第二章存款業(yè)務(wù)

1、 第二章第二章 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 二二 、存款賬戶的開立和管理、存款賬戶的開立和管理 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 五、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定五、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定 一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會暫時閑置和待用的貨幣資金

2、是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會暫時閑置和待用的貨幣資金 的經(jīng)濟(jì)活動。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。的經(jīng)濟(jì)活動。是商業(yè)銀行負(fù)債的組成部分。 意義意義:滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。滿足資金需要，調(diào)節(jié)貨幣流通、發(fā)揮金融杠桿的作用。 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù) 按照期限按照期限 定期存款定期存款 活期存款活期存款 通知存款通知存款 按按照存款的性質(zhì)照存款的性質(zhì) 一般存款一般存款 財政性存款財政性存款 經(jīng)濟(jì)組織存款經(jīng)濟(jì)組織存款 儲蓄存款儲蓄存款 按照存款產(chǎn)生的來源按照存款產(chǎn)生的來源 原始存款原始存款 派生存款派生存款 按照幣種按照幣種 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款. 按照存款成本的高低按照

3、存款成本的高低 低成本存款低成本存款 高成本存款高成本存款 按存款對象按存款對象 經(jīng)濟(jì)組織存款經(jīng)濟(jì)組織存款 儲蓄存款儲蓄存款 （一）（一）存款賬戶的種類存款賬戶的種類 存款賬戶存款賬戶 人民幣人民幣銀行銀行 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 單位銀行單位銀行 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 個人銀行個人銀行 結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 按管理按管理 要求要求 外幣存款外幣存款賬戶賬戶 個人個人儲蓄存款儲蓄存款賬戶賬戶 單位定期單位定期存款賬戶存款賬戶 按存取按存取 款方式款方式 存折存折 戶戶 支票支票 戶戶 二、存款賬戶的開立和

4、管理二、存款賬戶的開立和管理 （二）（二）單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶 1、單位銀行單位銀行結(jié)算賬戶的分類結(jié)算賬戶的分類 （1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 是指各單位是指各單位( (包括個體工商業(yè)戶包括個體工商業(yè)戶) )在商業(yè)銀行開立的在商業(yè)銀行開立的, ,用于單位辦用于單位辦 理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶. .企業(yè)法人企業(yè)法人, ,法人內(nèi)部核算單位法人內(nèi)部核算單位, , 行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位, ,財政部門財政部門, ,軍隊武警單位軍隊武警單位, ,外國住華機(jī)構(gòu)外國住華機(jī)構(gòu), ,私企私企, ,個體個體 戶戶 , ,持央行開戶許可證均可申請此賬戶持央行開戶

5、許可證均可申請此賬戶.通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳通過該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳 結(jié)算和現(xiàn)金收付結(jié)算和現(xiàn)金收付. （2）一般存款賬戶）一般存款賬戶 是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開戶銀行以是指存款人因借款或其他結(jié)算需要在基本存款賬戶開戶銀行以 外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的賬戶。單位不得在同一家金融企業(yè)的幾個 分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶. .單位可通過單位可通過 以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和以上賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和 現(xiàn)金的繳存現(xiàn)金的繳存, ,但是不能提取現(xiàn)金但是不能提取現(xiàn)金. . （3）臨時存款賬戶臨時存款賬戶 是指單位因為臨時經(jīng)

6、營活動的需要（設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)是指單位因為臨時經(jīng)營活動的需要（設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng) 營活動、注冊驗資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開立的賬戶營活動、注冊驗資）并在規(guī)定的期限內(nèi)使用而開立的賬戶. （4）專用存款賬戶）專用存款賬戶 是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因為對特定用途的資金進(jìn)行專是指單位根據(jù)法律行政法規(guī)和規(guī)章因為對特定用途的資金進(jìn)行專 項管理和使用而開立的賬戶項管理和使用而開立的賬戶. 2、單位銀行、單位銀行結(jié)算賬戶的開立和管理要求結(jié)算賬戶的開立和管理要求 （1 1）單位銀行結(jié)算帳戶的開立）單位銀行結(jié)算帳戶的開立 u 基本存款帳戶的開立基本存款帳戶的開立 u 一般存款帳戶的開立一般存

7、款帳戶的開立 u 專用存款帳戶的開立專用存款帳戶的開立 u 臨時存款帳戶的開立臨時存款帳戶的開立 （2 2）單位銀行結(jié)算帳戶的管理）單位銀行結(jié)算帳戶的管理 單位自主選擇開立銀行結(jié)算帳戶單位自主選擇開立銀行結(jié)算帳戶 單一基本存款賬戶原則單一基本存款賬戶原則 帳戶的開立和使用必須遵守法律和行政法規(guī)帳戶的開立和使用必須遵守法律和行政法規(guī) 專戶專用的原則專戶專用的原則 建立健全開銷戶登記制度建立健全開銷戶登記制度 實行帳戶年檢制度實行帳戶年檢制度 按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù)按規(guī)定的辦理銷戶手續(xù) 基本存款帳戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實行核準(zhǔn)制度基本存款帳戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶實行核

8、準(zhǔn)制度 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開展為了使銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確地開展,必須在核算上必須在核算上 遵守一定遵守一定 的規(guī)則的規(guī)則 : 1、正確、及時的辦理存款業(yè)務(wù)、正確、及時的辦理存款業(yè)務(wù) 2、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開展存款業(yè)務(wù)的必要保證、維護(hù)存款人的合法權(quán)益是開展存款業(yè)務(wù)的必要保證 3、不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則不予墊款是金融企業(yè)必須遵守的基本原則. 四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置四、存款業(yè)務(wù)核算賬戶的設(shè)置 收到的現(xiàn)收到的現(xiàn) 金金 支出的現(xiàn)支出的現(xiàn) 金金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 實有實有 數(shù)數(shù) (一一) “庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金” 科目科目 核算商業(yè)

9、銀行庫存現(xiàn)金的增減核算商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金的增減 變動情況變動情況,屬于資產(chǎn)類科目屬于資產(chǎn)類科目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 (二二)吸收存款吸收存款”科目科目 核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存 放款項以外的其他各種存款的增放款項以外的其他各種存款的增 減變動情況。包括單位存款、個減變動情況。包括單位存款、個 人存款、人存款、信用卡存款、信用卡存款、特種存款、特種存款、 轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款,屬于負(fù)屬于負(fù) 債類科目。本科目債類科目。本科目按按存款的類別存款的類別 和存款的單位分別和存款的單位分別“本金本金”、 “利息調(diào)整利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。

10、存入數(shù)額及計存入數(shù)額及計 付的利息付的利息 吸收的除同業(yè)吸收的除同業(yè) 存放款項以外存放款項以外 各種存款數(shù)額各種存款數(shù)額 支取數(shù)額支取數(shù)額 吸收存款吸收存款 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目科目 核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付 的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等的利息。包括吸收存款和發(fā)行債券等 應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目應(yīng)支付的利息。屬于負(fù)債類科目 到期實際到期實際 支付的利支付的利 息息 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 按按合同利率計算合同利率計算 確定的應(yīng)付未付確定的應(yīng)付未付 利息利息 應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息 “利息支出利息支出”科目科目 核算商業(yè)銀行吸收的各種存款以及核算商業(yè)銀

11、行吸收的各種存款以及 與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、 賣出回購賣出回購證券等產(chǎn)生的證券等產(chǎn)生的利息支出，利息支出， 屬于損益類科目屬于損益類科目 按按攤余成本攤余成本 和實際利率和實際利率 計算確定的計算確定的 利息費用金利息費用金 額額 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本 年利潤年利潤“科目科目 的數(shù)額的數(shù)額 實際利率與合同利率差異較實際利率與合同利率差異較 小的也可采用合同利率計算小的也可采用合同利率計算 確定的利息費用確定的利息費用 利息支出利息支出 五、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定五、存款業(yè)務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定 p48 （一）吸收存款的確（一）吸收存款的確認(rèn)與計認(rèn)與

12、計量量 （二）（二）吸收存款利息費用的確認(rèn)與計量吸收存款利息費用的確認(rèn)與計量 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 n 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 n 二二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算（一）單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 n1.存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算（存折戶支票戶相同）（存折戶支票戶相同） n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金） n2. 支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算 n借：吸收存款借：吸

13、收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金） n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 n3、結(jié)計利息的核算、結(jié)計利息的核算 n資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日 計提利息計提利息: n借：利息支出借：利息支出 n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 n結(jié)息日次日結(jié)息日次日 轉(zhuǎn)入本金轉(zhuǎn)入本金: n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款單位戶（本金）單位戶（本金） （二）單位活期存款利息的計算（二）單位活期存款利息的計算 一般規(guī)定一般規(guī)定: 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分 段計息。每季度末月的段計息。每季度末月的20

14、日為結(jié)息日日為結(jié)息日(從上季末月日至本季末從上季末月日至本季末2日日)， 次日轉(zhuǎn)帳付息。對活期存款的天數(shù)按照實際天數(shù)計算（日歷天數(shù)）；單次日轉(zhuǎn)帳付息。對活期存款的天數(shù)按照實際天數(shù)計算（日歷天數(shù)）；單 位存款利息不需交納利息稅（活期、定期）位存款利息不需交納利息稅（活期、定期） 利息利息 = 本金本金 利率利率 存期存期 n本金計至本金計至元元位位 利率為結(jié)息日掛牌利率利率為結(jié)息日掛牌利率(季末月季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日) 存期存期“算頭不算尾算頭不算尾”（存入日至支取或付息前一日）。但若遇結(jié)息日，存入日至支取或付息前一日）。但若遇結(jié)息日， 存期的計算存期的計算“算頭又算尾算頭又算尾” 利

15、率與利率與存期保持一致存期保持一致 ：年利率年利率 12=月利率月利率 月利率月利率 30=日日利率利率 n計息方法計息方法： n 余額表計息法余額表計息法（余額經(jīng)常變動的賬戶）（余額經(jīng)常變動的賬戶） n 金融企業(yè)每日營業(yè)終了時金融企業(yè)每日營業(yè)終了時,將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi),求求 得累計計息積數(shù)得累計計息積數(shù),并據(jù)此計算利息的一種方法。并據(jù)此計算利息的一種方法。 n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計息日余額積數(shù)應(yīng)計息日余額積數(shù)日日利率利率 n =（累計日余額積數(shù)錯帳少記金額累計日余額積數(shù)錯帳少記金額錯帳錯帳日日數(shù)數(shù) n 錯帳多記金額錯帳多記金額錯帳錯帳日日

16、數(shù)）數(shù)）日日利率利率 n 分戶賬頁計息法分戶賬頁計息法（余額不經(jīng)常變動的賬戶）（余額不經(jīng)常變動的賬戶） 在營業(yè)終了時在營業(yè)終了時,將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天 所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù),并據(jù)此計算利息的一種方法并據(jù)此計算利息的一種方法 n應(yīng)付利息應(yīng)付利息=應(yīng)計息日余額積數(shù)應(yīng)計息日余額積數(shù)日日利率利率 n =（變動前存款余額變動前存款余額該該余額實存天數(shù)）余額實存天數(shù)）日日利率利率 n目前銀行的利息都由計算機(jī)逐戶按余額表計息法自動計算目前銀行的利息都由計算機(jī)逐戶按余額表計息法自動計算 分戶賬頁計息法分

17、戶賬頁計息法 9520000 0.8 30253.87 （三）單位活期存款賬戶的賬務(wù)核對三）單位活期存款賬戶的賬務(wù)核對 存款賬戶的賬務(wù)核對簡稱對賬存款賬戶的賬務(wù)核對簡稱對賬,是指商業(yè)銀行和單位為是指商業(yè)銀行和單位為 了了 保持賬務(wù)的一致性保持賬務(wù)的一致性,二者將各自的存款賬相互進(jìn)行核二者將各自的存款賬相互進(jìn)行核 對的一種活動對的一種活動. 1.隨時對賬（支票戶、存折戶）隨時對賬（支票戶、存折戶） 2. 定期對賬（支票戶）定期對賬（支票戶） 年終對賬年終對賬 季終對賬季終對賬 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定單位定期存款的起存金額為期存款的起存金額為1 1萬元，多存不

18、限，存期分為三個月、半年、萬元，多存不限，存期分為三個月、半年、 一年、二年、三年、五年六個檔次。一年、二年、三年、五年六個檔次。 （一（一) )單位定期存款存入的核算單位定期存款存入的核算 單位定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入。其會計分錄為：單位定期存款存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入。其會計分錄為： 現(xiàn)金存入時：現(xiàn)金存入時： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 轉(zhuǎn)賬存入時轉(zhuǎn)賬存入時： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款，單位戶，單位戶( (本金本金) ) 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶( (

19、本金本金) ) ( (二二) )單位定期存款支取的核算單位定期存款支取的核算 存款單位支取單位定期存款時，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存存款單位支取單位定期存款時，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存 款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 1 1到期支取的處理到期支取的處理 借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：吸收存款貸：吸收存款一活期存款一活期存款單位戶單位戶( (本金本金) ) 2 2提前支取的處理提前支取的處理 單位定期存款可以全部或部分提前支取，但

20、若辦理部分提前支取，單位定期存款可以全部或部分提前支取，但若辦理部分提前支取， 則以一次為限。部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，銀則以一次為限。部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，銀 行按支取日掛牌公告的活期利率計息，并為定期存款剩余金額開具新存行按支取日掛牌公告的活期利率計息，并為定期存款剩余金額開具新存 單單, ,采取采取“滿付實收，更換新證實書滿付實收，更換新證實書”的做法；若剩余定期存款低于起存的做法；若剩余定期存款低于起存 金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計息，并對該項定期存款予以金額，銀行按支取日掛牌公告的活期利率計息，并對該項定期存款予以 清戶。清戶。

21、借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款單位戶單位戶(本金本金) (全部本金全部本金) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 貨：吸收存款一一活期存款貨：吸收存款一一活期存款單位戶單位戶(本金本金) 借：吸收存款一一活期存款借：吸收存款一一活期存款單位戶單位戶(本金本金) 貸：吸收存款一一定期存款貸：吸收存款一一定期存款單位戶單位戶(本金本金) (未支取本金未支取本金) 3逾期支取的處理逾期支取的處理 單位定期存款若逾期支取，銀行除計算到期利息外，對逾期部分按支單位定期存款若逾期支取，銀行除計算到期利息外，對逾期部分按支 取日掛牌公告的活期存款利率計算利息取日掛牌公告的活期存

22、款利率計算利息(不分段計息不分段計息)。 (三三)單位定期存款利息的核算單位定期存款利息的核算 1利息計算的公式利息計算的公式 單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預(yù)先確定的 計息公式逐筆計算利息，利隨本清。計息公式逐筆計算利息，利隨本清。 (1)計息期為整年或整月時，計息公式為：計息期為整年或整月時，計息公式為： 利息利息=本金本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月)利率利率 (2)計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為：計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時，計息公式為： 利息利息=本金本金年年(月月)數(shù)數(shù)年年(月月

23、)利率利率+本金本金零頭天數(shù)零頭天數(shù)日利率日利率 (3)將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為：將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息時，計息公式為： 利息利息=本金本金實際天數(shù)實際天數(shù)日利率日利率 上述上述(1)和和(2)公式中的年公式中的年(月月)數(shù)，按對年、對月、對日計算；數(shù)，按對年、對月、對日計算；(2)公式中的公式中的 零頭天數(shù)，按零頭天數(shù)，按“算頭不算尾算頭不算尾”的方法計算實際天數(shù)；的方法計算實際天數(shù)；(3)公式中的實際天數(shù)，公式中的實際天數(shù)， 即每年為即每年為365天天(閏年閏年366天天)，每月為當(dāng)月公歷實際天數(shù)。，每月為當(dāng)月公歷實際天數(shù)。 2利息計算的有關(guān)規(guī)定利息計算的有

24、關(guān)規(guī)定 (1)單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日單位定期存款在原定存期內(nèi)的利息，按存入日(開戶日開戶日)掛牌公掛牌公 告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。 (2)(2)單位定期存款全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算單位定期存款全部提前支取時，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算 利息利息( (不分段計息不分段計息) )。 (3)(3)單位定期存款部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前單位定期存款部分提前支取時，若剩余定期存款不低于起存金額，提前 支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息支取部分按支取日掛牌

25、公告的活期存款利率計算利息( (不分段計息不分段計息) )，未支，未支 取部分按取部分按 原定存期及到期日另開新存單，到期時按原存款開戶日掛牌公告原定存期及到期日另開新存單，到期時按原存款開戶日掛牌公告 的利率計算利息；部分提前支取時，若剩余定期存款低于起存金額，則對的利率計算利息；部分提前支取時，若剩余定期存款低于起存金額，則對 該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息該項定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息( (不分不分 段計息段計息) )。 (4)(4)單位定期存款逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率單位定期存款逾期支取時，逾期部分按

26、支取日掛牌公告的活期存款利率 計算利息計算利息( (不分段計息不分段計息) )。 （5)5)單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦單位定期存款的到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦 理支理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利 息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。息。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。 3 3利息的計提與支付利息的計提與支付 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息 費用，借記費

27、用，借記“利息支出利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸 記記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整” 科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利科目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利 息費用。息費用。 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 第三節(jié)第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 n 一、個人儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類一、個人儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類 n n 二、個人活期儲蓄存款的核算二、個人活期儲蓄存款的核

28、算 n 三、個人定期儲蓄存款的核算三、個人定期儲蓄存款的核算 一、一、 儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類儲蓄業(yè)務(wù)的原則和分類 存款自愿存款自愿, 取款自由取款自由, 存款有息存款有息, 為儲戶保密為儲戶保密. 儲蓄業(yè)務(wù)儲蓄業(yè)務(wù) 活期儲蓄活期儲蓄 定期儲蓄定期儲蓄 整存整取整存整取 零存整取零存整取 整存零取整存零取 存本取息存本取息 定活兩便儲蓄定活兩便儲蓄 個人通知存款個人通知存款 教育儲蓄教育儲蓄 二、活期儲蓄存款的核算二、活期儲蓄存款的核算 n1.存入的核算（開戶、續(xù)存）實名制存入的核算（開戶、續(xù)存）實名制 n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 n 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人戶人戶 n

29、2. 支取的核算（取款、銷戶）支取的核算（取款、銷戶） n借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人戶人戶 n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 n借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款 (本金）本金）人戶人戶 n 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 n 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅 n 庫存現(xiàn)金（本利和利息稅）庫存現(xiàn)金（本利和利息稅） n3、結(jié)計利息的核算、結(jié)計利息的核算 n資產(chǎn)負(fù)債表日：計提利息：資產(chǎn)負(fù)債表日：計提利息： n借：利息支出借：利息支出 n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 n季末月季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日 n次日轉(zhuǎn)入本金：次日轉(zhuǎn)入本金： n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 n貸

30、：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅 n吸收存款吸收存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款人戶人戶 活期儲蓄存款利息的計算活期儲蓄存款利息的計算 活期儲蓄存款按季結(jié)息，每季度末月的活期儲蓄存款按季結(jié)息，每季度末月的2020日為結(jié)息日，按照結(jié)息日掛牌活期存款利率日為結(jié)息日，按照結(jié)息日掛牌活期存款利率 結(jié)算出利息結(jié)算出利息, ,計息期間遇利率調(diào)整不分段計息，并將利息轉(zhuǎn)存本金計息期間遇利率調(diào)整不分段計息，并將利息轉(zhuǎn)存本金. .存期按照對年存期按照對年360360天天 對月對月3030天計算天計算. .如果天數(shù)有零頭則按實際天數(shù)計算如果天數(shù)有零頭則按實際天數(shù)計算, ,并采用并采用“算頭不算尾算頭不算尾”的

31、方法的方法. .活期活期 儲蓄存款計息天數(shù)也可按實際天數(shù)。個人儲蓄存款利息需交納利息稅。儲蓄存款計息天數(shù)也可按實際天數(shù)。個人儲蓄存款利息需交納利息稅。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =累計日余額計息積數(shù)日利率累計日余額計息積數(shù)日利率 = =（開戶金額開戶日至計息日天數(shù)（開戶金額開戶日至計息日天數(shù) 續(xù)存金額續(xù)存日至計息日天數(shù)續(xù)存金額續(xù)存日至計息日天數(shù) 支取金額支取日至計息日天數(shù)）日利率支取金額支取日至計息日天數(shù)）日利率 例例 某個人某個人20062006年年4 4月月1 1日在某商業(yè)銀行存入活期存款日在某商業(yè)銀行存入活期存款20002000元元,5,5月月1212日支取日支取500500元元. .現(xiàn)行現(xiàn)行

32、 活期存款利率為活期存款利率為0.72%,0.72%,計算計算6 6月月1 1日銀行支付給儲戶的利息。（對月計算）日銀行支付給儲戶的利息。（對月計算） 4 4月月1 1日日-6 6月月1 1日（不算）的天數(shù)為日（不算）的天數(shù)為6060天天, ,其開戶積數(shù)為其開戶積數(shù)為 120000 (2000 120000 (2000 60) 60) 5 5月月1 12 2日日-6 6月月1 1日（不算）的天數(shù)為日（不算）的天數(shù)為2020天天, ,其支取積數(shù)為其支取積數(shù)為 10000 10000元元(500 (500 20) 20) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=(120000 10000) =(120000 10000

33、) 0.72% 0.72% 360 = 2.2 360 = 2.2元元 n借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 2.22.2 n 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅 0 0 .44.44 n 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1.761.76 三、個人定期儲蓄存款的核算三、個人定期儲蓄存款的核算 n 整存整取整存整取 n 整存整取儲蓄存款整存整取儲蓄存款50元起，元起，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、 五年六個檔次。五年六個檔次。在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行在原定存期內(nèi)的利息，一律按存入日銀行掛牌利率計付利息，掛牌利率計付利息， 存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計

34、息。存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。 n1.存入的核算存入的核算 n借：借：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 n 貸：吸收存款貸：吸收存款 定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人戶人戶 n2、計提利息的核算、計提利息的核算 n 借：利息支出借：利息支出 n 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 n.3、支取本息的核算、支取本息的核算 n（1）到期支取本息的核算）到期支取本息的核算 n借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整?。ū窘穑┱嬲。ū窘穑?n 應(yīng)付利息（累計預(yù)提利息）應(yīng)付利息（累計預(yù)提利息） n 貸貸 ：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅應(yīng)交利息稅（利息稅利息（利息稅利息利息稅利息稅率率 ） n 庫存庫

35、存現(xiàn)金（本利和利息稅）現(xiàn)金（本利和利息稅） n 本本 金金 (2)過期支取過期支取 整存整取定期儲蓄存款過期支取時，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是整存整取定期儲蓄存款過期支取時，其處理手續(xù)與到期支取相同，只是 在計算利息時，除了計算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計算過期利息。在計算利息時，除了計算到期利息外，還應(yīng)按規(guī)定計算過期利息。 (3)提前支取提前支取 整存整取定期儲蓄存款未到期，若儲戶急需資金，可憑本人有效身份證整存整取定期儲蓄存款未到期，若儲戶急需資金，可憑本人有效身份證 件辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以一次為件辦理全部或部分提前支取，若辦理部分提前支取，則每張存單以

36、一次為 限。限。 全部提前支取全部提前支取 整存整取定期儲蓄存款全部提前支取時，儲戶在向銀行提交未到期存單整存整取定期儲蓄存款全部提前支取時，儲戶在向銀行提交未到期存單 的同時，還應(yīng)交驗本人有效身份證件。銀行查驗無誤后，將證件名稱、號的同時，還應(yīng)交驗本人有效身份證件。銀行查驗無誤后，將證件名稱、號 碼、發(fā)證機(jī)關(guān)記錄在存單背面，并在存單和卡片賬上加蓋碼、發(fā)證機(jī)關(guān)記錄在存單背面，并在存單和卡片賬上加蓋“提前支取提前支取 戳拒，按提前支取規(guī)定計付戳拒，按提前支取規(guī)定計付整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款 部分提前支取時，銀行查驗存單和身份證件無誤，并按規(guī)定辦理有關(guān)部分提前支取時，銀行查驗存單和

37、身份證件無誤，并按規(guī)定辦理有關(guān) 手續(xù)后，還應(yīng)按手續(xù)后，還應(yīng)按“滿付實收、更換新存單滿付實收、更換新存單”的做法，將原存單本金視同全的做法，將原存單本金視同全 部支取并收回原存單，按規(guī)定計算提前支取部分利息；對未支取部分的本部支取并收回原存單，按規(guī)定計算提前支取部分利息；對未支取部分的本 金另開新存單，重新編列賬號，并在新存單上注明原存入日期、原存期、金另開新存單，重新編列賬號，并在新存單上注明原存入日期、原存期、 原到期日和利率，以及原到期日和利率，以及“由由號存單部分轉(zhuǎn)存號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。在收回的原存單字樣。在收回的原存單 上注明上注明“部分支取部分支取元元”字樣，并在開銷戶登記簿上也作

38、相應(yīng)記載。其字樣，并在開銷戶登記簿上也作相應(yīng)記載。其 余手續(xù)可參照前述到期支取和開戶時辦理。其會計分錄為：余手續(xù)可參照前述到期支取和開戶時辦理。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取x人戶人戶 (全部本金全部本金) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄利息戶定期儲蓄利息戶 (提前支取部分利息提前支取部分利息) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取整存整取人戶人戶(未支取部分本金未支取部分本金) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 4利息利息計計算算與與核算核算p71、p73例例3-8、例

39、、例3-9 零存整取零存整取 零存整取定期儲蓄存款每月固定存額，零存整取定期儲蓄存款每月固定存額，5元起存，多存不限，存期分一年、元起存，多存不限，存期分一年、 三年、五年三個檔次，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如漏存一三年、五年三個檔次，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如漏存一 次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存 折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時按活期存款利率計息。折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時按活期存款利率計息。 1開戶開戶和續(xù)存和續(xù)存 借：借：庫庫存存

40、現(xiàn)現(xiàn)金金 貸貸：吸收存款：吸收存款定期定期儲儲蓄存款蓄存款零存整取零存整取人人戶戶 2.支取支取 （1）到期支?。┑狡谥?借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款一一零存整取定期儲蓄存款一一零存整取x人戶人戶 應(yīng)付利息一一定期儲蓄利息戶應(yīng)付利息一一定期儲蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (2)過過期支取期支取 。 零存整取定期零存整取定期儲儲蓄存款蓄存款過過期支取期支取時時，其，其處處理手理手續(xù)與續(xù)與到期支取相同，到期支取相同， 只是在只是在計計算利息算利息時時，除了，除了計計算到期利息外，算到期利息外，還應(yīng)還應(yīng)按按規(guī)

41、規(guī)定定計計算算過過期利息。期利息。 (3)提前支取提前支取 零存整取定期零存整取定期儲儲蓄存款未到期，若蓄存款未到期，若儲戶儲戶急需急需資資金，可金，可辦辦理全部提前理全部提前 支取。不能支取。不能辦辦理部分提前支取。理部分提前支取。 3利息利息計計算算 (1)(1)到期支取的利息計算到期支取的利息計算 零存整取定期儲蓄存款到期支取時，按開戶日掛牌公告的利率計零存整取定期儲蓄存款到期支取時，按開戶日掛牌公告的利率計 付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。其利息的計算具體可采用付利息，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。其利息的計算具體可采用 月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法。月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法

42、。 月積數(shù)計息法月積數(shù)計息法 月積數(shù)計息法是將零存整取儲蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以實月積數(shù)計息法是將零存整取儲蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以實 存月數(shù)，計算出月積數(shù)，到期支取時，將月積數(shù)累加起來求出累計計存月數(shù)，計算出月積數(shù)，到期支取時，將月積數(shù)累加起來求出累計計 息月積數(shù)，再乘以適用的月利率，即為所計算的到期利息。將所計算息月積數(shù)，再乘以適用的月利率，即為所計算的到期利息。將所計算 的到期利息，扣除利息所得稅后，便為實際應(yīng)支付給儲戶的稅后利息。的到期利息，扣除利息所得稅后，便為實際應(yīng)支付給儲戶的稅后利息。 計息公式為：計息公式為： 利息利息= =累計計息月積數(shù)累計計息月積數(shù)月利率月利率

43、公式公式: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=累計月余額積數(shù)月利累計月余額積數(shù)月利 率率 = (首次余額首次余額+未次余額未次余額) 存款次數(shù)存款次數(shù)2 月利月利 率率 例例某某儲戶儲戶采用零存整取方式，每月存入采用零存整取方式，每月存入10元，存期元，存期1年。假年。假設(shè)設(shè)月月 利率利率6，計計算算應(yīng)應(yīng)付利息付利息額額。 應(yīng)應(yīng)付利息付利息=（10+1012） 12 2 6=4.68（元）（元） 固定基數(shù)計息法固定基數(shù)計息法 ：根據(jù)固定基數(shù)的不同分為兩種計算方法：根據(jù)固定基數(shù)的不同分為兩種計算方法： u每月每元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù)每月每元存入金額的到期利息為固定利息基數(shù) u每元支取本金的到期利息為

44、固定利息基數(shù)每元支取本金的到期利息為固定利息基數(shù) 例例3-10 p76 (2)提前支取的利息提前支取的利息計計算算 零存整取定期零存整取定期儲儲蓄存款未到期，蓄存款未到期，儲戶儲戶全部提前支取全部提前支取時時，應(yīng)應(yīng)按照按照 實際實際存期存期計計算月算月積數(shù)積數(shù)，并并按照支取日掛牌公告的活期存款利率按照支取日掛牌公告的活期存款利率 計計算利息。算利息。 （3）過過期支取的期支取的 利息利息計計算算 零存整取定期儲蓄存款過期支取時，應(yīng)當(dāng)分別到期利息和過期零存整取定期儲蓄存款過期支取時，應(yīng)當(dāng)分別到期利息和過期 利息，到期利息按前述規(guī)定和方法計算，過期利息按最后余額利息，到期利息按前述規(guī)定和方法計算，

45、過期利息按最后余額 和過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計算。和過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期存款利率計算。 采用月積數(shù)計息法計算零存整取定期儲蓄存款利息時，提前支采用月積數(shù)計息法計算零存整取定期儲蓄存款利息時，提前支 取和過期支取的存期，凡是滿整月的，按對月計算，不足整月取和過期支取的存期，凡是滿整月的，按對月計算，不足整月 的零頭天數(shù)不計利息。的零頭天數(shù)不計利息。 整存零取整存零取 整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款1 0001 000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本 金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，支取期分

46、一個月、金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，支取期分一個月、 三個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時一三個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時一 并計付。并計付。 1開戶開戶 借：借：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金 貸貸：吸收存款：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人人戶戶 2分次支取分次支取 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人戶人戶 貸貸：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金 3結(jié)清結(jié)清 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款整存零取整存零取人戶（最后取本金額）人戶（最后取本金額） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲

47、蓄利息戶定期儲蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交利息稅戶貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交利息稅戶 4利息計算與核算利息計算與核算 整存零取定期儲蓄存款的利息，可參照零存整取定期儲蓄存款采用月整存零取定期儲蓄存款的利息，可參照零存整取定期儲蓄存款采用月 積數(shù)計息法進(jìn)行計算。到期支取時，用到期時累計計息月積數(shù)，乘以開戶積數(shù)計息法進(jìn)行計算。到期支取時，用到期時累計計息月積數(shù)，乘以開戶 日掛牌公告的相應(yīng)月利率計算到期利息；全部提前支取時，按實存金額、日掛牌公告的相應(yīng)月利率計算到期利息；全部提前支取時，按實存金額、 實際存期及全部提前支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息；

48、過期支取實際存期及全部提前支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息；過期支取 時，除了按規(guī)定計算到期利息外，過期部分按最后余額與過期期限及支取時，除了按規(guī)定計算到期利息外，過期部分按最后余額與過期期限及支取 日掛牌公告的活期存款利率計算利息。日掛牌公告的活期存款利率計算利息。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費 用，借記用，借記“利息支出利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記科目，按其差額，借記或貸記“

49、吸收存款吸收存款利息調(diào)整利息調(diào)整”科科 目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息目。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息 費用。費用。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=累計累計月月余額積數(shù)余額積數(shù)月利月利 率率 =本金平均值本金平均值存期存期月月數(shù)數(shù)月利月利 率率 (存入本金存入本金+每期支取本金每期支取本金) 2 支取次數(shù)支取次數(shù) 每次間隔月數(shù)每次間隔月數(shù) 月利率月利率 例例某儲戶采用整存零取方式，一次存入某儲戶采用整存零取方式，一次存入4800元，存期元，存期1年。每年。每3個月支取個月支取 一次，每次支取一次，每次支取1200元，假設(shè)月利率元，假設(shè)月利率

50、7.5，計算應(yīng)付利息額。，計算應(yīng)付利息額。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=（4800+1200） 2 4 3 7.5=270（元）（元） 存本取息存本取息 存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款50005000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次，本 金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分 期支取，可以一個月或幾個月取息一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。期支取，可以一個月或幾個月取息一次，由儲戶與儲蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。 1 1開戶開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款

51、貸：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款存本取息存本取息 人戶人戶 2分次支取利息分次支取利息 借：借：應(yīng)應(yīng)付利息付利息定期定期儲儲蓄利息蓄利息戶戶 貸貸：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金 應(yīng)應(yīng)交交稅費稅費應(yīng)應(yīng)交利息交利息稅戶稅戶 取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以隨時隨時取息，但不取息，但不計計 復(fù)復(fù)息。息。 3支取本金支取本金 (1)到期支取本到期支取本金金 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款存本取息存本取息x x人戶人戶 ( (全部本金全部本金) ) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄利息戶定期儲蓄利息戶 ( (最后一次利息最后一次利息)

52、 ) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (2)過過期支取本金期支取本金 存本取息定期存本取息定期儲儲蓄存款蓄存款過過期支取期支取時時，其，其處處理手理手續(xù)與續(xù)與到期支取相同，只是到期支取相同，只是 還應(yīng)還應(yīng)按按規(guī)規(guī)定定計計付付過過期利息。期利息。 (3)提前支取本金提前支取本金 存本取息定期存本取息定期儲儲蓄存款未到期，蓄存款未到期，儲戶儲戶如需提前支取本金，可憑本人有效如需提前支取本金，可憑本人有效 身身份證份證件件辦辦理全部提前支取。存本取息定期理全部提前支取。存本取息定期儲儲蓄存款不能蓄存款不能辦辦理部分提前支理部分提前

53、支 取。取。辦辦理全部提前支取的手理全部提前支取的手續(xù)與續(xù)與其他定期其他定期儲儲蓄存款全部提前支取基本相同，蓄存款全部提前支取基本相同， 只是除了按只是除了按規(guī)規(guī)定定計計算提前支取的利息外，算提前支取的利息外，對對于已支付于已支付的的利息，利息，還應(yīng)編還應(yīng)編制制紅紅 字字現(xiàn)現(xiàn)金付出金付出傳傳票予以沖回。票予以沖回。 其其會計會計分分錄為錄為： 借：應(yīng)付利息一定期儲蓄利息戶借：應(yīng)付利息一定期儲蓄利息戶 (紅字紅字) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 (紅字紅字) 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 (紅字紅字) 按提前支取的規(guī)定計算應(yīng)付利息，并辦理本息的支取手續(xù)。其會按提前支取的規(guī)定計算應(yīng)付利息，

54、并辦理本息的支取手續(xù)。其會 計分錄為：計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款存本取息存本取息人戶人戶 。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期儲蓄利息戶定期儲蓄利息戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交利息稅戶 需要注意的是，在全部提前支取的情況下，銀行向儲戶支付現(xiàn)金需要注意的是，在全部提前支取的情況下，銀行向儲戶支付現(xiàn)金 時，應(yīng)按上述會計分錄中藍(lán)字時，應(yīng)按上述會計分錄中藍(lán)字“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目借、貸方差額減去科目借、貸方差額減去 紅字紅字“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”后的金額辦理付款手續(xù)。后的金額辦理付款手續(xù)。 4利息利息計計算算與與

55、核算核算 存本取息定期存本取息定期儲儲蓄存款每次取息的金蓄存款每次取息的金額額，應(yīng)應(yīng)在在開戶時開戶時按掛牌公告的利率按掛牌公告的利率 計計算出到期算出到期應(yīng)應(yīng)付利息付利息總額總額，除以，除以約約定的取息次定的取息次數(shù)計數(shù)計算得出。其公式算得出。其公式為為： 每次取息每次取息額額=(本金本金存期存期利率利率)取息次取息次數(shù)數(shù) 儲戶儲戶提前支取全部本金提前支取全部本金時時，應(yīng)應(yīng)按支取日掛牌公告的活期按支取日掛牌公告的活期儲儲蓄存款利率蓄存款利率計計 算利息，算利息，并并在在辦辦理付款理付款時時，應(yīng)將應(yīng)將已付已付給儲戶給儲戶的利息扣回。的利息扣回。 儲戶過儲戶過期支取本金期支取本金時時，其超，其超過過原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活原定存期的部分，按支取日掛牌公告的活 期期儲儲蓄存款利率蓄存款利率計計付利息。付利息。 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日，表日，應(yīng)應(yīng)按按攤攤余成本和余成本和實際實際利率利率計計算確定的存入算確定的存入資資金的利息金的利息費費 用，借用，借記記“利息支出利息支出”科目，按合同利率科目，按合同利率計計算確定的算確定的應(yīng)應(yīng)付未付利息，付未付利息，貸記貸記 “應(yīng)應(yīng)付利息付利息”科目，按其差科目，按其差額額，借，借記記或或貸記貸記“吸收存款吸收存款利息利息調(diào)調(diào)整整”科科 目。