合理避稅方法

1、合理避稅方法目錄隱藏用足稅收優(yōu)惠政策定價轉(zhuǎn)移分攤費用資產(chǎn)租賃常用的避稅方法有很多，主要有：利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價法、成本計算法、融資法和租賃法。編輯本段用足稅收優(yōu)惠政策新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在 5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強這方面優(yōu)惠政策的研究， 力爭經(jīng)

2、過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如雨后春筍， 他們開出的招商引資條件十分誘人， 大多 均以減免若干年的企業(yè)所得稅、 減免各種費用等等條件吸引資金、 技術(shù)和人才。如果您的企 業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之o編輯本段定價轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一， 它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中， 不是按照市場公平價格， 而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。 采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不

3、納稅的目的。轉(zhuǎn)移定價的避稅原則， 一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。 通過轉(zhuǎn)移定價， 使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。出于不能公開的原因， 對我們接觸到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予匿名。 某公司 a 將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟特區(qū)，享受 15% 的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由 a 公司設(shè)在中國地區(qū)的 b 公司完成， b 公司適用 33% 的比例稅率。 a 公司每年從b 公司購進產(chǎn)品100 萬件對國外銷售，進價每件6.8 元，售價每件8.3 元。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元/ 件，那么這兩家公司的利潤與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了：a公司年利潤額=（8.

4、3 6.8） x 100150（萬元）a公司應(yīng)納所得稅=150 x 125%*萬元）b公司年利潤額=（6.8 - 5.2） x 100160（萬元）b公司應(yīng)納所得稅=160 x 3528（=萬元）a、b兩公司總共繳納所得稅=22.5+52.8 =75.3（萬元）出于避稅的目的， 可以將稅率高的 b 公司的部分利潤轉(zhuǎn)移到 a 公司。 我們已經(jīng)知道， a公司從 b 公司購進產(chǎn)品單價為 6 元，仍以 8.3 元售出，則：a公司年利潤額=（8.3 6.0） x 100230（萬元）a公司應(yīng)納所得稅=230 x 1345廿萬元）b公司年利潤額=（6.0 5.2） x 1008供萬元）b公司應(yīng)納所得稅=8

5、0 x 336%4*萬元）a、b兩公司共納所得稅= 34.5+26.4 =60.9（萬元）這兩家公司 a、b利潤轉(zhuǎn)移前后，兩公司年利潤總和為：150+160 =310萬元；而利潤轉(zhuǎn)移后的總利潤為：230+80 =310 （萬元）。在利潤轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤還是 相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了75.3 60.9 =14.4萬元。只要企業(yè)能尋找到兩個稅率相差更大的地區(qū)，在這兩家企業(yè)間進行貿(mào)易和合作，貿(mào) 易的額度越大，所能節(jié)省的稅收就會越多。編輯本段分攤費用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽ＹM用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想

6、方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤?cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進行計算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：1、自我積累：2、借貸（金融機構(gòu)

7、貸款或發(fā)行債券）；3、發(fā)行股票。自我積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該 支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。借貸的利息支出從稅前利潤中扣減，可以沖減利潤而最終避稅。編輯本段資產(chǎn)租賃租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備的負擔(dān)和免遭設(shè)備陳 舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。以上方法，只是我們接觸企業(yè)財務(wù)人員所了解到的部分方法與技巧。我們相信，在企業(yè)界一定還有更多高明的規(guī)避稅收的方法。但不論如何，都

8、必須提醒大家： 避稅必須合法和合理！自始至終，我們都在強調(diào)規(guī)避稅收的“合法性”。黨的十六大和十屆人大勝利召開后加 快中小企業(yè)發(fā)展的號角已經(jīng)吹響。當(dāng)前，許多中小企業(yè)的經(jīng)營狀況并不輕松。中小企業(yè)如何實現(xiàn)自身強大的創(chuàng)新能力和經(jīng)濟活力，合法避稅或許可算一條可行之道。避稅的種類按其特征和內(nèi)容分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負轉(zhuǎn)移三種形式。我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、 合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。注冊到“避稅綠洲”凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)

9、、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。 中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū) 域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠（本節(jié)內(nèi)容讀者可參見 推開“離岸綠洲” 的門一文）。進入特殊行業(yè)比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅?；橐鼋榻B、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。做“管理費用”的文章企業(yè)可提

10、高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的， 這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。用而不“費”中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。當(dāng)今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用。 他們將自己買房子、 車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。合理提高職工福利中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程

11、中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好 的綜合效益。做足“銷售結(jié)算”的文章選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當(dāng)月賣掉 10000臺各類空調(diào)，總計收入 2500 萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月 抵扣。由于貨幣的時間

12、價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。常用的避稅方法有很多， 但一般不外乎：利用國家稅收優(yōu)惠政策、 轉(zhuǎn)移定價法、成本計算法、 融資法和租賃法。用足稅收優(yōu)惠政策新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在 5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整

13、使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如雨后春筍， 他們開出的招商引資條件十分誘人， 大多均以 減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、 技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。定價轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。企業(yè)合理避稅運用

14、的各種方法所謂避稅是指企業(yè)為了實現(xiàn)利潤最大化和稅負最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個人或集團內(nèi)部財務(wù)節(jié)稅計劃，以規(guī)避納稅。張小姐舉例說，她在審計中，就遇到一家總部設(shè)在國外分部設(shè)在國內(nèi)的加工制造企業(yè)，總部有意提高原材料成本價格，增大負債，在售價不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會增加投資，常年如此，稅務(wù)部門拿這種做法也無可奈何。這種做法被審計人員叫做“轉(zhuǎn)移定價”。這家企業(yè)“長虧不倒”的做法在很多外企中也很盛行。為什么要集中財務(wù)管理？談財務(wù)報告分析的四個視角轉(zhuǎn)讓定價是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進行國際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，許多避稅活動， 不論是國內(nèi)避稅還是國

15、際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價有關(guān)。它們往往通過從高 稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負擔(dān)減 輕。貸款高利率利用專有技術(shù)等無形資產(chǎn)作價高于國際市場價格，或隱藏在設(shè)備價款中的一種手法。外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實價格，從中抬高設(shè)備價格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格， 將企業(yè)利潤向境外轉(zhuǎn)移。它們在抬高設(shè)備價款的同時，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款中， 以躲避特許權(quán)使用費收入應(yīng)納的預(yù)提稅。勞務(wù)收費標(biāo)準“高進低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費高，境內(nèi)公司收費低甚至不收費。有的還虛列

16、境外公司費用。資產(chǎn)評估提高折舊張小姐曾遇到過一家香港公司，每年都要對其房地產(chǎn)進行價值評估， 其在華子公司因為要與香港母公司進行合并報表， 所以也要同時評估其在華房產(chǎn)。這也是外資一 種避稅的有效方法。如房地產(chǎn)評估增值，每年計提的折舊也會相應(yīng)的增加， 納稅自然也會相 應(yīng)減少。國際避稅地建公司記者還從一位曾在臺灣某企業(yè)工作過的陳小姐那里得知，在避稅港注冊也是一種辦法。他們那里曾經(jīng)也采用過相同的辦法。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業(yè)、財務(wù)運作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地， 靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負。在長三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來自英屬維爾京群島等地方， 而實際在

17、島上，它們可能只有一間辦公室。運用避稅港進行避稅是跨國納稅人減輕稅負增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國家財政資金方面的有效性， 又是各國稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。 在跨國納稅人不斷 運用避稅港的情況下，國家的稅收權(quán)益不斷遭到損害， 稅收收入受到影響，稅收的公平原則 也相應(yīng)遭到破壞。因此，許多國家尤其是發(fā)達國家特別注意如何防止跨國投資經(jīng)營者運用避 稅港從事避稅活動。其他方法層出不窮外企避稅另一主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進低出。 這種手段占到避稅金額的 60% 以上。另外，目前外商投資中國的資金中， 60% 以上是借貸資金，即便是一些實力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外銀行借大量資金， 利用稅前

18、列支利息， 達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。反避稅涉及到社會經(jīng)濟生活的各個部門。 稅收制度不夠完備， 地區(qū)間、 部門間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。 專家指出， 應(yīng)從稅法和征管兩方面完善和加強現(xiàn)有稅收體制。 首先，現(xiàn)行的涉外的稅法規(guī)定外商投資企業(yè)享受著和內(nèi)資企業(yè)不同的稅收政策， 這種稅收設(shè)置， 為合法避稅行為提供了一個很大空間。 只有內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并， 才能夠進一步完善稅法和嚴格征管， 在反避稅上從根本上打下一個非常好的基礎(chǔ)， 否則， 現(xiàn)在兩套稅制， 隨意性很大。其次是征管方面。 在征管手段上要跟上計算機的信息控制， 另外也涉及到出口退稅和騙稅問題， 要求海關(guān)、 外貿(mào)部門和稅務(wù)機關(guān)三方面能夠迅速信息相通， 這些方面和國際上都還存在差距，需要進一步改進。其它回答（共1 條 ）第一、利