2018年山東會計人員繼續(xù)教育試題答案

1、精品文檔 一、單選 2014年準則最新規(guī)定（第十四條第一款）：投資方因追加投資等原因能夠對被投資單位施 加重大影響或實施共同控制但不構成控制的，應當按照企業(yè)會計準則第22號一一金融 工具確認和計量確定的原持有的股權投資的（）加上新增投資成本之和，作為改按權益 法核算的初始投資成本。原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的，其公允價值與賬 面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核 算的當期損益。 A. 實際價值 B. 賬面價值 廣 C.評估價值 廣 D.公允價值 正確答案：D F列關于營改增歷程錯誤的是（）。 A. 1979年在部分城市試行生產型增值稅 B.

2、 1999年實行了增值稅的全面“轉型”，增值稅由過去的生產型增值稅轉變?yōu)橄M型增值 正確答案：B 一家餐館每月購買適用 13%稅率的原材料20萬元，購買適用17%稅率的酒水、飲料等原材 料10萬元，如果不考慮其他成本，該餐館每月營業(yè)額為200萬元，“營改增”后每月應繳 增值稅為（）。 A. 7.57萬元 B. 9.02萬元 C. 10萬元 c D. 11.32 萬兀 正確答案：A 下列說法正確的是（）。 廣 A.營改增后房地產行業(yè)計稅基本公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率11%-進 項 一 B. 營改增后金融業(yè)計稅公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率5%-進項 C.

3、營改增后生活服務業(yè)計稅公式為應納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率5%-進項 D. 以上選項都不對 正確答案：D 票據(jù)風險屬于（）。 A. 信用風險 B. 操作風險 C. 法律風險 D. 市場風險 正確答案：B 2014年準則最新規(guī)定（第十七條）：處置長期股權投資，其賬面價值與實際取得價款之間 的差額，應當計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，在處置該項投資時，采用 與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎，按（）對原計入其他綜合收益的部分 進行會計處理。 A. 賬面價值 B. 相應比例 C. 公允價值 D. 全部份額 正確答案：B 持有人在對相關活動進行決策時有實際能力行使的可

4、執(zhí)行權利是（） A.現(xiàn)實權利 正確答案：C F列進項稅額不準從銷項稅額中抵扣的是（ ）。 A. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額 0 B. 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額 C. 從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的 解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 * D.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務 正確答案：D 母公司應當以（）的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，編制合并財務報表。 A. 母公司 B. 子公司 C.其他子公司 D. 母公司和其子公司 精品文檔 正

5、確答案：D 下列營業(yè)稅稅目和稅率對應正確的是（）。 A. 交通運輸業(yè)3% B. 文化體育業(yè)5% C. 建筑業(yè)5% D. 服務業(yè)3% 正確答案：A 甲公司欠乙公司 600萬元貨款，到期日為 2008年10月30日。甲公司因財務困難，經協(xié)商 于2008年11月15日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值 550萬元的商品 抵償欠乙公司上述全部債務。2008年11月20日，乙公司收到該商品并驗收入庫，2008年 11月22日辦理了有關債務解除手續(xù)。該債務重組的重組日為（）。 A. 2008 年 10 月 30 日 r B. 2008 年 11 月 15 日 r C. 2008 年 11 月

6、20 日 C D. 2008 年 11 月 22 日 正確答案：D 投資企業(yè)與子公司之間的未實現(xiàn)內部交易損益在合并財務報表中是（）的。 A. 全額抵消 c B. 部分抵消 c C. 按比例抵消 c D. 視情況抵消 正確答案：A A. 利率市場化 B. 結算網(wǎng)絡化 C. 匯率國際化 D. 管理流程化 正確答案：B 企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的（）和相關稅費, 計量應計入成本費用的職工薪酬金額，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處 理，與正常商品銷售相同。 A. 賬面價值 B. 公允價值 C. 歷史價值 D. 成本價值 正確答案：B 不附或有條件的債務

7、重組債權人應當將修改其它債務條件后債權的公允價值作為重組后債 權的入賬價值，重組債權的賬面價值與重組后債權的入賬價值之間的差額計入（）。 D.資本公積 正確答案：B 鮮活類產品在餐飲行業(yè)會計中應記入（）賬戶核算。，無須先記入“原材料”賬戶再領用 結轉，而是直接記入“主營業(yè)務成本”賬戶核算。 A. 材料米購 B. 原材料 C. 固定資產 D. 主營業(yè)務成本 正確答案：D 營改增的一般納稅人界定標準為年應稅銷售額多少萬元以上（）。 C A. 50萬兀 C B. 80萬兀 rr一 C. 100萬兀 n十 D. 500萬兀 正確答案：D A公司與B公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，就應收B公司賬款100

8、萬元，B公司以一批 商品抵償債務。商品的成本為60萬元，計稅價（公允價值）為80萬元，增值稅稅率為17%, 商品已交給甲公司。則 B公司在該債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。 O A. 6.4 r B. 30 n C. 0 r D. 22.5 正確答案：A 因購買少數(shù)股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或 合并日開始持續(xù)計算的凈資產之間的差額，調整（），不足沖減的，調整留存收益。 A. 利潤分配 B. 盈余公積 C. 資本公積 D. 本年利潤 正確答案：C 投資方對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資，采用（）核算。 廣 A.成本法 n B. 成本或權益法

9、C. 企業(yè)自定 r D. 權益法 正確答案：D 合并財務報表的合并范圍應當以（）為基礎予以確定。 C A. 權利 0 B. 控制 廠C.權益 目D.比例 答案：B 對于本準則施行日存在的離職后福利計劃、辭退福利、其他長期職工福利，除本準則三十 一條規(guī)定外，應當按照企業(yè)會計準則第28號一一會計政策、會計估計變更和差錯更正 的規(guī)定采用（）處理。 0 A. 追溯重述法 B. 歷史成本法 C. 追溯調整法 J D.追溯調整法或者追溯重述法 答案：C 當職工后續(xù)年度的服務將導致其享有的設定受益計劃福利水平顯著高于以前年度時，企業(yè) 應當按照（）將累計設定受益計劃義務分攤確認于職工提供服務而導致企業(yè)第一次產

10、生設 定受益計劃福利義務至職工提供服務不再導致該福利義務顯著增加的期間。 A.平均年限法 正確答案：C 下列屬于以資產清償債務的是（）。 A. 以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務 c B. 減少債務本金 C. 降低利率 0 D. 部分免除應付未付的利息 二、多選 餐飲企業(yè)收入形式主要有（）。 |7 A. 服務員開票收款 |7 B. 柜臺統(tǒng)一售票收款 精品文檔 C. 先就餐后結算 D. 一手交錢一手交貨 正確答案：A,B,C,D 債務人以非現(xiàn)金資產清償債務時，債權人收到非現(xiàn)金資產在確認受讓資產入賬價值時，應 考慮的因素有（）。 A. 債權的賬面價值 B. 債務人計提的該資產的減值準備 C. 債權人

11、支付的其他相關稅費 D. 受讓資產的公允價值 正確答案：C,D 2014年準則最新規(guī)定：投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控 制的，在編制個別財務報表時，下列說法正確的有哪些（）。 A. 應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初 始投資成本 B. 購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在處置該項 投資時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理 |7 的有 C. 購買日之前持有的股權投資按照 企業(yè)會計準則第 22號一一金融工具確認和計量 關規(guī)定進行會計處理的，原計入其他綜合收益的累計公允價值

12、變動應當在改按成本法核算時轉入 當期損益。 D. 購買日之后持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在處置該項 投資時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理； 正確答案：A,B,C 商業(yè)銀行面臨的經營風險有（）。 精品文檔 A. 信用風險 B. 操作風險 7 C. 法律風險 D. 市場風險 正確答案：A,B,C,D 下列選項屬于銀行經營面臨的存款難的有（）。 |7 A. 企業(yè)存款全部變?yōu)榻Y算類存款，幾乎失去穩(wěn)定性 7 B. 居民存款全部變?yōu)槔碡斝痛婵?，吸存成本迅速提?17 C. 互聯(lián)網(wǎng)金融、第三方支付公司、影子銀行等分割很多存款 |7 D. 股市大起大落

13、，個股完全蒸發(fā)，個人存款增長乏力 正確答案：A,B,C,D 職工薪酬包括哪些（） |7 A. 短期薪酬 B. 離職后福利 7 C. 辭退福利 |7 D. 其他長期職工福利 正確答案：A,B,C,D 下列選項表述正確的有（）。 A. 債務人以現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差 額，計入營業(yè)外支岀。 債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支 B. R7 出）。 7 C. 債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減 的部分，計入“營業(yè)外支岀”。 D. 壞賬準備的多提額抵減當期資產減值損失。 正確答

14、案：B,C,D 當母公司同時滿足下列（）條件時，該母公司屬于投資性主體。 A. 該公司是以向投資者提供投資管理服務為目的，從一個或多個投資者處獲取資金 B. 該公司的唯一經營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報 C. 該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進行考量和評價 D. 擁有一個以上投資 正確答案：A,B,C 下列說法正確的是（）。 A. 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局 另有規(guī)定的除外 廠 B. 銷售額=（全部價款和價外費用 -當期允許扣除的土地價款） （ 1+11% （差額銷售 額） C. 當期允許扣除的土地價款 =（

15、當期銷售房地產項目建筑面積房地產項目可供銷售建 筑面積）支付的土地價款 D. 當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積 正確答案：A,B,C,D 2014年準則最新規(guī)定（第十四條第二款）：投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下 的被投資單位實施控制的。在編制個別財務報表時（ A. 應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初 始投資成本 B. 購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在處置該項 投資時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理 C. 購買日之前持有的股權投資按照企業(yè)

16、會計準則第 22號一一金融工具確認和計量的有 關規(guī)定進行會計處理的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入 當期損益。 D. 應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初 始投資成本 正確答案：B,C,D 下列選項表述正確的有（）。 A. 債務人以現(xiàn)金清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差 額，計入營業(yè)外支岀。 B. 債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外支 出）。 C. 債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減 的部分，計入“營業(yè)外支岀”。

17、 I廠 D. 壞賬準備的多提額抵減當期資產減值損失。 正確答案：B,C,D 處置對子公司股權投資的各項交易的條款、條件以及經濟影響符合下列（）情況，通常表 明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理。 I廠 A. 這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的 廠 B. 這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結果 C. 一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生 D. 一項交易單獨考慮時是不經濟的，但是和其他交易一并考慮時是經濟的 正確答案：A,B,C,D 下列選項屬于銀行經營面臨的存款難的有（）。 A. 企業(yè)存款全部變?yōu)榻Y算類存款，幾乎失去穩(wěn)定性 B. 居民存款全部變?yōu)槔碡斝痛婵睿娉杀狙?/p>

18、速提高 C. 互聯(lián)網(wǎng)金融、第三方支付公司、影子銀行等分割很多存款 D. 股市大起大落，個股完全蒸發(fā)，個人存款增長乏力 正確答案：A,B,C,D 利潤分享計劃同時滿足下列哪些條件，企業(yè)應當確認相關的應付職工薪酬（） A. 企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務 B. 企業(yè)因現(xiàn)在事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務 C. 因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計 D. 因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計 正確答案：A,C 合并利潤表須抵消的內容（） A. 母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當?shù)咒N B.

19、母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的其他內部交易對合并利潤表的影響應當?shù)咒N C. 母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產生的營業(yè)收入和營業(yè)成本應當?shù)咒N D. 母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產生的投資收益、利息收入及其他綜 合收益等，應當與其相對應的發(fā)行方利息費用相互抵銷 正確答案：A,B,C,D 餐飲業(yè)投入資本的形式有（）。 A. 貨幣資金投資 B. 實物資產投資 C. 有價證券投資 D. 無形資產投資 正確答案：A,B,C,D 下列增值稅計稅方法和原理正確的有（）。 A. 加法 （V+M T B. 減法 W-C=V+M C. 扣稅法 WT -CT =(V+M)T D. 以上

20、選項都不對 正確答案：A,B,C 下列各項中屬于債務重組方式的有（）。 A. 以現(xiàn)金清償債務 B. 將債務轉為資本 C. 修改其他債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述A和B兩種方式 D. 以企業(yè)生產的產品清償債務 正確答案：A,B,C,D 2014年準則最新規(guī)定：投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控 制的，在編制個別財務報表時，下列說法正確的有哪些（）。 A. 應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初 始投資成本 B. 購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在處置該項 投資時采用與被投資單位直

21、接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理 的有 C. 購買日之前持有的股權投資按照 企業(yè)會計準則第 22號一一金融工具確認和計量 關規(guī)定進行會計處理的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入 當期損益。 D. 購買日之后持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在處置該項 投資時采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理； 正確答案：A,B,C 重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動包括哪些部分（） A. 精算利得或損失，即由于精算假設和經驗調整導致之前所計量的設定受益計劃義務現(xiàn)值 的增加或減少。 B. 計劃資產回報，扣除包括在

22、設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額中的金額。 廠 C. 資產上限影響的變動，扣除包括在設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額中的金額。 O D. 精算利得或損失，即由于精算假設和經驗調整導致之后所計量的設定受益計劃義務現(xiàn)值 的增加或減少。 正確答案：A,B,C 全面營改增后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡的基本原則是（）。 |7 A. 保持現(xiàn)有財力格局不變 |7 B. 注重調動地方積極性 C. 兼顧好東中西部利益關系 D. 以上選項都不對 正確答案：A,B,C 在混合重組方式下，以下會計處理中不正確的有（）。 A. 債權人以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產原賬面價值、債權人享有股份的面值沖減重組

23、債權的賬面余額 B. 債權人以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重 組債權的賬面余額 C. 債務人以支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產原賬面價值、債權人享有股份的面值沖減重組 債務的賬面價值 D. 債務人以支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重 組債務的賬面價值 正確答案：A,C 下列選項屬于銀行改革的有（）。 7 A. 一利率市場化 17 B. 結算網(wǎng)絡化 |7 C. 匯率國際化 7 D. 管理流程化 正確答案：A,B,C,D 房地產企業(yè)的價值鏈包括（）。 A. 取得土地（支付地價款） B. 土地開發(fā)成本 r C. 房地產開發(fā)費用 D.

24、 銷售自行開發(fā)的房地產項目 精品文檔 正確答案：A,B,C,D 餐飲行業(yè)的原材料成本包括飲食品的（）。 A. 主料 B. 配料 C. 調料 廠 D. 合理損耗 正確答案：A,B,C,D 三、判斷 對現(xiàn)實中的小型餐飲服務企業(yè)而言，可以只設置“主營業(yè)務收入”一個賬戶。（） 正確 錯誤 正確答案：正確 重組債權的賬面價值是指本金或本息和。（） r 正確 c 錯誤 正確答案：錯誤 重組債務的賬面價值是指本金或本息和。（） 正確 錯誤 正確答案：正確 精品文檔 對合營、聯(lián)營企業(yè)的內部交易，只要實現(xiàn)對外銷售就需要合并抵銷（） 正確 錯誤 正確答案：錯誤 投資方在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取

25、得投資時被投資單位可辨認凈 資產的賬面價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認（） r 正確 錯誤 正確答案：錯誤 飲食服務企業(yè)的人工費用不作為期間費用處理。（） r 正確 錯誤 正確答案：錯誤 債權人收到抵債資產的，應當以其公允價值與相關稅費作為入賬價值。（） r 正確 c 錯誤 正確答案：正確 合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果 和現(xiàn)金流量的財務報表。（） C 正確 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的， 按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額*（1+稅率）。（） c 正確 錯誤 正確答案：正確

26、營改增的過渡辦法對起征點的規(guī)定是月銷售額3萬元，年銷售額36萬元以下的免征增 值稅（2017年12月31日前）。（） 正確 錯誤 正確答案：正確 我國1994年稅改形成的流轉稅模式是增、消、資、營“四稅并存、交叉征收”的模式。（） C 正確 錯誤 正確答案：正確 如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務的年限，企業(yè)應當將該項 差額直接計入出售住房當期損益（） C & 正確 錯誤 正確答案：正確 從2016年5月1日起，將“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服 務業(yè)。（） r 正確 錯誤 精品文檔 正確答案：正確 合并所有者權益變動表也可以根據(jù)合并資產負債表和合

27、并利潤表進行編制（） 正確 錯誤 正確答案：正確 對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權益性投資資產的，投資方應當按照企業(yè)會計準則第4號一一 固定資產的有關規(guī)定處理；對于未劃分為持有待售資產的剩余權益性投資，應當采用權 益法進行會計處理。對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的權益性投資全部或部分分類為持有待售（） C 正確 錯誤 正確答案：正確 設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額，包括計劃資產的利息收益、設定受益計劃義務 的利息費用以及資產上限影響的利息。（） r 正確 錯誤 正確答案：正確 一般計稅方法的應納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（） C & 正確 錯誤 正確答案：正確 投資方在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位可辨認凈 資產的賬面價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認（） 正確 錯誤 正確答案：錯誤 設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額，包括計劃資產的利息收益、設定受益計劃義務 的利息費用以及資產上限影響的利息。（） 正確 錯誤 正確答案：正確 將債務轉為資本的，債務人應當將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額 確認為營業(yè)外收入。（） 正確 錯誤 正確答案：正確 表決權不能對被投資方的回報產生重大影響時，如僅與被投資方的日常行政管理活動