【管理-制度】《廣州市個(gè)人出租房屋稅收管理辦法》-參考

1、廣州市個(gè)人由租房屋稅收管理辦法第一章總則第一條為配合城市綜合治理，進(jìn)一步加強(qiáng)我市個(gè)人出租房屋的稅收征收管理 工作，保證稅款及時(shí)足額入庫，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí) 施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。第二條個(gè)人（包括國內(nèi)居民、外籍個(gè)人，其中外籍個(gè)人包括港、澳、臺(tái)同胞 和華僑，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)（不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增 城市）出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。第二章稅收管理第三條納稅義務(wù)人個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租 房屋，下同），出租人可以委托他人代為辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)。第四條個(gè)人出租房

2、屋按出租用途分為住宅用房和非住宅用房（包括商業(yè)用房、寫字樓和廠房倉庫等非住宅用途房屋）。第五條征收部門廣州市地方稅務(wù)局各征收單位委托各街、 鎮(zhèn)的出租屋管理部門（以下簡稱代 征單位）代征個(gè)人出租房屋稅收。出租人應(yīng)向出租房屋坐落地的代征單位中報(bào)繳 納個(gè)人出租房屋稅收。第六條按綜合征收率征收個(gè)人出租房屋稅收（一）出租人取得房屋出租收入，應(yīng)依法申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（外籍個(gè)人不征）、教育費(fèi)附加（外籍個(gè)人不征）、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、 城鎮(zhèn)土地使用稅（外籍個(gè)人不征）、個(gè)人所得稅和印花稅（住宅用房租賃合同免 征）。（二）為了便于征管，對個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加、

3、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個(gè)人所得稅合并按綜合征收率（具體規(guī) 定見附表）進(jìn)行計(jì)征，計(jì)稅公式為：個(gè)人出租房屋應(yīng)征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）=租金收入x綜合 征收率個(gè)人出租房屋應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七條計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)的確定個(gè)人出租房屋稅收的計(jì)稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入 （包括貨幣收入及 相關(guān)經(jīng)濟(jì)收益），出租人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)出租房屋的租金收入。 出租人申報(bào)的租金收 入低于稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)， 又沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根 據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法 的規(guī)定，有權(quán)按照核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn) 核定出租人的應(yīng)納稅額。核定計(jì)稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，由稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)參照市國土房管部門最新公布的房屋租 金參考價(jià)制定，并根據(jù)房屋租賃市場的變化情況進(jìn)行調(diào)整。（二）計(jì)稅租金的重新審核應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。第八條申報(bào)登記（一）新發(fā)生的出租行為，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20 日內(nèi)，到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報(bào)登記， 并提供以下申報(bào)資料 （原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對后退回出租人）：房屋租賃合同，房地產(chǎn)權(quán)證書或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時(shí)簽定的租賃合同），出租人的身份證、護(hù)照或其他合法證件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)納稅資料。（二） 申報(bào)登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為 2

5、0 日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。第九條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間個(gè)人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為出租人收訖房屋租金收入或取得索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。第十條納稅期限個(gè)人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后 10 日內(nèi)申報(bào)納稅。第十一條票證管理規(guī)定（一）出租人完稅后，代征單位應(yīng)向出租人開具完稅憑證。10 年，作為出租房屋已完稅的依據(jù)。（三）承租人要求出租人開具發(fā)票的，可由出租人持租賃合同、完稅憑證等 資料到代征單位開具。若要求開具發(fā)票的金額超過已完稅租金收入的金額，超出部分的租金收入由代征單位按規(guī)定補(bǔ)征稅款。第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要，依法組織對個(gè)人出租房屋納稅申報(bào)情況進(jìn) 行檢查，出租人或承租人有

6、義務(wù)配合，提供與納稅相關(guān)的資料。第三章委托代征管理第十三條代征單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義受理本轄區(qū)個(gè)人 出租房屋出租人的納稅申報(bào)，依法征收稅款和滯納金，出租人不得拒絕。第十四條代征單位應(yīng)具備的條件（一）代征單位必須在當(dāng)?shù)赜泄潭ǖ霓k公場所， 具有健全的管理機(jī)構(gòu)和完善 的管理制度，并且具有代征稅費(fèi)的實(shí)際能力。（二）代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照委托 代征稅款協(xié)議書規(guī)定的代征范圍、 代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進(jìn)行稅款的代征代 繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守廣東省地方稅收委托代征管理辦法， 并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體的代征工 作。

7、辦稅人員的數(shù)量和素質(zhì)要滿足代征業(yè)務(wù)的需要，確保代征工作順利開展。第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與代征單位簽定 委托代征稅款協(xié)議書，并向代征單 位頒發(fā)委托代征稅款證書，代征單位應(yīng)將委托代征稅款證書擺放在代征 點(diǎn)顯眼的地方。第十六條稅款代征的征收管理（一）代征單位應(yīng)按委托代征稅款協(xié)議書的要求，獨(dú)立履行代征稅款責(zé) 任，無權(quán)以任何名義或形式委托其他單位或個(gè)人代征稅款。（二）代征單位不得代征本轄區(qū)以外的個(gè)人出租房屋稅收。（三）代征單位應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)的出租人按規(guī)定辦理出租房屋的申報(bào)登記。（四）代征單位應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展個(gè)人出租房屋稅收的催報(bào)催繳工作， 在 代征稅款的過程中同納稅人發(fā)生爭議或納稅人拒絕申報(bào)繳納稅款時(shí)， 應(yīng)

8、及時(shí)報(bào)告 稅務(wù)機(jī)關(guān)，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。（五）代征單位無權(quán)對納稅人進(jìn)行處罰。第十七條稅款代征的票證管理稅務(wù)機(jī)關(guān)向代征單位提供稅收票證時(shí)， 領(lǐng)、發(fā)雙方必須按規(guī)定辦理登記、交 換手續(xù)，并定期進(jìn)行審核。代征單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作，嚴(yán)格按規(guī)定使用、保管稅收票證。第十八條代征稅款的管理（一）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的金融機(jī)構(gòu)開設(shè)“代征稅款”帳戶， 代征 的稅款應(yīng)在該帳戶專戶存儲(chǔ)，嚴(yán)禁挪用。（二）代征單位票款結(jié)報(bào)繳銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“限期限額”制度。第十九條稅款代征檔案的管理（一）代征單位應(yīng)設(shè)置稅款征收底冊和帳簿， 建立并完善納稅人的納稅申報(bào) 資料檔案管理。（二）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限

9、內(nèi)， 將上月的稅收票證使用情況和 征收稅款的情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對代征單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對代征單位進(jìn)行相應(yīng)的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時(shí)向代征單位提供代征稅款所需的各種稅收票證。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指導(dǎo)代征單位應(yīng)用電算化征稅手段， 使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 認(rèn)定的稅收代征軟件，提高代征工作效能。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對代征單位辦稅人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要，定期對辦稅人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，以提高辦稅人員的業(yè)務(wù)水平。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與代征單位的聯(lián)系，建立聯(lián)絡(luò)員制度，做好代征單位 的稅收政策輔導(dǎo)工作，實(shí)施對代征單位的稅款征收、入庫，稅收票證的使用、保 管等情況進(jìn)行

10、定期或不定期的檢查。對代征過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)予以解決， 發(fā)現(xiàn)代征單位有違約行為的，應(yīng)及時(shí)糾正。第四章法律責(zé)任第二十一條出租人未按照本辦法第十條規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的， 由稅務(wù) 機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上 一萬元以下的罰款。第二十二條出租人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第二十三條經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 對出租人偷稅的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的

11、罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二十四條出租人取得租金收入， 但以借給親屬、 朋友使用等名義而不申報(bào)納稅或進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳或未繳稅款的 ,按本辦法第二十三條規(guī)定處理。第二十五條出租人逃避、 拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的， 處一萬元以上五萬元以下的罰款。第二十六條代征單位有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單方面終止委托代征，并依法追究代征單位的違約責(zé)任：（一）未按照委托代征協(xié)議書規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；（二）代征單位玩忽職守，不征、少征稅款的；（三）代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；（四）代征單位委托其他單位

12、或個(gè)人代征稅款的。第五章附則第二十七條本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十八條番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市地方稅務(wù)局可參考本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體的個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法，報(bào)廣州市地方稅務(wù)局備案。第二十九條本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十條本辦法從20年1月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的， 以本辦法為準(zhǔn)。附件個(gè)人出租房屋稅收綜合征收率一覽表納稅人出租房屋用途計(jì)稅依據(jù)（月租金收入，如果有多套出租房屋，按合并租金收入綜合征收率（未含 城鎮(zhèn)土地使用稅和印花 科、國內(nèi)居民租宅 出未達(dá)1000元帆）4%1000 以上（含 1000 元），20008%2000元以上（含2000元）10%住宅上一 一未達(dá)1000兀10.7%1000元以上（含1000元）14%租|理上 未達(dá)1000元0%1000元以上（含1000元）3.3%上 未達(dá)1000元0%住宅1000元以上（含1000元）5.5%外籍個(gè)人租宅出未達(dá)1000元4%未達(dá)1000元的免稅房屋0%上 1000以上（含1000元），20007.7%1000 以上（含 1000 元），20003.7%2000元以上（含2000