會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試(含部分答案)

1、2016年會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考試（含答案解析） 一、單項選擇題（本類題共 25小題，每小題4分，共100分。單項選擇題（每小題備選答 案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。） 1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。5月份，該企業(yè)將自產(chǎn)的、實際生 產(chǎn)成本為40000元，市場售價為50000元的產(chǎn)品，作為非貨幣性福利向行政管理部門職工 發(fā)放，由此計入當(dāng)期管理費用的非貨幣性福利為（A.58500 ）元。 2. 下列不屬于混合銷售的是（）。 A 賣電梯同時負(fù)責(zé)安裝 B. 賣房子同時負(fù)責(zé)裝修 C. 賣生產(chǎn)的機(jī)器同時負(fù)責(zé)技術(shù)輔導(dǎo) D 賣電梯同時負(fù)責(zé)運送到購買方&（錯誤） 答

2、案解析：36號文第40條，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從 事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值 稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)稅項目有五項： 貨物、修理修配、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，只有既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項銷售行為才 是混合銷售。 3. 下列會計報表的列報，不應(yīng)通過企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報對其具體列 示內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范的是（D.所有者權(quán)益變動表）。 4. 營改增試點企業(yè)按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅 費一一應(yīng)交增值稅”下的三級專欄（D 營改增抵減的銷

3、項稅額）進(jìn)行核算。 答案解析：改增試點企業(yè)按差額計算銷售額時，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應(yīng)通過“應(yīng) 交稅費一一應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”進(jìn)行核算。 5般納稅人不適用 17%稅率的是（B 銷售圖書）。 答案解析：一般納稅人不適用于17%稅率的是（1 ）銷售或進(jìn)口貨物（除適用 13%的貨物 外）；（2）提供加工、修理、修配勞務(wù)；（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。銷售圖書適用13%。 6. （正常標(biāo)準(zhǔn)成本）是指在效率良好的條件下，根據(jù)下期一般應(yīng)該發(fā)生的生產(chǎn)要素消耗量、 預(yù)計價格和預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營能力利用程度制定出來的標(biāo)準(zhǔn)成本。 答案解析：見正常標(biāo)準(zhǔn)成本的定義。 7. 企業(yè)按期分配的未確認(rèn)融資費用

4、，應(yīng)計入的會計科目是（）。 A. 財務(wù)費用 B管理費用& （錯誤） C其他業(yè)務(wù)成本& （錯誤） D. 其他綜合收益 8. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，用于反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用的是（C. 專項儲備）。 9. （總體戰(zhàn)略）戰(zhàn)略是企業(yè)最高管理層為整個企業(yè)確定的長期目標(biāo)和發(fā)展方向。 答案解析：總體戰(zhàn)略是企業(yè)最高管理層為整個企業(yè)確定的長期目標(biāo)和發(fā)展方向，它的主要任 務(wù)是決定企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍種類，合理安排各類業(yè)務(wù)活動在企業(yè)業(yè)務(wù)總量中的比重和作 用。 10. 甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2014年 10年。甲公 3月31日，甲公司將該商品房以

5、經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為 預(yù)計使用壽命為 50 年， 司對該商品房采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊， 預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表 項目列報正確的是（投資性房地產(chǎn)為 8865 萬元）。 11. 下列各項中， 反映了新職工薪酬準(zhǔn)則在養(yǎng)老金會計核算上重要突破的是（設(shè)定收益計劃） 12. 產(chǎn)品成本由直接材料、直接人工和制造費用三個項目組成。無論是確定哪一個項目的標(biāo) 準(zhǔn)成本，都需要分別確定其（用量標(biāo)準(zhǔn)）和價格標(biāo)準(zhǔn)。 答案解析： 產(chǎn)品成本由直接材料、 直接人工和制造費用三個項目組成。 無論是確定哪一個項 目的標(biāo)

6、準(zhǔn)成本， 都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)， 兩者的乘積就是每一成本項目的標(biāo) 準(zhǔn)成本，將各項目的標(biāo)準(zhǔn)成本匯總，即得到單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。 13. 在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末 起至少（ 12 ）個月的持續(xù)經(jīng)營能力。 14. 增長戰(zhàn)略要求企業(yè)獲得市場份額的迅速提升，因此，應(yīng)該選用（低成本戰(zhàn)略）予以實施， 通過成本的核心優(yōu)勢獲得銷售額的提升。 答案解析：實施低成本戰(zhàn)略，獲得成本優(yōu)勢，提高企業(yè)銷售額。 15. （標(biāo)準(zhǔn)成本）可作為編制預(yù)算和產(chǎn)品定價的基準(zhǔn)。以此為基礎(chǔ)可保證預(yù)算的編制更為科 學(xué)和可行，更能發(fā)揮預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的管理控制功能。 答案解析： 標(biāo)

7、準(zhǔn)成本可作為編制預(yù)算和產(chǎn)品定價的基準(zhǔn)。 以此為基礎(chǔ)可保證預(yù)算的編制更為 科學(xué)和可行，更能發(fā)揮預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的管理控制功能。 16. 全面完成營業(yè)稅改征增值稅的時點是（2016 年 5 月 1 日）。 答案解析： 財稅201636號文財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 規(guī)定自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增） 試 點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納 營業(yè)稅改為繳納增值稅。 17. 某企業(yè)采用計劃成本核算材料，2014年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采 購”科目借方余額為 300

8、000元，“原材料”科目借方余額為 1 860 000元，“周轉(zhuǎn)材 料”科目借方余額為 1 080 000元，“庫存商品”科目借方余額為1 820 000元，“委 托代銷商品”科目借方余額為280 000元，“發(fā)出商品”科目借方余額為100 000元，“生 產(chǎn)成本”科目借方余額為 550 000元，“工程物資”科目借方余額為1 400 000元，“材 料成本差異”科目貸方余額為12 000元，“存貨跌價準(zhǔn)備” 科目貸方余額為 277 000元。 則該企業(yè)2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目應(yīng)填列金額為（）元。 A. 5701000 B. 5639000 2 （錯誤） C. 710100

9、0 D. 6997000 18. 進(jìn)項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是（海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳 款書）。 答案解析：進(jìn)項稅額可以抵扣的增值稅扣稅憑證中，有抵扣期限規(guī)定的是增值稅專用發(fā)票、 稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；沒有抵扣期限規(guī)定的是農(nóng)產(chǎn)品收購 發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。 19. 下列各項中，不屬于短期職工薪酬的是（）。 A.長期殘疾福利 B. 企業(yè)用于開展工會活動的相關(guān)支出 c.長期利潤分享計劃& （錯誤） D.企業(yè)按照規(guī)定為職工向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金 20. 基于“源流管理”思想，日本企業(yè)強調(diào)（事前控制），對成本的發(fā)生進(jìn)行“預(yù)演

10、”。 答案解析：基于“源流管理”思想，日本企業(yè)強調(diào)“事前控制”，對成本的發(fā)生進(jìn)行“預(yù)演”。 21. 下列各項中，屬于財務(wù)報表項目金額間不得相互抵銷的事項是（資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的 金額相互抵銷）。 22. 原增值稅一般納稅人在營改增試點當(dāng)月有“營改增”期初留抵稅額的，開始試點當(dāng)月月 初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。 A （月初的正確答案，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額）借: 應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額| 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） C. （以后期間允許抵扣時， 按允許抵扣的金額） 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額 答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服 務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額：借：應(yīng)交稅費增值稅留抵稅額；貸：應(yīng)交稅| 費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。（2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）；貸：應(yīng)交稅費一一增值稅留抵稅額。 23. 春秋航空作為一家新公司人機(jī)比例相對較低的原因（歷史包袱較輕）。 答案解析：春秋航空作為一家新公司， 輕裝上陣，沒有歷史包袱，因此，人機(jī)比例相對較低。 B若期末計算出的當(dāng)期應(yīng)納增值稅小 24. 對于按期預(yù)繳納稅的企業(yè)