監(jiān)理企業(yè)成本核算

1、共享知識分享快樂 第二編工程監(jiān)理企業(yè) 第一章 成本核算對象 第一條 工程監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部核算的組織形式分為：基本生產(chǎn)和管理部 門。在成本費用核算上劃分兩個環(huán)節(jié)，即基本生產(chǎn)單位為工程監(jiān)理環(huán) 節(jié)，管理部門為過渡核算環(huán)節(jié)。 （一）企業(yè)以工程監(jiān)理為核算對象，以各個施工項目部為過渡核 算環(huán)節(jié)。 （二）各項目部的生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理等職能機構(gòu)為管理服務(wù)部 門，是過渡核算環(huán)節(jié)。 第二條工程建設(shè)監(jiān)理組織機構(gòu)是一個依據(jù)監(jiān)理委托合同進行統(tǒng)一組 織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，按工程項目或部分分別設(shè)置的，由多個監(jiān)理項目 部組織的工程建設(shè)監(jiān)理體系。他們在服務(wù)工作內(nèi)容上實行著“全過程 的監(jiān)理”，施工合同簽訂前，主要協(xié)助甲方單位做好施工招標(biāo)

2、準(zhǔn)備的 各項工作：在施工合同簽訂后，監(jiān)理單位則在甲方的委托和授權(quán)范圍 內(nèi)，以施工合同為依據(jù)，對工程的施工進行全面的監(jiān)督和管理。實行 監(jiān)理制度，便在甲方與承建商之間介入了建設(shè)監(jiān)理單位作為中介服務(wù) 的第三方，以經(jīng)濟合同為紐帶，以便高工程建設(shè)水平為目的，初步形 成了相互制約、相互協(xié)作、相互促進的新的建設(shè)項目管理體制。根據(jù) 工程監(jiān)理特點，結(jié)合管理需要，必須進行按監(jiān)理專業(yè)項目劃分成本費 用核算。包括：屬于土木監(jiān)理工程的民建部和屬于井建工程的礦建部 為基本生產(chǎn)核算；管理部門核算。 （一）民建監(jiān)理工程 1民建部工程主要包括：主體施工工程、室內(nèi)外裝飾、裝修、 外墻屋面防水、小區(qū)綠化管網(wǎng)等配套工程。 （二）礦建

3、監(jiān)理過程 1礦建部工程主要包括：各類廠房、礦山、豎井、斜井、斜坡 道等掘砌、安裝工程，提升設(shè)備、選廠設(shè)備等安裝工程，井下各種巷 道的施工工程。 （三）管理部門 管理部門對生產(chǎn)過程實施監(jiān)督、控制和管理，主要有財務(wù)、專業(yè) 技術(shù)和后勤服務(wù)等部門。包括財務(wù)費用、管理費用。 第二章 成本費用核算項目 第三條 為了統(tǒng)一工程監(jiān)理成本核算口徑， 便于相互比較， 成本項目 統(tǒng)一按經(jīng)濟用途劃分?？颇吭O(shè)置、核算內(nèi)容及編碼執(zhí)行山東黃金集 團有限公司統(tǒng)一會計核算手冊規(guī)定。 第四條 基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)成本項目和內(nèi)容 （一）直接成本 直接成本核算包括： 工資、現(xiàn)場監(jiān)理費用、 差旅費、直接人工費、 其他費用五項內(nèi)容。 1工資

4、：現(xiàn)場監(jiān)理人員的工資。 借：工程施工人工費（根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項目部） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 2現(xiàn)場監(jiān)理費用：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在現(xiàn)場實際發(fā)生費用，最 后按照報銷單據(jù)實際例如（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完 畢）。 3、差旅費：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生的現(xiàn)場補貼、住宿費、 車費及過路過橋費等為依據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入（報銷單據(jù)必 須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。 4、勞保費：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生購買勞保用品為 依據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo) 簽字完畢）。 5、教育經(jīng)費：按照現(xiàn)場監(jiān)理人員在監(jiān)理期間發(fā)生學(xué)習(xí)培訓(xùn)為依 據(jù)，最后按報銷單據(jù)實際列入

5、（報銷單據(jù)必須有所有人員簽字完畢） 6、其他費用：按照所在項目發(fā)生費用與上述 5 項無直接關(guān)系的為 依據(jù)（報銷單據(jù)必須有經(jīng)辦人，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字完畢）。 借：工程施工間接費（根據(jù)根據(jù)企業(yè)要求設(shè)置各項目部） 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 （二）間接費用 是指不能直接計入項目成本的費用，它是核算企業(yè)為工程監(jiān)理及 提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用， 包括管理人員的工資附加、 福利費、 折舊費、修理費、用車費、水電費、辦公費、資質(zhì)費用、經(jīng)營費用、 招待費等。 第三章 成本費用的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn) 第五條 工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)按工程項目分別核算各工程直接成本和間接 費用。涉及分步逐項結(jié)轉(zhuǎn)和為明確內(nèi)部責(zé)任而細化增設(shè)的作業(yè)項目由

6、各本企業(yè)自行設(shè)置， 涉及更改同級會計科目的應(yīng)上報集團公司財務(wù)部 批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第六條 工程監(jiān)理成本按照工程項目分別核算其工程監(jiān)理成本。 包括民 建、礦建工程等， 成本中包括工程監(jiān)理成本，成本項目參照工程成本 項目設(shè)置。 第七條 監(jiān)理費用的歸集與分配是成本核算的中心環(huán)節(jié)， 為了正確計算 監(jiān)理成本，編報報表，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下成本費用科目進行歸集，并采 用統(tǒng)一的科目編碼。 （一）“工程施工”科目。核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行工 程項目產(chǎn)生地費用。 該科目借方核算本期實際發(fā)生的成本， 貸方為工 程成本轉(zhuǎn)出額，調(diào)整用紅字沖銷，期末一般無余額。 科目設(shè)置：工程施工，計算機分級編碼規(guī)則為 42222 制。

7、 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工人工費 工程施工間接費 工程施工的編碼為公司統(tǒng)一設(shè)置； 作業(yè)項目按第一百三十八條編 碼及名稱設(shè)置；工程項目采用輔助核算。 成本項目設(shè)置規(guī)則及編碼為： 01 人工費、 02 材料費、 03 間接費、 04 其他間接費。 第四章 成本費用報表 第八條 各單位在正確核算產(chǎn)品成本和費用后，要按統(tǒng)一要求和規(guī)定 的格式、內(nèi)容、按月編制成本費用報表。 1通用成本報表 第五章 管理費用核算方法 第九條 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各 種費用。包括企業(yè)高層和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的， 或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的各項費用，具體包括以下幾項： (1) 企

8、業(yè)管理部門及職工方面的費用 公司經(jīng)費：指直接在企業(yè) 行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低 值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣 除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼，下同)的 2計提并撥交給工會使用 的經(jīng)費。職工教育經(jīng)費；指按職工工資總額的 15 %計提，用于職 工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。 勞動保險費：指企業(yè)支付職工的各類保險 金等。 (2) 用于企業(yè)直接管理之外的費用。 包括企業(yè)成員津貼、差旅 費、會議費等。咨詢費：指企業(yè)向建設(shè)監(jiān)理機構(gòu)進行工程監(jiān)理管 理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)技術(shù)顧問的費用。 聘請中介機構(gòu) 費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā) 生的費用。資質(zhì)費；指企業(yè)向省建設(shè)廳申請升級資質(zhì)以及為資質(zhì) 升級聘用職稱人員而發(fā)生的一系列費用稅金：格企業(yè)按規(guī)定交納 的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 （4）工程監(jiān)理的