企業(yè)事業(yè)單位工會計報表講義

1、工，臺辻弋報表講乂 工會會計報表講義 一、工會會計報表的概述 （一）工會會計報表的概念 工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、 業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件， 是各級工 會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 工會財務(wù)人員要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工 作，并定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 （二）工會會計報表的分類 工會會計報表分為資產(chǎn)負(fù)債表（工會 01表）、收入支出表（工會02表）和附注。其中： 附注又包括往來款項明細(xì)表（工會 01表附表1）和經(jīng)費(fèi)收繳情況表（工會 02表附表1）。 工會會計報

2、表按編制時間可分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年 度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表；以整個會計年度為基 礎(chǔ)編制的會計報表稱為年度會計報表。 （三）編制工會會計報表的重要意義 1、如實反映各級工會經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、支出和現(xiàn)金流量情況 一般而言，會計具有反映和監(jiān)督兩個職能，其中尤其是反映職能是會計最本質(zhì)的職能。 各 級工會組織通過編制會計報表，可以真實、完整地反映其控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的債務(wù)狀況、 所取得的收入、支出情況以及現(xiàn)金流量情況等，從而反映出各級工會組織的經(jīng)濟(jì)實力、償債能 力和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況等廣泛信息。 2、為會計信息使用者決策提供

3、有用的信息 工會會計報表是對工會日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而形成的，各 級工會組織定期編制會計報表，可以為會計信息使用者尤其是各級工會領(lǐng)導(dǎo)提供對其決策有用 的信息。 3、提高各級工會組織的透明度，增強(qiáng)其社會公信力 隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各級工會的財力顯著增強(qiáng)，信息的透明對各級工會組織的發(fā)展至關(guān) 重要。通過編制會計報表可以有效提高透明度，增強(qiáng)社會公信力，從而有利于各級工會組織在 社會公眾中樹立良好、可信的形象，促進(jìn)長遠(yuǎn)發(fā)展。 （四）工會會計報表的編制要求 編制工會會計報表要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時 1、數(shù)字準(zhǔn)確。要求會計報表要如實反映本級工會財務(wù)狀況，報表內(nèi)所有數(shù)字必須

4、真實可 靠，不能以預(yù)算數(shù)代替實際數(shù)，不能弄虛作假，隱瞞謊報。 2、內(nèi)容完整。一是要嚴(yán)格按全國總工會規(guī)定的統(tǒng)一種類、格式、內(nèi)容編制各種報表，不得 隨意增減款、項科目，不得漏編、漏報；二是報表及附件要完整。（如：上報本級預(yù)、決算時 應(yīng)附依靠本級供給經(jīng)費(fèi)的工會機(jī)關(guān)支出預(yù)、決算以及全面完整的預(yù)、決算報表說明書）；三是 會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報。年終報表封面和表內(nèi) 各頁均應(yīng)加蓋公章及有關(guān)人員名章。這次新制度中的所有報表（除預(yù)、決算報表外）表底簽章 人均作了統(tǒng)一，增加了復(fù)核人，即：工會主席、財務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核和制表。舊制度中的會計報 表一般是三個人，只有決算匯總報表中是

5、以上這四個人簽章。 3、報送及時。會計報表的時間性很強(qiáng)，必須按上級工會規(guī)定的時間和期限及時編制會計 報表并上報。 二、資產(chǎn)負(fù)債表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。工會至少應(yīng) 當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”的平衡公式來設(shè)計，由資產(chǎn)、負(fù)債和凈 資產(chǎn)三部分組成。資產(chǎn)按其流動性由強(qiáng)到弱順序排列，具體包括 流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)； 負(fù)債按到期日遠(yuǎn)近或償付緊迫程度順序排列， 具體包括應(yīng)付個人收入、借入款、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其

6、他應(yīng)付款、代管經(jīng)費(fèi) ；凈資產(chǎn)包括固定基金、在建工程占用資金、投資基 金、專用基金、后備金、結(jié)余。具體格式（詳見新工會會計制度39頁）。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表編制遵循左右雙方平衡的原則，即資產(chǎn)總計等于負(fù)債和凈資產(chǎn)總計。資產(chǎn)負(fù)債 表主體部分的各項目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個欄目，其中：“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù) 字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列（這和以前不同，以前是期初數(shù)， 要隨著月度、季度的變化而變動，而新制度里，無論按月、按季、按年編制資產(chǎn)負(fù)債表，“年 初數(shù)”這一欄的數(shù)據(jù)是不變的，即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年末數(shù)”是一致的）?！捌谀?shù)” 欄內(nèi)各項數(shù)字（除結(jié)

7、余科目外）根據(jù)本期末總賬各科目余額填列?！敖Y(jié)余”科目根據(jù)上期資產(chǎn) 負(fù)債表“結(jié)余一期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余一本月數(shù)”并加上本期收回投資，減 去本期對外投資后的余額填列（在新的財務(wù)軟件中，采取“表結(jié)賬不結(jié)”的操作方法，即：平 時賬務(wù)上，收支是不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的，但在自動生成報表時，軟件會自動把收支轉(zhuǎn)入“結(jié) 余”科目，以使報表平衡）。 年底編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將第二欄“期末數(shù)”改為“年末數(shù)”，欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年末 總賬各科目余額填列。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例 例1:假設(shè)某工會2010年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 工會01表 編制單位：某工會2010年1月1日單位：元 資

8、產(chǎn) 年初數(shù) 期 末 數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn) 二、負(fù)債 101 庫存現(xiàn)金 500 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 102 銀行存款 294,000 202 應(yīng)付地方（部門津貼補(bǔ)貼 111 零余額賬戶用款額度 203 應(yīng)付其他個人收入 112 財政應(yīng)返還額度 211 借入款 121 借出款 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 225 其他應(yīng)付款 32,000 135 其他應(yīng)收款 5,000 231 代管經(jīng)費(fèi) 100,000 141 庫存物品 負(fù)債合計 132,000 151 投資 30,000 161 在建工程 二、凈資產(chǎn)類 1

9、62 固定資產(chǎn) 500,000 301 固定基金 500,000 302 在建工程占用資金 311 投資基金 30,000 321 專用基金 322 后備金 331 結(jié)余 167,500 凈資產(chǎn)合計 697,500 資產(chǎn)總計 829,500 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計 829,500 工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表: 假設(shè)某工會2010年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、1月20日，收到基層上繳工會經(jīng)費(fèi)15萬元，本級留成10萬元，應(yīng)上繳上級工會經(jīng)費(fèi) 5萬元。 2、1月21日，收到上級工會轉(zhuǎn)來送溫暖補(bǔ)助 20萬元，專項補(bǔ)助10萬元。 3、1月22日，暫收某基層工會購書款1萬元。 4、1月22日，向銀行提取現(xiàn)

10、金2000元備用。 5、1月23日，機(jī)關(guān)組織干部李某出差，借差旅費(fèi) 1000元。 6、1月26日，李某報差旅費(fèi)1700元，沖原借款，付現(xiàn)金700元。 7、1月27日，借給XX工會3萬元，期限一年，轉(zhuǎn)賬支付。 8、 1月29日，購入一臺不需要安裝就可投入使用的辦公設(shè)備，設(shè)備價格為6萬元，以銀 行存款支付。 某工會2010年1月的會計分錄如下： 1、借：銀行存款 150,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入100,000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)50,000 2、借：銀行存款300,000 貸：上級補(bǔ)助收入一專項補(bǔ)助100,000 送溫暖補(bǔ)助200,000 3、 借：銀行存款10,000 貸：其他應(yīng)付款一xx單位10,0

11、00 4、 借：庫存現(xiàn)金2,000 貸：銀行存款2,000 5、 借：其他應(yīng)收款一李某1,000 貸：庫存現(xiàn)金1,000 6、 借：行政支出一商品和服務(wù)支出一差旅費(fèi)1,700 貸：庫存現(xiàn)金700 其他應(yīng)收款一李某1,000 7、 借：借出款一xx工會30,000 貸：銀行存款30,000 &借：資本性支出一辦公設(shè)備購置60,000 貸：銀行存款60,000 同時： 借：固定資產(chǎn)一一般設(shè)備一xx設(shè)備60,000 貸：固定基金一一般設(shè)備一xx設(shè)備60,000 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制1月份資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 工會01表 編制單位：某工會2010年1月31日單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn)

12、年初數(shù) 期末數(shù) 一、資產(chǎn) 二、負(fù)債 101 庫存現(xiàn)金 500 800 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 102 銀行存款 294,000 662,000 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 111 零余額賬戶用款額度 203 應(yīng)付其他個人收入 112 財政應(yīng)返還額度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 50,000 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 225 其他應(yīng)付款 32,000 42,000 135 其他應(yīng)收款 5,000 5,000 231 代管經(jīng)費(fèi) 100,000 100,000 141 庫存物品 負(fù)債合計 132,000 19

13、2,000 151 投資 30,000 30,000 161 在建工程 二、凈資產(chǎn)類 162 固定資產(chǎn) 500,000 560,000 301 固定基金 500,000 560,000 302 在建工程占用資金 311 投資基金 30,000 30,000 321 專用基金 322 后備金 331 結(jié)余 167,500 505,800 凈資產(chǎn)合計 697,500 1,095,800 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn)總計 829,500 1,287,800 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計 829,500 1,287,800 工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表： 假設(shè)某工會2010年2月至

14、12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、2月10日某工會將現(xiàn)金600元存入銀行。 借：銀行存款600 貸：庫存現(xiàn)金600 2、12月19日某工會召開財務(wù)工作會議，轉(zhuǎn)賬支付會議費(fèi) 5000元。 借：業(yè)務(wù)支出一會議費(fèi)5,000 貸：銀行存款5,000 編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表如下 資產(chǎn)負(fù)債表 工會01表 彳制單位：某工會2010年12月31日單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 一、資產(chǎn) 二、負(fù)債 101 庫存現(xiàn)金 500 200 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債與凈資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 102 銀行存款 294,000 657,600 202 應(yīng)付地方（

15、部門）津貼補(bǔ)貼 111 零余額賬戶用款額度 203 應(yīng)付其他個人收入 112 財政應(yīng)返還額度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 50,000 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 222 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) 132 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) 225 其他應(yīng)付款 32,000 42,000 135 其他應(yīng)收款 5,000 5,000 231 代管經(jīng)費(fèi) 100,000 100,000 141 庫存物品 負(fù)債合計 132,000 192,000 151 投資 30,000 30,000 161 在建工程 二、凈資產(chǎn)類 162 固定資產(chǎn) 500,000 560,000 301 固定基金 500,000

16、 560,000 302 在建工程占用資金 311 投資基金 30,000 30,000 321 專用基金 322 后備金 331 結(jié)余 167,500 500,800 凈資產(chǎn)合計 697,500 1,090,800 資產(chǎn)總計 829,500 1,282,800 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計 829,500 1,282,800 工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表： 三、收入支出表 （一）收入支出表的概念 收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。工會至少應(yīng) 當(dāng)編制月度、年度收入支出表?？梢愿鶕?jù)需要編制季度、半年度收入支出表。 （二）收入支出表的格式 新制度中收入支出表是按照“收入-支

17、出=本期結(jié)余”的平衡公式來設(shè)計，由收入、支出、 本期結(jié)余三部分組成，其基本結(jié)構(gòu)是按收入、支出、本期結(jié)余的順序分明細(xì)項目列示。具體格 式（詳見新工會會計制度40頁）。 （三 ）收入支出表的編制方法 收入支出表的主體部分的各項目都列有 “本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩個欄目，其中：“本 月數(shù)”欄內(nèi)各項目一級科目是根據(jù)本月總賬各科目借方或貸方 發(fā)生額填列；明細(xì)科目根據(jù)本月 明細(xì)賬各科目借方或貸方 發(fā)生額填列；“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目一級科目，根據(jù)本月末總賬 各科目余額填列；明細(xì)科目根據(jù)本月末明細(xì)賬各科目借方或貸方余額填列，也可以根據(jù)上月收 入支出表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的

18、余額填列。 本期結(jié)余，是當(dāng)期收入減支出的實際數(shù)，和資產(chǎn)負(fù)債表中的結(jié)余不是完全對應(yīng)的。 編制年度收入支出表時，將表頭中的“ 年月”改為“ 年度”；并將“本月數(shù)”欄 改為“本年數(shù)”，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。其中：“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目一 級科目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列；明細(xì)科目根據(jù)本年度明細(xì)賬各科 目借方或貸方發(fā)生額填列；“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi) 各對應(yīng)數(shù)字填列。 （四）收入支出表的編制舉例 例1假設(shè)某工會2010年1月31日收入支出表如下： 收入支出表 工會02表 編制單位：某工會2010年1月單位：元 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、收

19、入 401 會費(fèi)收入 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 100,000 100,000 403 上級補(bǔ)助收入 300,000 300,000 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項補(bǔ)助 100,000 100,000 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 200,000 200,000 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 本期收入合計 400,000 400,000 二、支出 本月數(shù) 本年累計數(shù) 501 50101 50102 50103 501

20、04 50250201 50202 50203 50204 50205 50206 503 50301 50302 50303 職工活動支出 職工教育費(fèi) 文體活動費(fèi) 宣傳活動費(fèi) 其他活動支出 維權(quán)支出 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動保護(hù)費(fèi) 法律援助費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會議費(fèi) 外事費(fèi) 50304 專項業(yè)務(wù)費(fèi) 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工資福利支出 商品和服務(wù)支出 對個人和家庭的補(bǔ)助 其他行政支出 1,700 1,700 1,700 1,700 505 50501 50502

21、 50503 50504 50505 50506 50507 資本性支出 房屋建筑物購建 辦公設(shè)備購置 專用設(shè)備購置 交通工具購置 大型修繕 信息網(wǎng)絡(luò)購建 其他資本性支出 60,000 60,000 60,000 60,000 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 506 補(bǔ)助下級支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計 61,700 61,700 三、本期結(jié)余 338,300 338,300 工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表： 假設(shè)某工

22、會2010年2月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、2月10日，某工會收到基層上繳工會經(jīng)費(fèi) 40萬元，本級留成25萬元，應(yīng)上解上級工 會15萬元。 2、2月20日，收到銀行存款利息收入 5000元。 3、2月25日，舉辦工會財務(wù)工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)費(fèi) 1萬元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。 某工會20XX年的會計分錄如下： 1、 借：銀行存款400,000 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入250,000 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)150,000 2、 借：銀行存款5,000 貸：其他收入5,000 3、 借：業(yè)務(wù)支出一培訓(xùn)費(fèi)10,000 貸：銀行存款10,000 編制2月份收入支出表如下： 收入支出表 工會02表 編制單位：某工會2010年2月單位：

23、元 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、收入 401 會費(fèi)收入 402 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 250,000 350,000 403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上級補(bǔ)助收入 回?fù)苎a(bǔ)助 專項補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 300,000 100,000 200,000 404 政府補(bǔ)助收入 405 行政補(bǔ)助收入 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 406 事業(yè)收入 407 投資收益 408 其他收入 5,000 5,000 本期收入合計 255,000 655,000 二、支出 501 職工活動支出 50101 職工教育費(fèi) 50102

24、文體活動費(fèi) 50103 宣傳活動費(fèi) 50104 其他活動支出 502 50201 維權(quán)支出 50202 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 50203 勞動保護(hù)費(fèi) 50204 法律援助費(fèi) 50205 困難職工幫扶費(fèi) 50206 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 503 業(yè)務(wù)支出 10,000 10,000 50301 培訓(xùn)費(fèi) 10,000 10,000 50302 會議費(fèi) 50303 外事費(fèi) 50304 專項業(yè)務(wù)費(fèi) 50305 其他業(yè)務(wù)支出 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 504 行政支出 1,700 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 1,700 50403 對個人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 50

25、5 資本性支出 60,000 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 60,000 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 506 補(bǔ)助下級支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 507 事業(yè)支出 508 其他支出 本期支出合計 10,000 71,700 項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 三、本期結(jié)余 245,000 583,300 工會主席：財務(wù)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表: 四、往來款

26、項明細(xì)表 （一）往來款項明細(xì)表的概念 往來款項明細(xì)表是反映工會各種往來款項明細(xì)項目情況的報表。這是一個年度報表，作為 資產(chǎn)負(fù)債表的附表，隨年度資產(chǎn)負(fù)債表而報。通過此表可以使上級工會和本級工會領(lǐng)導(dǎo)了解債 權(quán)債務(wù)分布情況，適時采取相應(yīng)措施進(jìn)行清理。 （二）往來款項明細(xì)表的格式 新制度中此表增加了四個往來科目：應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付 下級經(jīng)費(fèi)。具體格式（詳見新工會會計制度42頁）。 （三）往來款項明細(xì)表的編制方法 往來款項明細(xì)表內(nèi)各欄目按相關(guān)科目的總賬年末 余額填列，與年末資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目一 致。各個明細(xì)項目按年終各相應(yīng)的明細(xì)賬科目的余額填列，每一總賬科目下屬的明細(xì)各科目

27、之和等于該總賬科目金額。 年終一定要對往來款項進(jìn)行清理，可以轉(zhuǎn)作收入，支出的要及時結(jié)轉(zhuǎn)。 五、經(jīng)費(fèi)收繳情況表 （一）經(jīng)費(fèi)收繳情況表的概念 經(jīng)費(fèi)收繳情況表作為收入支出表的附表， 是反映各級工會按規(guī)定比例應(yīng)收、 應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 的報表。各單位每月應(yīng)編制經(jīng)費(fèi)收繳情況表，附于下月上繳省總經(jīng)費(fèi)單據(jù)之后作為附件。 （二）經(jīng)費(fèi)收繳情況表的格式 經(jīng)費(fèi)收繳情況表與原來的經(jīng)費(fèi)上解分成表類似， 區(qū)別在于：撥繳經(jīng)費(fèi)收入是指作為本級收 入的那一部分，往上繳或是往下付的工會經(jīng)費(fèi)，在應(yīng)付上（下）級經(jīng)費(fèi)那一欄。具體格式（詳 見新工會會計制度42頁） （三）經(jīng)費(fèi)收繳情況表的編制方法 編制經(jīng)費(fèi)收繳情況表時，“編制單位”一欄填列本級工會名稱，“單位”一列按所屬的下級 單位填列，可以對上繳經(jīng)費(fèi)比例相同且向上級或下級撥返比例也相同的單位進(jìn)行歸并，只填合 計數(shù)；“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”一列按下級工會分成比例和上解經(jīng)費(fèi)數(shù)填列；“撥繳經(jīng)費(fèi)收入” 一列按 本級工會的留成比例和金額填列；“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)” 一列按本級工會應(yīng)上解上級工會的比例和 金額填列。 已付上級經(jīng)費(fèi)是本級工會按規(guī)定比例已上解上級工會的經(jīng)費(fèi)。應(yīng)付未付上級經(jīng)費(fèi)是按規(guī) 定比例應(yīng)上解上級工會經(jīng)費(fèi)與實際上解上級工會經(jīng)費(fèi)數(shù)額之差。 （四）經(jīng)費(fèi)收繳情況表的編制舉例 舉例：假設(shè)縣工會應(yīng)收基層工會經(jīng)費(fèi) 40萬元，（基層工