財(cái)務(wù)報(bào)表 精華資料

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第八章第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握： 1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量 表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法； 2.財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說明書的基 本內(nèi)容； 3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記 錄和錄和其他核算資料其他核算資料編制的，全面綜合地反映編制的，全面綜合地反映 會(huì)計(jì)主體某一特定日期的會(huì)計(jì)主

2、體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)和某一會(huì) 計(jì)期間的計(jì)期間的經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等的等的總括性書總括性書 面文件面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要 的手段。的手段。 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)核算的最終成果，它是以會(huì)計(jì) 賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、 總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的總括反映會(huì)計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)現(xiàn) 金流量金流量和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益的報(bào)告文件。的報(bào)告文件。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 財(cái)務(wù)信息的主要載體：

3、財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告= =財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表+ +其他報(bào)告其他報(bào)告 = =會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表+ +附注附注+ +其他報(bào)告其他報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流 量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受受 托責(zé)任托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使 用者作出用者作出經(jīng)濟(jì)決策經(jīng)濟(jì)決策，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門 和社會(huì)公眾等。和社會(huì)公眾等。

4、 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成報(bào)表構(gòu)成 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況 說明書說明書 等等 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況） 資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤表利潤表 （經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果） 收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、 利潤利潤 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 附注附注 財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括直接或間財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括直接或間 接地傳遞與會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信接地傳遞與會(huì)計(jì)系

5、統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信 息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方 面的信息。面的信息。 因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息， 利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。 財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù) 報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。報(bào)告是會(huì)計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 變動(dòng)表變動(dòng)表 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 企

6、業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 外部外部 內(nèi)部內(nèi)部 政府政府 稅務(wù)局稅務(wù)局 股民股民 銀行銀行 項(xiàng)目決策項(xiàng)目決策 銷售決策銷售決策 生產(chǎn)決策等生產(chǎn)決策等 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的概述財(cái)務(wù)報(bào)表的概述 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 云南綠大地股份云南綠大地股份 在業(yè)績披露方面，綠大地未及時(shí)發(fā)布在業(yè)績披露方面，綠大地未及時(shí)發(fā)布20092009年業(yè)績預(yù)年業(yè)績預(yù) 虧公告，對(duì)虧公告，對(duì)20092009年業(yè)績情況進(jìn)行了多次修正，修正年業(yè)績情況進(jìn)行了多次修正，修正 前后業(yè)績發(fā)生盈虧性質(zhì)的重大變化，且修正時(shí)間嚴(yán)前后業(yè)績發(fā)生盈虧性質(zhì)的重大變化，且修正時(shí)間嚴(yán) 重滯后；公司重滯后；公司20092009

7、年業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(bào)與年業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(bào)與20092009 年年度報(bào)告披露的業(yè)績數(shù)據(jù)之間也存在重大差異，年年度報(bào)告披露的業(yè)績數(shù)據(jù)之間也存在重大差異， 誤差率在誤差率在100%100%以上。此外，綠大地在以上。此外，綠大地在20082008年年度年年度 報(bào)告中存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)銷售退回未進(jìn)行賬務(wù)報(bào)告中存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)銷售退回未進(jìn)行賬務(wù) 處理，處理，20092009年年度報(bào)告的相關(guān)文件也存在多處錯(cuò)漏。年年度報(bào)告的相關(guān)文件也存在多處錯(cuò)漏。 20102010年年1212月月2929日，綠大地收到公安機(jī)關(guān)通知，公司因日，綠大地收到公安機(jī)關(guān)通知，公司因 涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息接受調(diào)查。涉嫌違

8、規(guī)披露、不披露重要信息接受調(diào)查。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 表表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表 附注附注 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 狀況狀況 經(jīng)營經(jīng)營 成果成果 現(xiàn)金現(xiàn)金 流量流量 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 藍(lán)田股份（藍(lán)田股份（600709）-水產(chǎn)養(yǎng)殖、飲料水產(chǎn)養(yǎng)殖、飲料 1996年上市，總資產(chǎn)年上市，總資產(chǎn)5億，億，2000年，達(dá)到年，達(dá)到28.8 億。總負(fù)債有億?？傌?fù)債有20億。億。 1 1 、藍(lán)田股份去年主營業(yè)務(wù)收入、藍(lán)田股份去年主營業(yè)務(wù)收入 18.4 18.4 億元，億元

9、， 而應(yīng)而應(yīng) 收賬款僅收賬款僅 857 857 萬元。萬元。 2 2 、藍(lán)田股份以農(nóng)產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品，其中，水、藍(lán)田股份以農(nóng)產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品，其中，水 產(chǎn)品的毛利率為產(chǎn)品的毛利率為32%32%，飲料毛利率達(dá)，飲料毛利率達(dá)46%46%（同行業(yè)（同行業(yè) 毛利率約為毛利率約為20%20%）。）。 3 3 、20002000年度該公司職工工資支出現(xiàn)金流為年度該公司職工工資支出現(xiàn)金流為22562256 萬，其員工總?cè)藬?shù)為萬，其員工總?cè)藬?shù)為1300013000人，人均每月收入僅人，人均每月收入僅 144.5144.5元。元。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類二、

10、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 分類方法分類方法分類內(nèi)容分類內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表的組成會(huì)計(jì)報(bào)表的組成 按編制時(shí)間按編制時(shí)間 分類分類 中期財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表和附注現(xiàn)金流量表和附注 年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注 按編報(bào)主體按編報(bào)主體 分類分類 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表如子公司單獨(dú)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表如母公司和子公司組成的企業(yè)集如母公司和子公司組成的企業(yè)集 團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 按反映的經(jīng)按

11、反映的經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容分類濟(jì)內(nèi)容分類 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表財(cái)務(wù)狀況報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 經(jīng)營成果報(bào)表經(jīng)營成果報(bào)表利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表 按編制用途按編制用途 分類分類 對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制 對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表根據(jù)自身管理需要，本單位內(nèi)部根據(jù)自身管理需要，本單位內(nèi)部 使用使用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況） 時(shí)間要求：時(shí)間要求： 報(bào)送及時(shí)報(bào)送及時(shí) 格式要求：符格式要求：符 合合企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則準(zhǔn)則要求要求 質(zhì)量

12、要求：數(shù)質(zhì)量要求：數(shù) 字真實(shí)、字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi) 容完整、說明容完整、說明 清楚。清楚。 內(nèi)容要求：內(nèi)容要求： 客觀性客觀性 一致性一致性 充分性充分性 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以“資資 產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)方程式為會(huì)計(jì)方程式為 理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)某一特定時(shí) 日日資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本資產(chǎn)、負(fù)債、

13、所有者權(quán)益三個(gè)基本 會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng) 濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的濟(jì)資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 反映企業(yè)某一反映企業(yè)某一特定日期特定日期的的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表的報(bào)表 反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資 源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)源和承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù) ，了解資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)，了解資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng) 目的構(gòu)成比例是否合理。目的構(gòu)成比例是否合理。 考核企業(yè)管理人員考核企業(yè)管理人員 是否有效地利用了是否有效地利用了 經(jīng)濟(jì)資源，是否使經(jīng)濟(jì)資源，是否使 資產(chǎn)增值。資產(chǎn)增值。 可以了解企業(yè)的償債可以

14、了解企業(yè)的償債 能力與支付能力及現(xiàn)能力與支付能力及現(xiàn) 有的財(cái)務(wù)狀況。有的財(cái)務(wù)狀況。 財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：元 資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)

15、非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款長期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 賬戶式賬戶式 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：

16、元 項(xiàng)目項(xiàng)目期末余額期末余額年初余額年初余額 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 二、負(fù)債二、負(fù)債 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 報(bào)告式報(bào)告式 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135

17、786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫

18、存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）資產(chǎn)負(fù)債表中（一）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額年初余額”的填列方的填

19、列方 法法 “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上 年末資產(chǎn)負(fù)債表的年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所欄內(nèi)所 列數(shù)字填列。列數(shù)字填列。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （二）（二） “期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 一般來說，資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬一般來說，資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類賬 戶的期末借方余額填列，負(fù)債和所有者戶的期末借方余額填列，負(fù)債和所有者 權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)負(fù)債類、所有者權(quán)益類 賬戶的期末貸方余額填列。

20、賬戶的期末貸方余額填列。 但是，報(bào)表項(xiàng)目與賬戶記錄并不完全一但是，報(bào)表項(xiàng)目與賬戶記錄并不完全一 一對(duì)應(yīng)，所以將各賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報(bào)表一對(duì)應(yīng)，所以將各賬戶數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為報(bào)表 項(xiàng)目時(shí)要分情況填列。項(xiàng)目時(shí)要分情況填列。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 1. 根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。 有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。 資產(chǎn)類項(xiàng)目：資產(chǎn)類項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利 負(fù)債

21、類項(xiàng)目：負(fù)債類項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng) 付股利、其他應(yīng)付款、付股利、其他應(yīng)付款、 所有者權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益類賬戶：實(shí)收資本、資本公實(shí)收資本、資本公 積、盈余公積等。積、盈余公積等。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100

22、 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002

23、122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二）“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 2.根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填 列。列。 “貨幣資金貨幣資

24、金”項(xiàng)目：項(xiàng)目：根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣其他貨幣 資金資金” 總賬的期末余額合計(jì)數(shù)填列?？傎~的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 “存貨存貨”項(xiàng)目：項(xiàng)目：需根據(jù)原材料、庫需根據(jù)原材料、庫 存商品、材料采購、生產(chǎn)成本、存商品、材料采購、生產(chǎn)成本、 周轉(zhuǎn)材料、工程物資、材料成本差周轉(zhuǎn)材料、工程物資、材料成本差 異等賬戶的期末余額合計(jì)填列。異等賬戶的期末余額合計(jì)填列。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 00

25、0短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材

26、料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 三、資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企01表表 編制單位：

27、編制單位： 年年 月月 日日 單位單位 資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余期末余 額額 年初余年初余 額額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末期末 余額余額 年初余年初余 額額 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 存貨存貨其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資 產(chǎn)產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)

28、負(fù) 債債 貨幣資金貨幣資金 815 435815 435 存貨存貨 2 574 7002 574 700 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20000 銀行存款銀行存款 786135 相加相加 其他貨幣資金其他貨幣資金7 300 原原 材材 料料45 000 相加相加 材料采購材料采購275 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 38 050 庫存商品庫存商品 2 122 400 材料成本差異材料成本差異 4 250 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “ “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 3. 3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬

29、期末余額填列。 “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：項(xiàng)目：需要根據(jù)需要根據(jù)“應(yīng)付應(yīng)付 賬款賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬兩個(gè)科目所屬 的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算 填列；填列； “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：項(xiàng)目：需要根據(jù)需要根據(jù)“應(yīng)收應(yīng)收 賬款賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬兩個(gè)科目所屬 的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算 填列；填列； 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款a企業(yè) 應(yīng)收賬款b企業(yè) 應(yīng)收賬款c企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 00

30、0 4 000 預(yù)收賬款v企業(yè) 預(yù)收賬款u企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000 （預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)） （應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)） 合合 計(jì)計(jì) 20 00030 0006 00056 000 填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 合合 計(jì)計(jì) 8 0004 00012 000 填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明

31、細(xì)賬期末余額填列。 科目名稱科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目借方余額合計(jì) 明細(xì)科目貸方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000 預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： “預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為： 1 600 000600 0002 200 000（元）（元） 800 000400 0001 20

32、0 000（元）（元） 60 0001 800 0001 860 000（元）（元） 1 400 000100 0001 500 000（元）（元） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算 填列。填列。 “長期借款長期借款”項(xiàng)目：項(xiàng)目：根據(jù)根據(jù)“長期借長期借 款款”總賬科目余額扣除總賬科目余額扣除“長期借款長期借款” 科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于 一年內(nèi)到期的長期借款部分一年內(nèi)到期的長

33、期借款部分分析計(jì)分析計(jì) 算填列。算填列。 此類賬戶還有：長期待攤費(fèi)用、持此類賬戶還有：長期待攤費(fèi)用、持 有至到期投資等。有至到期投資等。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000

34、600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的

35、長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 5.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額 后的凈額填列。后的凈額填列。 如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收應(yīng)收 賬款賬款”期末余額減去期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余期末余

36、 額后的凈額填列；額后的凈額填列； 表中的表中的“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” “可供出售金融可供出售金融 資產(chǎn)資產(chǎn)”、“持有至到期投資持有至到期投資”、 “在建工在建工 程程”、“工程物資工程物資” 、“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)項(xiàng)目，應(yīng) 根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備” 期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000

37、銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料45 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積1

38、24 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 （二）（二） “期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 6.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備

39、抵科目余額后根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后 的凈額填列。的凈額填列。 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期期 末余額減去末余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項(xiàng)目：項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”的的 期末余額減去期末余額減去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備” 期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 1212月月3131日總賬科目余額表日總賬科目余額表 科目名稱科目名稱借

40、方余額借方余額科目名稱科目名稱貸方余額貸方余額 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2 0002 000短期借款短期借款50 00050 000 銀行存款銀行存款786 135786 135應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)100 000100 000 其他貨幣資金其他貨幣資金7 3007 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款953 800953 800 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600 000600 000應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬180 000180 000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備-1800-1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)226 731226 731 材料采購材料采購275 000275 000長期借款長期借款1 160 0001 160 000 原材料原材料4

41、5 00045 000股本股本5 000 0005 000 000 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料38 05038 050盈余公積盈余公積124 770124 770 庫存商品庫存商品2 122 4002 122 400利潤分配（未分配利潤）利潤分配（未分配利潤）190 718190 718 材料成本差異材料成本差異4 2504 250一年內(nèi)到期的長期借款一年內(nèi)到期的長期借款500000500000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2 401 0002 401 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊-170000-170000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000-30000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8

42、 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤利潤表表 一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果內(nèi)經(jīng)營成果 的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤利潤表表 一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用 （一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 它是以它是以貨幣貨幣為主要計(jì)量單位，以為主要計(jì)量單位，以“利潤利潤 =收入收入費(fèi)用費(fèi)用”會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù) ，綜合反映企業(yè)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期某一

43、特定時(shí)期收入、費(fèi)收入、費(fèi) 用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系用、利潤三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系 ，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 （二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力； 有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力 ； 有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績；有助于考核管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績； 有助于合理地分配經(jīng)營成果。有助于合理地分配經(jīng)營成果。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8

44、第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 二、二、利潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額= 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)營業(yè) 利潤利潤 = 營業(yè)營業(yè) 收入收入 營業(yè)營業(yè) 成本成本 營業(yè)稅金營業(yè)稅金 及附加及附加 銷售銷售 費(fèi)用費(fèi)用 管理管理 費(fèi)用費(fèi)用 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 費(fèi)用費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn) 減值減值 損失損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 （ 公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失） + 投資收益投資收益 （ 投資損失）投資損失） 營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)

45、務(wù)收入 凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 單單 步步 式式 利潤表 編制單位：xxx xxxx年xx月 單位：元 項(xiàng)目本期金額 上期金額 一、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 收入合計(jì) 二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 費(fèi)用合計(jì) 三、凈利潤 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 利潤表 編制單位：xxx xxxx年xx月 單位：元多多 步步 式式 項(xiàng)目行次本年金額上年金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失

46、 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列） 投資收益（損失以“”填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損以“”填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（虧損以“”填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表 三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù) 上年該期利潤表的上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)欄內(nèi) 所列數(shù)字填列。所列數(shù)字填列。 “

47、本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按 照相關(guān)科目的照相關(guān)科目的發(fā)生額發(fā)生額分析填列。分析填列。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 損益類科目本年累計(jì)數(shù)損益類科目本年累計(jì)數(shù) 科目名稱科目名稱借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入1 250 0001 250 000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本750 000750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 0002 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用157 100157 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 50041 500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30 9

48、0030 900 投資收益投資收益31 50031 500 營業(yè)外收入營業(yè)外收入50 00050 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出19 70019 700 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用112 596112 596 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 利 潤 表 利潤表利潤表 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額上期金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1 250 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 750 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 157 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500 加：投資收益加：投資收益31 500 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤280

49、000 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入50 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19 700 三、利潤總額三、利潤總額310 300 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用112 596 四、凈利潤四、凈利潤197 704 主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額 750 000 其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生額 0 相加相加 主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額 1 250 000 相加相加 其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額 0 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一

50、定會(huì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定會(huì) 計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出動(dòng)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出動(dòng) 態(tài)變化的財(cái)務(wù)報(bào)表。態(tài)變化的財(cái)務(wù)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 本期金額本期金額上期金額上期金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （略）（略） 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 （二）現(xiàn)金流量表的作用（

51、二）現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn) 生現(xiàn)金流量的能力；生現(xiàn)金流量的能力； 有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的有助于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的 評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有 效性。效性。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 編制單位：編制單位：xxx xxxxxxx xxxx年年xxxx月月 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、挺供勞務(wù)收到

52、的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收

53、益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投

54、資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活

55、動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告8 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表 二、現(xiàn)金流量表的編制方法二、現(xiàn)金流量表的編制方法 直接法和間接法直接法和間接法 工作底稿法、工作底稿法、t型賬戶法和分析填列法型賬戶法和分析填列法 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 現(xiàn)金流量表 編制單位：xxx xxxx年

56、xx月 單位：元 項(xiàng) 目本期金額上期金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款 本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收票據(jù) 本期的本期的預(yù)收預(yù)收賬款賬款 本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金 本期收回本期收回前期前期核銷的

57、壞賬損失核銷的壞賬損失 本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本期支付本期支付前期前期購買商品、接受勞務(wù)的未付購買商品、接受勞務(wù)的未付 款項(xiàng)款項(xiàng) 本期本期預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人不包括離退休人 員、在建工程人員員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付）的現(xiàn)金以及為職工支付 的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、 獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付 的其他費(fèi)用。的其他費(fèi)用。 包括

58、包括本期本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以以 前前各期發(fā)生的稅費(fèi)和各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交預(yù)交的稅金。的稅金。 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占 用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本 期退回的增值稅、所得稅等，在期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還” 項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。 以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的 差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、 保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支

59、 付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng) 營租賃所支付的現(xiàn)金等。營租賃所支付的現(xiàn)金等。 收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和 教育費(fèi)附加返還款等。教育費(fèi)附加返還款等。 罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償 的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短 期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長 期債權(quán)投資期債權(quán)投資本金本金而收到的現(xiàn)金。而收到的現(xiàn)金。 反映企業(yè)因反映企業(yè)因股權(quán)性投