【推薦】企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的如何進行會計核算(20210312052806)

1、企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的如何進行會計核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理 后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù) 活動。中華會計網(wǎng)校小編整理了票據(jù)貼現(xiàn)的一些核算步驟及方法：在貼現(xiàn)中，企業(yè)付給銀行的利息稱為貼現(xiàn)利息，銀行計算貼現(xiàn)利息的利率稱為貼現(xiàn)率，企 業(yè)從銀行獲得的票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入，稱為貼現(xiàn)所得。貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn) 所得的計算公式如下：貼現(xiàn)所得二票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息二票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期二票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值是其面值加上按票據(jù)載明的利率計算的票據(jù)全部期間

2、的利息；不帶 息應(yīng)收票據(jù)的到期值就是其面值。在會計處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。 如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn),由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負責承兌，企業(yè)不會發(fā)生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。現(xiàn)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算舉例說明如下。【例】某工業(yè)公司將一張 180天到期，年利率為8%的票據(jù)計10000元，向銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是6月1日，申請貼現(xiàn)日是8月30日，銀行年貼現(xiàn)率為 9%其計算及會計分錄如下。1. 計算（1） 票據(jù)到期值二票面額X （1+利率X票據(jù)時間）=10000X （1+

3、8% 180天/360天）=10400 （元）（2）貼現(xiàn)天數(shù)=8月30日至11月28日=90 （天）（3）貼現(xiàn)利息二票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)時間=10400X 9%X 90天/360天=234 （元）（4）貼現(xiàn)所得二票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息=10400- 234=10166 （元）（5）利息收入或支出二票據(jù)貼現(xiàn)所得票面額=10166 10000=166 （元）2. 會計分錄（1）8月30日貼現(xiàn)時：借：銀行存款10166貸：短期借款10000財務(wù)費用一一利息166（2）11月28日票據(jù)到期，當出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時，其會計分錄如下：借：短期借款10000貸：應(yīng)收票據(jù)10000（3）11月28日票據(jù)到期，如出票人未能按期支付票據(jù)的本金和利息，拖欠債務(wù)，貝y企業(yè)應(yīng)承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現(xiàn)銀行。其會計分錄如下：借：短期借款10000其他應(yīng)收款 XX單位 400貸：銀行存款10400 同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶:借：應(yīng)收賬款XX單位 10000貸：應(yīng)收票據(jù)