(完整word版)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考作業(yè)3參考答案(word文檔良心出品)

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)03任務(wù)及參考答案(共4道試題，共 100分)1.資料：甲公司出于投機(jī)目的，201 X年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng) 60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見(jiàn)下表：日期即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理 參考答案：(1) 6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同無(wú)需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。(2) 6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03 ,( 6.38-6.35 )X 1

2、000 000=30 000元(收益)。6月30日,該合同的公允價(jià)值調(diào)整為 30 000元。會(huì)計(jì)處 理如下：借：衍生工具一一遠(yuǎn)期外匯合同30 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000(3) 7月30日合同到期日，即期匯率與遠(yuǎn)期匯率相同，都是R6.37/$1。甲企業(yè)按R6.35/$1 購(gòu)入100萬(wàn)美元，并按即期匯率 R6. 37/$1賣出100萬(wàn)美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20 000元的收 、人益O會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。(6.38-6.37 )X 1 000 000 = 10 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 000貸：衍生工具一一遠(yuǎn)期外匯合同10 000按遠(yuǎn)期匯率購(gòu)

3、入美元，按即期價(jià)格賣出美元，最終實(shí)現(xiàn)損益。借：銀行存款(6.37 X 1 000 000 )6 370 000貸：銀行存款(6.35 X 1000 000)6 350 000衍生工具一一遠(yuǎn)期外匯合同20 000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益 =30 000 - 10 000 =20 000(收益)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000貸：投資收益20 0002.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為 100,最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。 假設(shè)某投資者看多，201 X年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1% 7月1日該投資者在此

4、指數(shù)水平下賣出 股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。參考答案：(1) 6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)，交納保證金(4 365 X 100 X 8% =34 920 元，交納手續(xù)費(fèi)(4 365 X 100X 0. 0003) = 130.95 元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同34 920貸：銀行存款34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130.95貸：銀行存款130.95(2) 由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求 補(bǔ)交保證金。虧損額：4 365 X 1%X 100=4 365 元補(bǔ)交額：4 365 X 99%X 100X 8% - (34 920 - 4 365) =

5、4 015.80借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 365貸：衍生工具-股指期貨合同4 365借：衍生工具-股指期貨合同4 015.80貸：銀行存款4 015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額=34 920-4 365 + 4 015.8 =34 570.8 元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。(3) 7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額 =4 365 X 99%X 100 = 432 135手續(xù)費(fèi)金額為=(4 365 X 99%X 100X 0.0003) =129.64。432 135432 135129.64129.644 3654 365借

6、：銀行存款貸：衍生工具-股指期貨合同借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款(4) 平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3.資料：A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年 2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率 1美元 =6.25 元人民幣。折算匯率折合人民幣金額6.25 625 0006.25 3 125 0006.25 1 250 000(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美1美元 =6.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收6月30日市場(chǎng)匯率為項(xiàng)目外幣(美元)金額銀行存款100 000應(yīng)收賬款500 000

7、應(yīng)付賬款200 000A公司2015年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(1) 7月15日收到某外商投入的外幣資本 元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為 存。(2) 7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng) 匯率為 1美元 =6.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于 2015 年11月完工交付使用。(3) 7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元 =6.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4) 7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元 =6.21 元人民幣

8、。(5) 7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2) 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程；3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)參考答案：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1) 借：銀行存款($500 000 X 6.24) 3 120 000貸：股本 3 120 000(2) 借：在建工程 2 492 000貸：應(yīng)付賬款($400 000 X 6.23 ) 2 492 000(3) 借：應(yīng)收賬款 ($200 000 X 6.22

9、) 1 244 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 244 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000 X 6.21) 1 242 000貸：銀行存款 ($200 000 X 6.21) 1 242 000(5) 借：銀行存款 ($ 300 000 X 6.20) 1 860 000貸：應(yīng)收賬款($ 300 000 X 6.20 ) 1 860 0002) 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款：賬面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000匯兌損益金額=700 000 X 6.2 - 4 363 00

10、0= -23 000（元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額 =500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=400 000 X 6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額 =200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000匯兌損益金額=400 000 X 6.2-2 500 000 = - 20 000（元）

11、匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸：銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0004.資料：某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易，并且能 夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為RMB98該市場(chǎng)交易費(fèi)用為RMB55資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為 RMB86該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB42資產(chǎn)運(yùn)抵該市 場(chǎng)費(fèi)用為 RMB18要求：（1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷售凈額。（2）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？（3）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？參考答案：根據(jù)公允價(jià)值定義的要點(diǎn)，計(jì)算結(jié)果如下：（1）甲市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB2398-55-20 ）;乙市場(chǎng)該資產(chǎn)收到的凈額為 RMB （86-42-18 ）。（2