初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的工作底稿

1、亠、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表 業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表 業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表 被審計(jì)單位： 索引號(hào)：A 項(xiàng)目：初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)： 確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列 要求：（1注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；（2）不 存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3） 與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序 索引號(hào) 執(zhí)行人 1 如果首次接受審計(jì)委托，實(shí)施下列程序： （1）與被審計(jì)單位面談，討論下

2、列事項(xiàng)： 1）審計(jì)的目標(biāo)； 2）審計(jì)報(bào)告的用途； 3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任； 4）審計(jì)范圍； 5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要 求； 6）審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式； 7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助； 8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、 文件和所需要的其他信息； 9）利用被審計(jì)單位專(zhuān)家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要 時(shí)）； 10）審計(jì)收費(fèi)。 （2）初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。 （3）征得被審計(jì)單位書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。 DH 2 如果是連續(xù)審計(jì)，實(shí)施下列程序： （1）了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍和時(shí)間 安排等；

3、（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào) 告涉及的說(shuō)明事項(xiàng)，管理建議書(shū)的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng) 概要等； （3）初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予 以記錄； （4）考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒 被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。 略 3.評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè) 勝任能力。 4完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。 AA/AB 5 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及 連續(xù)審計(jì)中修改長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款的情況）。 AC 業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： AA 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期：

4、日期： 1. 客戶(hù)法定名稱(chēng)（中/英文）： 2. 客戶(hù)地址: 電話： 真： 電子信箱：網(wǎng)址： 聯(lián)系人： 3. 客戶(hù)性質(zhì)（國(guó)有/外商投資/民營(yíng)/其他）: 4. 客戶(hù)所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù): 5. 最初接觸途徑（詳細(xì)說(shuō)明） （1）本所職工引薦 （2）外部人員引薦 （3）其他（詳細(xì)說(shuō)明） 6. 客戶(hù)要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期。 7. 治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位） 姓名 職位 8 主要財(cái)務(wù)人員（姓名與職位）： 姓名 職位 9直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱(chēng)、地址、相互關(guān) 系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例： 10.子公司的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比

5、例： 11 合營(yíng)企業(yè)的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例: 12. 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例: 13. 分公司名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù): 14. 客戶(hù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān): 15客戶(hù)法律顧問(wèn)或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式） 16客戶(hù)常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）： 17前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因, 以及最近三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。 18根據(jù)對(duì)客戶(hù)及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng): 客戶(hù)的誠(chéng)信 信息來(lái)源： 例如： 與為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論； 向會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)

6、構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶(hù)的同行等 第三方詢(xún)問(wèn)； 從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶(hù)的背景信息。 考慮因素： 客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù) 客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度 客戶(hù)是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象 客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或其他刑事犯罪行為的跡象 變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因 關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 信息來(lái)源： 例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶(hù)的背景信息 考慮因素： 行業(yè)內(nèi)類(lèi)似企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 法律環(huán)境 監(jiān)管環(huán)境 受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控政策的影響程度 是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查 是否計(jì)劃

7、或有可能進(jìn)行合并或處置資產(chǎn) 客戶(hù)是否依賴(lài)主要客戶(hù)（來(lái)自該客戶(hù)的收入占全部收入的大部分）或主要供 應(yīng)商（來(lái)自該供應(yīng)商的采購(gòu)占全部采購(gòu)的大部分） 管理層是否傾向于異?；虿槐匾娘L(fēng)險(xiǎn) 關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況確定 管理層是否在達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫?財(cái)務(wù)狀況 信息來(lái)源： 例如：近三年財(cái)務(wù)報(bào)表 考慮因素： 現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)資金是否能夠滿足經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要 是否存在對(duì)發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的重大需求 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況 最近幾年銷(xiāo)售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢(shì) 是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易 是否存在復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 客戶(hù)融資后，

8、其財(cái)務(wù)比率是否恰好達(dá)到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易 是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑 客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高沖/低）： 19根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)： 項(xiàng)目組的時(shí)間和資源 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能 力的人員組建項(xiàng)目組 是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組的專(zhuān)業(yè)勝任能力 考慮因素： 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效 獲取必要技能和知識(shí)的能力 在需要時(shí)，是否能夠得到專(zhuān)家的幫助 如果需要項(xiàng)目質(zhì)

9、量控制復(fù)核， 復(fù)核人員 是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制 獨(dú)立性 經(jīng)濟(jì)利益 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害： 與客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 過(guò)分依賴(lài)向客戶(hù)收取的全部費(fèi)用 與客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系 過(guò)分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù) 可能與客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi) 自我評(píng)價(jià) 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害： 項(xiàng)目組成員曾是客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生 直接重大影響的員工 為客戶(hù)提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù) 為客戶(hù)編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄 關(guān)聯(lián)關(guān)系

10、考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害： 與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的 員工是本所的前高級(jí)管理人員 本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)長(zhǎng)期交往 接受客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大 影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害： 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶(hù)存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶(hù)降低收

11、費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率 預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)： 預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）： 可回收比率: 20.其他方面的意見(jiàn): 項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 簽名 日期 風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）： 基于上述方面，我們 （接 受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 簽名 日期 最終結(jié)論： 簽名： 日期： 業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： AB 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、客戶(hù)情況評(píng)估 根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下 列情況： 審計(jì)范圍和執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排 考慮因素： 審計(jì)范圍是否發(fā)

12、生變化 客戶(hù)對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用方式和財(cái)務(wù)報(bào)表公布的最后期限是否發(fā) 生變動(dòng) 客戶(hù)的誠(chéng)信 信息來(lái)源: 考慮因素： 客戶(hù)的所有者或者關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生重大變動(dòng) 是否有跡象表明管理層不夠誠(chéng)信 客戶(hù)是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控 客戶(hù)是否曾就審計(jì)范圍向項(xiàng)目組成員施加限制 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 信息來(lái)源: 考慮因素： 客戶(hù)是否處于本所準(zhǔn)備退出服務(wù)的行業(yè) 客戶(hù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化 客戶(hù)是否難以持續(xù)經(jīng)營(yíng) 客戶(hù)的法律訴訟形勢(shì)是否發(fā)生重大變化 財(cái)務(wù)狀況 信息來(lái)源: 考慮因素： 客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生重大變動(dòng)以致對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響 客戶(hù)是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易 客戶(hù)的內(nèi)部控制是否存在重

13、大缺陷 是否對(duì)客戶(hù)會(huì)計(jì)記錄的可靠性產(chǎn)生疑問(wèn) 客戶(hù)是否采用過(guò)于激進(jìn)的會(huì)計(jì)和納稅政策 是否就重大會(huì)計(jì)問(wèn)題與客戶(hù)存在未解決的分歧 客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高沖/低）： 二、本所情況評(píng)估 根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)： 項(xiàng)目組的時(shí)間和資源 考慮因素： 根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能 力的人員組建項(xiàng)目組 是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù) 項(xiàng)目組的專(zhuān)業(yè)勝任能力 考慮因素： 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象 初步確定的項(xiàng)目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效 獲取必要技能和知識(shí)的能力 在需要時(shí)，是否能夠得到專(zhuān)家的幫助 如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控

14、制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人員 獨(dú)立性 （注：重點(diǎn)考慮本所的獨(dú)立性是否發(fā)生變化？例如，是否注意到在與其他客戶(hù)、 事務(wù)所員工及其家庭成員的關(guān)系中發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立的情況或利益沖突；是否 為被審計(jì)單位提供非鑒證服務(wù)；被審計(jì)單位是否存在拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況。） 經(jīng)濟(jì)利益 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害： 與客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益 過(guò)分依賴(lài)向客戶(hù)收取的全部費(fèi)用 與客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系 過(guò)分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù) 可能與客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 存在與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費(fèi) 自我評(píng)價(jià) 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在自

15、我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害： 項(xiàng)目組成員曾是客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生 直接重大影響的員工 為客戶(hù)提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他服務(wù) 為客戶(hù)編制用于生成財(cái)務(wù)報(bào)表的原始資料或其他記錄 關(guān)聯(lián)關(guān)系 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害： 與項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員 或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的 員工是本所的前高級(jí)管理人員 本所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)長(zhǎng)期交往 接受客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大 影響的員工

16、的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害： 在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與客戶(hù)存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅 受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到客戶(hù)降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率 預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)： 預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）： 可回收比率： 根據(jù)以前年度審計(jì)情況，考慮客戶(hù)是否存在拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況， 本年度是否能 夠足額收回審計(jì)費(fèi)用。 三、其他方面的意見(jiàn): 項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 簽名 日期 風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）： 基于上述方面，我們（接 受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。 簽名

17、日期 最終結(jié)論： 簽名： 日期： 索引號(hào)： AC 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 甲方： S 公司 乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 茲由甲方委托乙方對(duì)20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下 約定： 一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo) 1乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度編制的 20X7 年 12 月31日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20X7 年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金 流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。 2. 乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)： （1）財(cái)務(wù) 報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否 在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀

18、況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 二、甲方的責(zé)任與義務(wù) （一）甲方的責(zé)任 1. 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 ，甲方及甲 方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。 因此，甲方管理層有責(zé)任妥善 保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料） ，這 些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 2. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層 的責(zé)任，這種責(zé)任包括： （ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制， 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?會(huì)計(jì)政策；（ 3）作出合理的會(huì)計(jì)

19、估計(jì)。 （二）甲方的義務(wù) 1. 及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在 20X8年X月X日之前提供審計(jì)所需的全部資料）,并保證所提供資料的真實(shí)性和 完整性。 2. 確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信 息。 下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客戶(hù) / 約定項(xiàng)目的特 定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。 【3. 為滿足乙方對(duì)甲方合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的需要，甲方須確保： 乙方和為組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)其 他注冊(cè)會(huì)計(jì)師）之間的溝通不受任何限制。 組成部分是指甲方的子公司、分部、

20、分公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)等。 如果甲方管理層、 負(fù)責(zé)編制組成部分財(cái)務(wù)信息的管理層 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)組成部分 管理層）對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加了限制， 或客觀環(huán)境使其他注冊(cè)會(huì)計(jì) 師的審計(jì)范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知乙方。 乙方及時(shí)獲悉其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通 （包括就內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行的溝通） 。 乙方及時(shí)獲悉組成部分治理層和管理層與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就財(cái)務(wù)信息事項(xiàng)進(jìn)行的 重要溝通。 在乙方認(rèn)為必要時(shí)， 允許乙方接觸組成部分的信息、 組成部分管理層或其他 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（包括其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿） ，并允許乙方對(duì)組成部分的 財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序。

21、 】 3. 甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。 4. 為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙 方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。 5. 按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交 通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。 三、乙方的責(zé)任和義務(wù) （一）乙方的責(zé)任 1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙 方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)準(zhǔn) 則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范， 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作， 以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否 不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 下段適用于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，使用時(shí)需按每位客

22、戶(hù) / 約定項(xiàng)目的特 定情況而修改，如果加入此段，應(yīng)相應(yīng)修改下面其他條款編號(hào)。 【2. 乙方不對(duì)非由乙方審計(jì)的組成部分的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告； 有關(guān) 的責(zé)任由對(duì)該組成部分執(zhí)行審計(jì)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承 擔(dān)?！?2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證 據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷， 包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部 控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì) 工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性， 以及評(píng)

23、價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 3. 乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 4. 乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。 5. 由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不 可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 6. 在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向 甲方提交管理建議書(shū)。 但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng)， 并不代表已全面 說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提

24、出所有可行的改善建議。 甲方在實(shí)施乙方提出的 改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。 未經(jīng)乙方書(shū)面許可， 甲方不得向任何第三方提供 乙方出具的管理建議書(shū)。 7. 乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。 （二）乙方的義務(wù) 1按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于 208年X月X日 前出具審計(jì)報(bào)告。 2. 除下列情況外， 乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密： （1） 取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)， 以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn) 行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰 （包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前

25、的調(diào)查、 聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。 四、審計(jì)收費(fèi) 1. 本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí) 間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣XX萬(wàn)元。 2甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起XX日內(nèi)支付X %的審計(jì)費(fèi)用，其余款項(xiàng)于 審計(jì)報(bào)告草稿完成日 結(jié)清。 3. 如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因， 致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際 時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié) 商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第 1 項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。 4. 如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定 書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行， 甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用； 如上述情況 發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作， 并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后， 甲方應(yīng)另行向 乙方支付人民幣XX元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起 XX日內(nèi)支付。 5與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。 五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用 1. 乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1501號(hào)一一審計(jì)報(bào)告和中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)一一非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審 計(jì)報(bào)告。 2乙