餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考

1、精品資料餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考字體： 大 中 小訪問次數(shù)：166發(fā)布時(shí)間：2010-11-22來源：辦公室民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。2010年，我市城區(qū)餐飲稅戶近 1000戶，占服務(wù)業(yè)總戶數(shù)的40% 。由于貼近人民生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會(huì)關(guān)注度較高。今年以來，寧國市地稅局對餐飲行業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅源管理，將城區(qū)餐飲業(yè)戶劃歸城關(guān)分局管理，采取專業(yè)管理、專類管事和專項(xiàng)管控措施，取得了一定的成效?？杀M管餐飲業(yè)涉及的稅種較少、稅收政策相對簡單、財(cái)務(wù)核算不復(fù)雜，但其發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)在特點(diǎn)給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理

2、風(fēng)險(xiǎn)相對集中。如何加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管仍是稅務(wù)部門面臨的一個(gè)課題。一、當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題1 、財(cái)務(wù)核算亂。- 收入核算不實(shí)。 部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目的，不以點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編制營業(yè)收入日報(bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。對于不開票收入部分則隱匿在帳外，單獨(dú)設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，偷逃國家稅款；另外由于餐飲業(yè)直接面對消費(fèi)者的特點(diǎn)，決定了可編輯修改精品資料其收入中現(xiàn)金占較大比重，比如承辦筵席收入、個(gè)人消費(fèi)收入等等，都是直接進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，容易出現(xiàn)隱匿現(xiàn)金收入等涉稅問題。- 成本費(fèi)用不實(shí)。點(diǎn)菜單、酒水單、結(jié)算單等記載

3、客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產(chǎn)品消費(fèi)事項(xiàng)最原始的單據(jù)，是判定成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性、合理性、完整性最重要的證據(jù)之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故意少附點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證，任意結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到偷逃稅目的；同時(shí)部分餐飲稅戶的原材料大量從農(nóng)貿(mào)市場購進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期成本的原材料，僅憑填制的領(lǐng)料單入賬，隨意性太大，真實(shí)性較差。2 、所得稅管理難。- 企業(yè)所得稅管理難。 少數(shù)餐飲稅戶除利用隱匿收入、任意結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業(yè)裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點(diǎn)，通過虛增裝飾裝修成本等手段來偷逃企稅。比如在對自有房屋或者租賃費(fèi)房屋裝飾裝修

4、上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后年度的成本費(fèi)用，從而減少利潤達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅目的。- 個(gè)人所得稅管理難。餐飲行業(yè)是比較典型的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，員工工資費(fèi)用在餐飲成本中占較大比例；同時(shí)可編輯修改精品資料由于餐飲行業(yè)的人員流動(dòng)大、普通服務(wù)員與廚師和管理人員的收入差別很大，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)工資費(fèi)用的完整性、真實(shí)性、合理性，不利于個(gè)人所得稅的征收管理。3、信息管稅難。- 信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用專門的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)， 比如我市快餐行業(yè) （中西休閑類餐飲）業(yè)戶幾乎都采用電子收銀系統(tǒng)。電子表單、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代替了傳統(tǒng)的紙質(zhì)流水單和營

5、業(yè)日報(bào)表，更有較大規(guī)模的餐飲企業(yè)，使用個(gè)性化軟件，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收信息化提出了更高的要求。- 稅源監(jiān)控要求高 。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，餐飲業(yè)的連鎖化發(fā)展，以至于一個(gè)公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業(yè)同時(shí)經(jīng)營餐飲、住宿等多種項(xiàng)目的情況越來越多。這就造成了管理一戶企業(yè)，往往要同時(shí)延伸管理與之相關(guān)的幾家成員企業(yè)，核實(shí)一筆收入，往往涉及幾個(gè)分店、營業(yè)稅多個(gè)稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。4、納稅評估難。 餐飲稅戶經(jīng)營情況受到多種主客觀因素的綜合影響，檔次規(guī)格、場所環(huán)境、客流量、菜肴口味、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、知名度、甚至包括業(yè)主人脈關(guān)系都有可能影響其經(jīng)營。運(yùn)作方式和收入情況的千差萬別，導(dǎo)致餐飲企業(yè)相互之

6、間缺乏可比性和參照性，行業(yè)評估模型難以建立，不便于納稅評估工作的深入開展?？删庉嬓薷木焚Y料二、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理，需要稅務(wù)部門深入剖析餐飲業(yè)的內(nèi)在特征，探索有針對性、符合行業(yè)特點(diǎn)的控管辦法。建議在推行“三?！惫芾淼痊F(xiàn)行有效措施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控，抓住餐飲業(yè)稅收管理的“牛鼻子”，同時(shí)輔以其他多種行之有效的方式，達(dá)到提升稅收管理質(zhì)量的目標(biāo)。1 、強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控。- 深化賬務(wù)輔導(dǎo)檢查。 加強(qiáng)建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢查，側(cè)重收入真實(shí)性、完整性的審核。強(qiáng)硬要求餐飲稅戶必須使用地稅部門監(jiān)制的點(diǎn)菜單或酒水單，消費(fèi)的點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)必須附列齊全，必須按順序號使用，對

7、于缺頁的，查看是否保存完整。必要時(shí)可以抽審比對結(jié)賬單、廚房單據(jù)或庫房單據(jù)與附件單據(jù)的一致性，進(jìn)一步查實(shí)有無隱匿點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)以達(dá)到不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入現(xiàn)象。- 注重納稅評估方法。 針對消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)、個(gè)人消費(fèi)比重較大導(dǎo)致的業(yè)戶發(fā)票開具量遠(yuǎn)低于營業(yè)收入的現(xiàn)狀，建議通過調(diào)研，精確測算各經(jīng)營戶的發(fā)票使用率（即發(fā)票開具量占實(shí)際營業(yè)收入的比重）上限，作為評估主要指標(biāo)之一，通過發(fā)票實(shí)際開具金額與申報(bào)情況進(jìn)行比對，來監(jiān)控業(yè)戶應(yīng)稅收入申報(bào)的真實(shí)性；此外，建議多運(yùn)可編輯修改精品資料用突擊檢查電子收款系統(tǒng)、坐店調(diào)查營業(yè)收入、專項(xiàng)盤存財(cái)產(chǎn)貨物等符合餐飲業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查手段，掌握業(yè)戶收入狀況的第一手資料，

8、以事實(shí)證據(jù)促其如實(shí)申報(bào)收入。- 嚴(yán)格建賬資格審批。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實(shí)的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的時(shí)間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查與評估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。建議對于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進(jìn)行依法從重處理，做到“查處一戶、威懾一片” ，同時(shí)取消其查賬征收資格，嚴(yán)格按照核定程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定征收。2 、細(xì)化行業(yè)分類管理。建議在對整個(gè)餐飲業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理的同時(shí)，進(jìn)一步剖析業(yè)戶經(jīng)營特點(diǎn)，將餐飲業(yè)細(xì)化成正餐服務(wù)（中式飯店）、快餐服務(wù)（中西休閑餐飲）、其他餐飲服務(wù)（早點(diǎn)、飲料）三種小類別，制定實(shí)施更加精細(xì)化、更具針對性的分類管理措

9、施。3 、提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部門的旅客住宿登記信息、社保部門有關(guān)餐飲企業(yè)用工及參保信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、環(huán)保部門油煙排放達(dá)標(biāo)指標(biāo)、物價(jià)部門定期發(fā)布糧油食品的指導(dǎo)價(jià)格、防疫部門核發(fā)的餐飲企業(yè)防疫檢疫信息、統(tǒng)計(jì)部門的餐飲行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等與餐飲業(yè)關(guān)聯(lián)度較高、實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺(tái)進(jìn)行利可編輯修改精品資料用，以建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。4 、推行納稅遵從管理。根據(jù)餐飲業(yè)戶遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，制定納稅遵從考評標(biāo)準(zhǔn)對餐飲業(yè)戶進(jìn)行考評，按照從高到低的順序?qū)⒉惋嫎I(yè)戶分為a、 b 、 c、d 四種等級，對不同等級的業(yè)戶群體嚴(yán)格實(shí)施不同的激勵(lì)管理措施：例如采取遵從等級信息與銀行