如何進行會計分析【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】(20210312031509)

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 如何進行會計分析【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】 會計分析又稱會計質(zhì)量分析，有時亦稱盈余質(zhì)量分析，就是評估財務(wù)報表信息的質(zhì)量，其目的在于 評價企業(yè)的會計系統(tǒng)將真實情況表達出來的程度 因此,舉凡直接或間接影響會計質(zhì)量的因素都會 對財務(wù)分析產(chǎn)生一定的影響這些直接或間接影響會計質(zhì)量的因素有制度上的，如會計準則的負面 影響;有難以避免的預測誤差，如對應收賬款壞賬準備計提比率；管理當局對會計政策的選擇等等 因此，在進行會計分析時，我們認為應主要從以下幾個方面來努力消除這些影響 ： 一、界定關(guān)鍵性的會計政策與會計估計財務(wù)報表分析的主要目的之一在于評估公司對

2、于一些關(guān)鍵 性因素與風險的管理成效而與關(guān)鍵性因索有關(guān)的交易，其會計處理方式直接影響到會計利潤的表 現(xiàn),因此在會計分析中，分析人員應先界定與關(guān)鍵性因素及風險相關(guān)的會計政策與會計估計有哪些 并評估其是否合理例如,在租賃業(yè)務(wù)中，出租設(shè)備租賃期終了時的殘值估計，直接影響到價格與租 賃合同的簽訂，從而正確的估計是一項關(guān)鍵性因素，因為殘值多寡直接影響到賬面上的利潤與資產(chǎn) 如果高估了殘值，公司就面臨未來大額沖銷的風險 二、評估管理當局在重要會計項目上所享有的會計彈性程度由于各產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵性因素不同，因此 所屬企業(yè)在其關(guān)鍵性會計政策與會計估計方法所享有的彈性便有所不同.有的會計政策與會計估 計必須受到會計準則的

3、束縛，有些則具有很大的彈性.例如銷售費用與廣告費用是服務(wù)性行業(yè)最重 要的投資之一，但是在入賬時，仍需全數(shù)以費用入賬；另一方面,銀行業(yè)的信用風險管理是關(guān)鍵性因 素之一,對于如何估計壞賬，管理當局卻享有很大的彈性；軟件開發(fā)行業(yè)也可以自由選擇在哪一個 階段將其開發(fā)費用資本化.可見，不同產(chǎn)業(yè)因關(guān)鍵性因素的不同，管理當局在重要會計處理上所能 得到的彈性空間也不相同. 若是管理當局在關(guān)鍵性因素的會計處理上沒有彈性 ，則會計信息對于了解該公司實際狀況的幫助 就相當有限.相反，如果企業(yè)有很大的彈性的話，會計數(shù)字就有相當?shù)男畔摿μN含其中，此時管理 當局的誘因與心態(tài)就值得深入了解了 . 三、評估管理當局如何把握

4、其彈性，以及在其會計政策背后的可能動機.企業(yè)管理當局既有會計處 理的彈性空間，就可以自主決定是否將公司的實際經(jīng)濟狀況傳達出來 ，或是隱匿起來.以下幾種情 況應該引起注意： 1、公司的會計政策與行業(yè)一般狀況有何差異 ？如有所不同，是否因該公司的競爭策略具有獨特性？ 2、管理當局是否處于盈余管理的高度誘因中 ？例如,當企業(yè)財務(wù)狀況瀕臨違反負債合同條款的邊緣 時；管理者眼見難以達到業(yè)績標準時；管理當局本身擁有相當?shù)墓竟煞輹r；某種入賬方式具有節(jié) 稅效果時等等 3、該公司曾否更改過其會計政策或會計估計 ？更改的理由是什么？更改造成的影響是什么？ 4、該公司過去的會計政策與會計估計是否符合實際 ？舉例來

5、說,財務(wù)季報不需經(jīng)過嚴格的核查審計 管理當局即可能在其中高列收入、低報費用，以美化賬面，但到了年底查賬，將迫使其對第四季的報 表進行大幅修正，以沖銷前面的”誤列”項目.也有些公司的商譽攤銷，早期為了提高賬面盈余而 低度攤提,使得后期不得不大筆攤完，這或許也提供了該公司曾進行盈余管理的線索. 四、評估企業(yè)披露的財務(wù)報表信息質(zhì)量與深度.分析師利用財務(wù)報表了解企業(yè)財務(wù)狀況的難易，取 決于管理當局的態(tài)度.財務(wù)信息披露的質(zhì)量是評估企業(yè)整個會計質(zhì)量很重要的一環(huán).在評估披露質(zhì) 量時,應檢視下列問題：該公司是否提供適當?shù)呐?，得以評估公司的經(jīng)營策略與經(jīng)濟結(jié)果？附注中 是否允當說明主要會計政策與假設(shè)及其背后的邏

6、輯 ？該公司是否允當解釋當前效績？面對揭示在即 的壞消息，管理當局的態(tài)度如何？是否允當解釋效績不良的原因？公司對于促進與投資人的關(guān)系是 否持積極態(tài)度？具體的促進方案是什么？ 五、留意需要進一步調(diào)查或了解的問題.在公司經(jīng)營的過程中，或是在財務(wù)報告中，有些問題直指會 計質(zhì)量的可疑之處，當然不可忽略.以下試舉幾個具體的例子： 1、出現(xiàn)非預期的會計改變，特別是效績不良時.這可能意味著管理當局利用會計彈性來粉飾財務(wù)報 表. 2、 發(fā)生使利潤大幅增加的非預期交易.當效績很差時，公司可能利用資產(chǎn)負債交易，實現(xiàn)利得，美化 效績,例如出售資產(chǎn)、以債換股等. 3、出現(xiàn)預期以外的大額資產(chǎn)攤銷.這可能是公司管理當局反

7、應緩慢，在進行會計估計時未將企業(yè)環(huán) 境的變化考慮進來；也可能是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了出人意料的變化. 4、出現(xiàn)大額關(guān)聯(lián)方交易.關(guān)聯(lián)方交易往往欠缺市場的客觀性，會計估計容易失之主觀. 以上所列的是潛在會計質(zhì)量不良的若干問題，但是,在下結(jié)論前應先作進一步的分析.因為每一個 問題后面,可能同時有好幾種不同的理由，有些是基于正常經(jīng)營基礎(chǔ)的，有些才是有會計疑慮的.換 句話說,這些問題僅是分析之始，而非分析的目的.發(fā)現(xiàn)這些問題，等于為分析人員提供進一步了解 狀況的線索. 六、會計扭曲復原如果會計分析的結(jié)果顯示報表數(shù)字有問題，應盡可能地設(shè)法恢復財務(wù)報表原來 應有的數(shù)字以減少扭曲，如此再進行下一階段的財務(wù)分析才有

8、意義，當然，欲利用外部信息來重新 計算所有的會計數(shù)字并不容易，但仍應盡可能地利用現(xiàn)金流量表與財務(wù)附注中的各種信息，努力復 原 現(xiàn)金流量表提供了很豐富的資訊，如果對公司在權(quán)責發(fā)生制下編制出來的報表缺乏信心 ，則可換個 角度,去參考現(xiàn)金基礎(chǔ)下的效績特別是某些有過度資本化之嫌的資產(chǎn)項目，現(xiàn)金流量表就提供了 判斷的依據(jù) 財務(wù)報表附注也是很好的信息來源，對會計數(shù)字的復原大有幫助例如,如果公司更改其會計政策， 會在附注中說明更改后對公司報表的影響有些公司會在附注中說明其應計估計（如壞賬準備）的 明細,以及稅務(wù)會計與財務(wù)會計處理的不同由于稅務(wù)報表通常較財務(wù)報表保守，因此這方面的附 注可使投資人了解若是在較為

9、保守的政策下，股東盈余的可能狀況 七、分析人員應時時保持客觀在進行會計分析時，分析人員應避免誤入以下陷阱或是很容易產(chǎn)生 的錯誤觀念： 1、站在分析人員的立場，”保守的”會計與”好的”會計是不同的有些人傾向于認同保守的會計 制度,然而,財務(wù)分析人員所關(guān)注的，應該是公司的會計系統(tǒng)對于企業(yè)的真實狀況所能表達的程度 過于保守的會計制度與過于積極者一樣，都不能提供真實信息而且,保守的會計制度常常令管理 當局得以使盈余呈現(xiàn)較平滑的趨勢，而平滑盈余會使分析人員無法及時確認不良效績 2、 ”異常的”會計行為與”有問題的”會計行為不應該時有混淆 有些會計處理或許與眾不同， 但可能是有正常的理由例如,為了搶得市場

10、先機，而采取十分創(chuàng)新的營銷策略，可能就必須采取與 一般情況不同的會計處理才能反映真實狀況因此，評估公司的會計政策選擇是否得當，必須根植 于公司的經(jīng)營策略上，不應僅因其與眾不同即判定意圖不良. 3、分析人員應謹防職業(yè)性傾向，將所有的會計政策與會計估計的變化都歸于”盈余管理誘因”. 有些會計政策與會計估計的改變確實是顯示了企業(yè)環(huán)境的變化，如存貨不尋常的增加，是為上新產(chǎn) 品作準備；應收賬款不尋常的增加，是因為銷售策略的改變等等.分析人員面對會計政策與會計估 計的改變,應謹慎考慮所有不同的解釋，并充分利用各種定性信息來判斷才是，不應先入為主，不問 青紅皂白即判定當局在操縱盈余. 小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務(wù)人員需要