì)4.E 公司經(jīng)營(yíng)甲、乙、丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨

17、跌價(jià)損失。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為1 萬(wàn)、 2 萬(wàn)、 3.5 ，第一末甲存貨成本10 萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值12 萬(wàn)；乙存貨成本 12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 10 萬(wàn)；丙存貨成本18 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 14 萬(wàn)。第二年末甲存貨成本15 萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值13 萬(wàn)；乙存貨成本 16萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值18 萬(wàn)；丙存貨成本 15 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 17 萬(wàn)。要求：確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。項(xiàng)目甲存貨乙存貨丙存貨成本可變現(xiàn)跌價(jià)賬 面成本可 變 現(xiàn)跌價(jià)賬 面成本可變現(xiàn) 跌價(jià)賬面凈值準(zhǔn)備價(jià)值凈值準(zhǔn)備價(jià)值凈值準(zhǔn)備價(jià)值年初123.5第一年末1012沖 1101210不提101814提

18、 0.514第二年末1513提 2131617沖 2161517沖 415五、綜合題（考一題共10 分）1. 某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶(hù)期初余額為40000 元和“材料成本差異”賬戶(hù)期初余額 4000 元，原材料單位計(jì)劃成本10 元。該工廠1 月份原材料收發(fā)情況如下：（1）1 月 10 日進(jìn)貨1000 公斤，支付材料貨款9500 元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615 元，運(yùn)費(fèi)400 元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為 7%）。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（ 2）1 月 15 日車(chē)間一般耗用領(lǐng)用材料100 公斤。（ 3）1 月 20 日進(jìn)貨2000 公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為2246

19、4 元（增值稅稅率為17%），款項(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi) 1000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（ 4）1 月 25 日車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500 公斤。要求：（ 1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（ 2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。參考答案：（ 1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；1 月 15 日車(chē)間領(lǐng)用材料：借：制造費(fèi)用1000貸：原材料10001 月 25 日車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本25000貸：原材料25000（ 2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本

20、差異額；材料成本差異率（ 4000-128+130 ） / （ 40000+10000+20000） 100% 5.72%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異26000 5.72% 1487.20 （元）月末原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=（40000+10000+20000-25000-1000 ） 5.72%=2516.8（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。借：制造費(fèi)用 57.2生產(chǎn)成本 1430貸：材料成本差異1487.20本月產(chǎn)生兩次差異的計(jì)算過(guò)程：1 月 10 日進(jìn)貨：借：材料采購(gòu) 9872（ 9500+400 93%）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1643（ 1615+400 7%）貸：銀行存款 11515

21、入庫(kù)：借：原材料10000貸：材料采購(gòu) 9872材料成本差異 1281 月 20 日進(jìn)貨：借：材料采購(gòu) 20130應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3334貸：銀行存款 23464借：原材料 20000材料成本差異 130貸：材料采購(gòu)201302. 購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門(mén)使用，已知設(shè)備買(mǎi)價(jià)400 000 元、增值稅68 000 元、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)500 元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 3500 元。要求：（ 1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；（ 2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額；（ 3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。解答：（ 1）設(shè)備交付使用時(shí)的原值 =400000+680

22、00+500 =468500 （元）（ 2）采用雙倍余額遞減法見(jiàn)下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊賬面價(jià)值146850040%187400187400281100246850040%112440299840168660346850040%67464367304101196446850048848416152523485468500488484650003500合計(jì)465000采用年數(shù)總和法計(jì)算見(jiàn)下表：年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額146850035004650005/15155000246850035004650004/151240003468500350046

23、50003/1593000446850035004650002/1562000546850035004650001/1531000合計(jì)465000（ 3）編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 468500貸：銀行存款468500計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用金額（每一年折舊額）貸：累計(jì)折舊金額（每一年折舊額）3.D 公司附現(xiàn)金折扣條件銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示價(jià)款500 000 元、增值稅 85 000 元；銷(xiāo)售成本為元，現(xiàn)金折扣條件為2/10 、 1/20 、 N/30 ，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款。（注增值稅不計(jì)算現(xiàn)金折扣）要求：（ 1）計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（ 2）編制銷(xiāo)售商

24、品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。（ 1）計(jì)算應(yīng)收的貨款總額：40000010 天內(nèi)收款給予的現(xiàn)金折扣：500000 2%=10000，實(shí)際收到款500000+85000-10000=57500020 天內(nèi)收款給予的現(xiàn)金折扣：500000 1%=5000實(shí)際收到款500000+85000-5000=58000030 天不給現(xiàn)金折扣：實(shí)際收到款500000+85000=585000（ 2）編制銷(xiāo)售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）85000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品40000010 天內(nèi)收款：借：銀行存款 5750

25、00財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000貸：應(yīng)收賬款58500020 天內(nèi)收款：借：銀行存款 580000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款58500030 天內(nèi)收款借：銀行存款585000貸：應(yīng)收賬款5850004.F 公司年初委托證券公司購(gòu)入G公司普通股計(jì)劃長(zhǎng)期持有，持股比例為10，投資股數(shù)為元、實(shí)際買(mǎi)價(jià)12 元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利0.5 元）、發(fā)生的交易稅費(fèi)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬(wàn)和宣告分配的現(xiàn)金股利100 萬(wàn)（支付日為次年3 月）。要求：（ 1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；10 萬(wàn)股，已知每股面值106000 元，以及 G公司當(dāng)年（ 2）采用成本法編制 F 公司對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及

26、收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分答案：（ 1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本=(12-0.5) 100000+6000=1156000（ 2）采用成本法編制 F 公司對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分F 公司對(duì)外投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（成本）1156000應(yīng)收股利50000貸：銀行存款1206000年末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收股利1000000 10%=100000貸：投資收益1000000 10%=100000收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收股利1000001核定銷(xiāo)售科備用金定額8000 元，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票支付。本月實(shí)際報(bào)銷(xiāo)零星開(kāi)支6400 元，用現(xiàn)金補(bǔ)足定額。借：備用

27、金8000貸：銀行存款8000借：銷(xiāo)售費(fèi)用6400貸：庫(kù)存現(xiàn)金64002向某證券公司劃款20 萬(wàn)元，委托其代購(gòu) B 公司即將發(fā)行的股票。借：其他貨幣資金-存出存款200 000貸：銀行存款200 0003W公司將所持下月到期的應(yīng)收A 公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50 000 元、不帶息，貼現(xiàn)額 48 800元已存入 W公司存款戶(hù)。借：銀行存款48 800財(cái)務(wù)費(fèi)用1 200貸：應(yīng)收票據(jù)50 0004一張為期 4 個(gè)月、面值600 000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付。借：應(yīng)收賬款600 000貸：應(yīng)收票據(jù)600 0005上月末購(gòu)入材料的應(yīng)付賬軟200 000 元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)

28、賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣 ( 不考慮增值稅 ) ，采用總價(jià)法核算。借：應(yīng)付賬款200 000貸：銀行存款196 000財(cái)務(wù)費(fèi)用4 0006收到 H公司償還前欠賬款80000 元，其中： 50 000 元用銀行存款支付，余額用一張期限為60 天的商業(yè)匯票抵付。借：銀行存款50 000應(yīng)收票據(jù) -H 公司30 000貸：應(yīng)收賬款 -H 公司80 0007確認(rèn)壞賬損失150000 元 ( 壞賬核算采用備抵法 ) 。借：壞賬準(zhǔn)備150 000貸：應(yīng)收賬款150 0008 H公司期末應(yīng)收賬款余額800 000 元，按 1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失8 000貸：壞賬準(zhǔn)備8 000

29、9 W公司上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。本批原材料的計(jì)劃成本為 20 萬(wàn)元。借：原材料200 000貸：材料采購(gòu)200 00010月末， W公司結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異8 萬(wàn)元。借：材料成本差異80 000貸：材料采購(gòu)80 00011 H 公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200 000 元，增值稅額為34 000 元，雙方商定采用商業(yè)承兌匯票方式支付貨款，付款期限為三個(gè)月，材料尚未到達(dá)。借：在途物資200 000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 34 000貸：應(yīng)付票據(jù)234 00012 H 公司某倉(cāng)庫(kù)發(fā)出新包裝物一

30、批，出租給購(gòu)貨單位，其實(shí)際成本6000 元。收取租金 500 元。借：其他業(yè)務(wù)成本6 000貸：包裝物6 000借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入50013H 公司期末盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)8000 元的原材料毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額為1360 元。經(jīng)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)如下：由保管人員負(fù)責(zé)賠償 10%，其余部分計(jì)入本期損益。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9360貸：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )1360借：其他應(yīng)收款936管理費(fèi)用8424貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢936014根據(jù)合同規(guī)定向某企業(yè)預(yù)付商品貨款20 000 元。借：預(yù)付賬款20 000貸：銀行存款20

31、 00015甲材料期末實(shí)際成本60 000 元，可變現(xiàn)凈值56 000 元，甲材料期初的跌價(jià)準(zhǔn)備為0。計(jì)提甲材料跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 - 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 00016購(gòu)入 B 公司股票 100 000股，每股買(mǎi)價(jià)8.2元 ( 其中包括已宣告而未發(fā)放的股利0.2 元 ) ，另支付手續(xù)費(fèi)及印花 5000 元，全部款項(xiàng)均已支付。借：交易性金融資產(chǎn)-B公司股票800 000應(yīng)收股利20 000投資收益5 000貸：銀行存款825 00017收到 B 公司實(shí)際發(fā)放的股利20 000 元。借：銀行存款20 000貸：應(yīng)收股利20 00018將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的

32、公允價(jià)值變動(dòng)收益20 000 元登記入賬。借：交易性金融資產(chǎn)20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 00019購(gòu)入某公司股票200 000 股，每股買(mǎi)價(jià)10 元，另支付手續(xù)費(fèi)及印花 10 000元，全部款項(xiàng)均已支付，初始確認(rèn)時(shí)，該股票指定為可供出售金融資產(chǎn)。借：可供出售金融資產(chǎn)- 某公司股票2 010 000貸：銀行存款2 010 00020可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000 元。借：可供出售金融資產(chǎn)50 000貸：資本公積50 00021公司決定對(duì)持有至到期的債券投資計(jì)提減值準(zhǔn)備10 000 元。借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備10 00022購(gòu)入某公司

33、 5 年期債券，面值120 000元，票面利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款100 000( 含交易費(fèi)用 ) ，該債券計(jì)劃持有至到期。借：持有至到期投資-成本120 000貸：銀行存款100 000持有至到期投資 -利息調(diào)整20 00023購(gòu)入某公司 5 年期債券，面值100 000元，票面利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款104 000( 含交易費(fèi)用 ) ，該債券計(jì)劃持有至到期。借：持有至到期投資-成本100 000持有至到期投資 -利息調(diào)整4 000貸：銀行存款104 00024 W公司以一批存貨對(duì)A 公司投資，存貨的賬面價(jià)值100 000 元，公允價(jià)值120 000 元，增值稅率為 17%，W公司占 A 公

34、司 5%的股份，無(wú)重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -對(duì) A 公司投資140 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120 000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 ( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )20 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100 000貸：庫(kù)存商品100 00025 H 公司對(duì) B 企業(yè)投資，占B 企業(yè)的 40%。 207 年度 B 企業(yè)發(fā)生虧損， H公司應(yīng)分擔(dān)虧額20 萬(wàn)元。借：投資收益200 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資- 對(duì) B 公司投資200 00026 H 公司對(duì) B 企業(yè)投資，占B 企業(yè)的 40%。 207 年度 B 企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利， H公司確認(rèn)投資收益10 萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 -對(duì) B 公司投資 ( 損益調(diào)整 ) 100 000

35、貸：投資收益100 00027購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)80 000 元，增值稅13 600 元，運(yùn)雜費(fèi)500 元，保險(xiǎn)費(fèi) 200 元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行劃付，機(jī)器當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)94 300貸：銀行存款94 30028根據(jù)測(cè)試和計(jì)算，確認(rèn)某設(shè)備發(fā)生減值2340 元。借：資產(chǎn)減值損失 -固定資產(chǎn)減值損失2340貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備234029結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000 元。借：營(yíng)業(yè)外支出5 000貸：固定資產(chǎn)清理5 00030在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原值65 000 元，已計(jì)提折舊 30 000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 000 元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待理固定資產(chǎn)損溢25 00

36、0累計(jì)折舊30 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 000貸：固定資產(chǎn)65 00031 A 企業(yè)將本單位開(kāi)發(fā)的一棟寫(xiě)字樓出租出B 企業(yè)使用，該寫(xiě)字樓賬面價(jià)值1.2 億元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資性房地產(chǎn) -寫(xiě)字樓120 000 000貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品120 000 00032A 企業(yè)將擁有的一棟辦公樓整體出租出B企業(yè)使用 ( 出租前為 A 企業(yè)辦公用 ) ，該寫(xiě)字樓賬面余額 1.2 億元，已提折舊 500 萬(wàn)元。借：投資性房地產(chǎn) -寫(xiě)字樓120 000 000累計(jì)折舊5 000 000貸：固定資產(chǎn)120 000 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5 000 00033從外單位購(gòu)得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款20 萬(wàn)元

37、，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。借：無(wú)形資產(chǎn) -商標(biāo)權(quán)200 000貸：銀行存款200 00034攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值4 500 元。借：管理費(fèi)用4 500貸：累計(jì)攤銷(xiāo)4 50035出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，收入15 萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值8 萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷(xiāo)；營(yíng)業(yè)稅率5。借：銀行存款150 000貸：無(wú)形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅費(fèi)7 500營(yíng)業(yè)外收入 -處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得62 50036某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值100 000 元，期末可收回金額為80 000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失-無(wú)形資產(chǎn)減值損失20 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20 00037開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票一張，金額800 000 元，期

38、限 3 月，用于抵付前欠購(gòu)料款。借：應(yīng)付賬款800 000貸：應(yīng)付票據(jù)800 00038企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款40 萬(wàn)元、增值稅 68 000 元已作為應(yīng)付賬款入賬，在折扣期內(nèi)用銀行存款結(jié)清該筆貨款。按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。借：應(yīng)付賬款468 000貸：銀行存款460 000財(cái)務(wù)費(fèi)用8 00039本月應(yīng)付職工薪酬 15000 元，其中生產(chǎn)工人的薪酬7000 元，車(chē)間管理人員薪酬3000 元，廠部人員薪酬 5000 元。借：生產(chǎn)成本7 000制造費(fèi)用3 000管理費(fèi)用5 000貸：應(yīng)付職工薪酬15 00040按照國(guó)家規(guī)定向管理機(jī)構(gòu)交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150 000 元、住房公積金168 000元。借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1