一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀

1、關(guān)于一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀 2018年1月12日來源：會(huì)計(jì)司 我部在2017年12月發(fā)布了關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)表格式的通知（財(cái)會(huì)201730號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通 知），為便于理解，現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下： 一、關(guān)于比較信息的列報(bào) 對(duì)于利潤(rùn)表新增的“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)等的相關(guān)規(guī) 定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)按照通知進(jìn)行調(diào)整。 對(duì)于利潤(rùn)表新增的“其他收益”行項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)一一政府補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定，對(duì)2017 年1月1日存在的政府補(bǔ)助采用未來適用法處理，無(wú)需對(duì) 可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。 二、關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)毀損

2、報(bào)廢損失的列報(bào) 根據(jù)通知，非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失在“營(yíng)業(yè)外支出” 行項(xiàng)目反映。這里的“毀損報(bào)廢損失”通常包括因自然災(zāi)害 發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān) 規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表中直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng) 目的金額不得相互抵銷。企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng) 資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷，應(yīng)分別在“營(yíng)業(yè)外 收入”行項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào) 三、關(guān)于“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān) 規(guī)定，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表 中列示；資產(chǎn)滿足該準(zhǔn)則第十七條規(guī)定

3、的，應(yīng)當(dāng)歸類為流 動(dòng)資產(chǎn)。通常情況下，預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn) 的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，作為“一年內(nèi)到期的非流 動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。對(duì)于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊（或攤銷、 折耗）方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期 限）只剩一年或不足一年的，無(wú)需歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，仍在 各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)；預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤 銷、折耗）的部分，也無(wú)需歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，不轉(zhuǎn)入“一年 內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。 四、關(guān)于合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)部分的列報(bào) 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42號(hào)一一持有

4、待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、 處置組和終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分 別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。企業(yè)可以參考以下 格式對(duì)合并利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)部分進(jìn)行列報(bào)： 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 （略） 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以 “”號(hào)填列） （一）按經(jīng)營(yíng)持續(xù)性分類： 1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以-”號(hào)填列） 2.終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以-”號(hào)填列） （二）按所有權(quán)歸屬分類： 1.少數(shù)股東損益（凈虧損以 -“”號(hào)填列） 2.歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)（凈虧損以號(hào)填列） （略） 一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式 （適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收 入準(zhǔn)則的企業(yè)） 一主要變化 （一）資產(chǎn)負(fù)債表主要是歸并原有項(xiàng)目： 1. “

5、應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)收 票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 2. “應(yīng)收利息”及“應(yīng)收股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)收款” 項(xiàng)目 3. “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目歸并至“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 4. “工程物資”項(xiàng)目歸并至“在建工程”項(xiàng)目 5. “應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)付 票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 6. “應(yīng)付利息”及“應(yīng)付股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)付款” 項(xiàng)目 7. “專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目歸并至“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目 8. “持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目及“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目核 算內(nèi)容發(fā)生變化 （二）利潤(rùn)表主要是分拆項(xiàng)目，并對(duì)部分項(xiàng)目的先后順序進(jìn) 行調(diào)整，同時(shí)簡(jiǎn)化部分項(xiàng)目的表： 1. 新增“研發(fā)費(fèi)用

6、”項(xiàng)目，從“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中分拆“研 發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目 2. 新增“其中：利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目，在“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)項(xiàng) 目 3. “其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”行 項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目核算內(nèi)容調(diào)整。 4. “權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合 收益中享有的份額”簡(jiǎn)化為“權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他 綜合收益” （三）所有者權(quán)益變動(dòng)表主要落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào) 職工薪酬應(yīng)用指南對(duì)于在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移“重新計(jì) 量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)”時(shí)增設(shè)項(xiàng) 目的要求： 1.新增“設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目 二修訂新增

7、項(xiàng)目說明一： 1 .交易性金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以 及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性 金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn) 負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià) 值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬 面價(jià)值，在 其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。 2 .債權(quán)投資”行項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本 計(jì)量的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 債權(quán) 投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去債權(quán)投資減值 準(zhǔn)備”科

8、目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。 自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面 價(jià)值，在 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu) 入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面 價(jià)值，在 其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。 3. 其他債權(quán)投資”行項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長(zhǎng)期債權(quán)投 資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他債權(quán)投資”科目的 相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在一年內(nèi)到期的 非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其 變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投

9、資的期末賬 面價(jià)值，在 其他流動(dòng)資產(chǎn)”亍項(xiàng)目反映。 4. 其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指 定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易 性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他權(quán)益 工具投資”科目的期末余額填列。 5. 交易性金融負(fù)債”行項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān) 的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià) 值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末 余額填列。 6. 合同資產(chǎn)”和 合同負(fù)債”行項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一一收入（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定根 據(jù)本企業(yè)履行履約

10、義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債 表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。合同資產(chǎn)”項(xiàng)目、 合同負(fù) 債”項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù) 合同資產(chǎn)”科目 合同負(fù)債”科目的 相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn) 和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在合同資產(chǎn)”或 其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中 填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余 額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在 合同負(fù)債”或其他非流動(dòng)負(fù)債 項(xiàng)目中填列。 7. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)一一收入（2017年修訂） 的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為 資產(chǎn)的合同取得成本,應(yīng)當(dāng)根據(jù) 合同取 得成本”科目

11、的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限是否超過一 年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在其他流動(dòng)資產(chǎn)”或其他非流動(dòng) 資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去合同取 得成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。 8 .按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)收入（2017年修訂） 的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履 約成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限是否超過一 年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在存貨”或 其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去合同履約成本減值 準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。 9. 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)收入（2017年修訂） 的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為 資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本,

12、應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收退 貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)出售，在 其他流動(dòng)資產(chǎn)”或其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。 10 .按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入（2017年 修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為 預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款 ，應(yīng)當(dāng)根 據(jù) 預(yù)計(jì)負(fù)債”科目下的 應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年 或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，在其他流動(dòng)負(fù)債”或預(yù)計(jì)負(fù) 債”項(xiàng)目中填列。 11 .應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 ”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以 攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)”和 應(yīng)收賬款 科目的期末余額，減去壞賬準(zhǔn)備”科目中相

13、關(guān)壞賬準(zhǔn)備期 末余額后的金額填列。 12 .其他應(yīng)收款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) 應(yīng)收利息”應(yīng)收股利 和其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去 壞賬準(zhǔn)備 科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 13 .持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持 有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組 中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù) 持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去持有待售資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 14 .固定資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn) 的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損 益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去累計(jì)

14、折舊”和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以 及固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。 15 .在建工程”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建 工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 在建 工程”科目的期末余額，減去 在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期 末余額后的金額，以及 工程物資”科目的期末余額，減去 工 程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 16 .應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 ”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企 業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)， 以及開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承 兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

15、應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額，以及 應(yīng) 付賬款”和 預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方 余額合計(jì)數(shù)填列。 17 .其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) 應(yīng)付利息”應(yīng)付股利” 和其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 18 .持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中 與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面 價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。 19 .長(zhǎng)期應(yīng)付款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期 借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面 價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去 相關(guān)的 未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及 專項(xiàng)應(yīng)付款

16、”科目的期末余額填列。 三修訂新增項(xiàng)目說明二： 1.信用減值損失”行項(xiàng)目，反映企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017年修訂）的要 求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。 2 .凈敞口套期收益”行項(xiàng)目,反映凈敞口套期下被套期項(xiàng) 目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期 儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 凈敞口套期損益 科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，以？號(hào)填列。 3. 其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目，反映企業(yè)指 定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易 性權(quán)益工具投資發(fā)生的公

17、允價(jià)值變動(dòng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他 綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 4. 企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目，反映企業(yè)指 定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債， 由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他 綜合收益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其他綜合收益”科目的相 關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 5. 其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ”行項(xiàng)目,反映企業(yè)分類為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā) 生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的 金融資產(chǎn)，或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期 損益的金融資

18、產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或 損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。該 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生 額分析填列。 6. 金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額”行項(xiàng)目，反 映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入 其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。該項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù) 其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額 分析填列。 7. 其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備 ”行項(xiàng)目，反映企業(yè)按照企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量（ 2017 年修訂）第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

19、其 他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他綜 合收益”科目下的 信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填 列。 8 .現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”行項(xiàng)目,反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的 利得或損失中屬于套期有效的部分。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他綜 合收益”科目下的 套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 9. 研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā) 生的費(fèi)用化支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用”科目下的 研發(fā) 費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 10. 其中：利息費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根 據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。 11 .利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。該項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填 列。 12 .其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) 其他收益”科目的發(fā)生額分析