260.A中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的調(diào)查與分析 論文

1、科技學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題 目 中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的調(diào)查與分析 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 職稱 實(shí)驗(yàn)師 評(píng)閱教師 職稱 2010年 6 月 10 日注 意 事 項(xiàng)1. 設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1) 封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2) 題名頁3) 中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4) 外文摘要、關(guān)鍵詞 5) 目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6) 論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn)7) 附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2. 論文字?jǐn)?shù)要求：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文

2、字?jǐn)?shù)不少于1.2萬字。3. 附件包括：任務(wù)書、文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4. 文字、圖表要求：1) 文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2) 工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3) 畢業(yè)論文須用a4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4) 圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5) 軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5. 裝訂順序1) 設(shè)計(jì)（論文）2) 附件：按照任務(wù)書、文獻(xiàn)綜述、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印

3、件）次序裝訂3) 其它學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明本人以信譽(yù)聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的設(shè)計(jì)（研究）工作及取得的成果，設(shè)計(jì)（論文）中引用他（她）人的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及為獲得科技學(xué)院或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對(duì)本設(shè)計(jì)（研究）所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作者（簽字）： 年 月 日科技學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的調(diào)查與分析 院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科2006級(jí) 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 講

4、師 2010年 6 月 10 日摘 要內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對(duì)一個(gè)企業(yè)能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用，它是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率的重要手段。但我國(guó)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的研究是從上世紀(jì)80年代才開始的，足足晚了西方國(guó)家40年，加之我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度長(zhǎng)期松散，甚至有的企業(yè)都沒有較為科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，表明企業(yè)須從實(shí)際情況出發(fā)來建立符合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，這就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)形成了巨大的挑戰(zhàn)。因此如何完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制成為了一個(gè)迫切的需要。本文通過深入中交二航局二公司進(jìn)行調(diào)查，主要采用了訪談法、查詢法、觀察法等對(duì)整個(gè)公司，特別是財(cái)務(wù)部的工作流程，內(nèi)部

5、財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行了解，分析公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，對(duì)其存在問題的一部分提出改進(jìn)建議，以期進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 會(huì)計(jì)制度 調(diào)查分析abstractthe internal control system plays an important role in the operation of the enterprises, while it is the important means by which the enterprises use to strengthen management and improve the economic efficienc

6、y. however, the study of internal financial control system just began at the 80s of the 20th century, which was 40s later than western countries. in addition, our enterprises have always been loose about the internal financial control system, some even dont have scientific internal financial control

7、 system. its indicated that enterprise must be establish the accounting rules from its realities, along with the new accounting rules implemented at 2007,it brings a huge challenge to establish our internal financial control. in this circumstance, its an urgent need to enhance enterprises internal f

8、inancial control. in this paper i adopted the means of talking, inquiry and survey to deeply study overall enterprise in the second branch company of the second navigation bureau of china transportation, especially the work procedures of financial department. i was acquainted with the internal finan

9、cial control system, analyzed and provided some improvement advices about the questions existed in the internal financial control, expecting to consummate the internal financial control system in the enterprise.key word: internal financial control; accounting system; investigation and analysis目 錄中文摘

10、要i英文摘要ii一 導(dǎo)論1（一）選題的目的及其意義1（二）研究的思路及內(nèi)容體系1二 問題設(shè)計(jì)及調(diào)查手段與方法3（一）問題設(shè)計(jì)3（二）調(diào)查手段及方法3三 中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析4（一）中交二航局二公司的概況4（二）中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析5四 改進(jìn)措施13（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，提供良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境13（二）構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系13（三）建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核與評(píng)價(jià)體系，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)13（四）結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率14（五）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的解決建議14五 總結(jié)15參考文獻(xiàn)16致 謝17 一 導(dǎo)論（

11、一）選題的目的及其意義內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著重要作用。良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性；充分保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利進(jìn)行，圓滿實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)管目標(biāo)； 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整； 有力保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益1。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制長(zhǎng)期以來比較松散，甚至有些企業(yè)就沒有科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。一些學(xué)者的調(diào)查表明：企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范的了解程度還不太高，還沒有具體實(shí)施內(nèi)控制度的企業(yè)不在少數(shù)，

12、更不要說內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度了。從2007年1月起我國(guó)開始實(shí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這就要求企業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該針對(duì)自身情況，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度等。因此如何建立和完善符合本企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度就成了一個(gè)非常迫切的問題。本文以中交二航局二公司為研究對(duì)象，主要從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)、公司治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)制度、財(cái)務(wù)人員信息等方面，對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制度進(jìn)行了調(diào)查。在獲得確切可信的調(diào)查數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)的分析了該企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在的問題，并提出切實(shí)可行的一系列解決措施，以期進(jìn)一步完善該企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。本文希望通過對(duì)該企業(yè)的具體分析，進(jìn)而引發(fā)對(duì)如何加快我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制基本框架建設(shè)的進(jìn)

13、程，尤其是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，建立規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理和評(píng)價(jià)體系的深入思考。（二）研究的思路及內(nèi)容體系本文在實(shí)地取證的基礎(chǔ)之上進(jìn)行理論結(jié)合實(shí)際的研究，也就是通過實(shí)地調(diào)研后得到一定的原始數(shù)據(jù)，將其與理論知識(shí)相對(duì)比，研究后得出相應(yīng)的結(jié)論，在結(jié)論基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的意見與建議。本報(bào)告的研究思路分為五個(gè)部分，具體如圖1.1所示。明確調(diào)查目的分析企業(yè)存在的問題選擇調(diào)查手段與方法深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查提出改進(jìn)建議 圖1.1調(diào)查思路示意圖內(nèi)容體系的組成分為五個(gè)部分：第一部分，導(dǎo)論。是對(duì)本調(diào)查報(bào)告的調(diào)查目的、調(diào)查意義、調(diào)查思路等的一個(gè)概要性的介紹。第二部分，問題設(shè)計(jì)及調(diào)查手段和方法。鑒于本文的調(diào)查目的、調(diào)查意義和思路體系，本

14、調(diào)查主要對(duì)中交二航局二公司的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，包括對(duì)公司基本情況，職能部門結(jié)構(gòu)，內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制等方面。這一部分將對(duì)具體的調(diào)查內(nèi)容進(jìn)行問題設(shè)計(jì)，對(duì)調(diào)查方法進(jìn)行介紹。第三部分，中交二航局二公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析。這是對(duì)中交二航局二公司的具體財(cái)務(wù)控制情況的調(diào)查分析，分為公司概況介紹、調(diào)查的主要內(nèi)容、公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)控制方法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算控制等方面，在調(diào)查的基礎(chǔ)上來分析公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度上存在的問題，這是本調(diào)查報(bào)告的主要組成部分。第四部分，改進(jìn)措施。這是基于第三部分“中交二航局二公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析”而總結(jié)性的提出改

15、進(jìn)措施，這也是本調(diào)查報(bào)告的目的。第五部分，結(jié)論。對(duì)本調(diào)查報(bào)告的目的、意義、主要調(diào)查分析內(nèi)容、總結(jié)問題及提出的改進(jìn)措施加以總結(jié)的結(jié)束性話語。該論文體系與本文的研究思路是十分貼切的。二 問題設(shè)計(jì)及調(diào)查手段與方法（一）問題設(shè)計(jì)鑒于本文的調(diào)查目的、調(diào)查意義和思路體系，本調(diào)查主要對(duì)中交二航局二公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，包括對(duì)公司基本情況、職能部門結(jié)構(gòu)、內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督控制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制等方面。調(diào)查問題的提出是很重要的一部分，本人結(jié)合第一手的調(diào)查資料和專業(yè)書籍，準(zhǔn)備分為公司概況和財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查兩個(gè)部分進(jìn)行，其中財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查又分為公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)控制方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控

16、制制度和業(yè)務(wù)控制制度五個(gè)大的板塊進(jìn)行具體問題的調(diào)查。（二）調(diào)查手段及方法本人利用本學(xué)期深入中交二航局二公司實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)該公司展開關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度方面的調(diào)查。調(diào)查時(shí)間為2010年2月中旬至4月中旬。調(diào)查地點(diǎn)為位于渝中區(qū)大坪長(zhǎng)江支路27號(hào)。該公司是中交二航局的控股公司。調(diào)查重點(diǎn)放在中交二航局二公司的財(cái)務(wù)部。本人深入企業(yè)實(shí)地調(diào)研，主要采用的手段和方法為：訪談法、查詢法、觀察法。在企業(yè)實(shí)地調(diào)研期間，對(duì)整個(gè)公司，特別是財(cái)務(wù)部的工作流程，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行觀察了解。查閱相關(guān)書籍和企業(yè)資料，對(duì)相關(guān)職工采用詢問，觀察，筆錄等方法得到第一手的數(shù)據(jù)。三 中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析（一）

17、中交二航局二公司的概況中交二航局第二工程有限公司（簡(jiǎn)稱二航局二公司）于1958年在渝創(chuàng)建，是中交第二航務(wù)工程局有限公司控股的一支公路、橋梁、市政、港口碼頭建筑工程公司，需要指出的是中交第二航務(wù)工程局有限公司是中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司的全資子公司。三者之間的關(guān)系，如圖3.1所示。中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司中交二航局中交二航局二公司圖3.1 中國(guó)交通建設(shè)股份有限公司、中交二航局、中交二航局二公司的隸屬關(guān)系中交二航局二公司具備公路工程施工總承包壹級(jí)、市政公用工程施工總承包壹級(jí)、公路路基工程專業(yè)承包壹級(jí)以及橋梁工程專業(yè)承包壹級(jí)企業(yè)資質(zhì)。公司現(xiàn)有在職員工1336人，各類專業(yè)技術(shù)及管理人員764人。公司擁有

18、各類機(jī)械設(shè)備六百余臺(tái)，注冊(cè)資本一億元，年施工能力已達(dá)25億元以上。半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展歷程中，公司承攬了眾多技術(shù)含量高、極具影響力的重大工程。公司業(yè)務(wù)遍布全國(guó)二十余個(gè)省（市、自治區(qū)），以及東南亞和中東地區(qū)。2004年以來，公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效成倍增長(zhǎng)，產(chǎn)值和利潤(rùn)總額等三年翻番。2006年，公司共完成合同總產(chǎn)值20億元，承攬合同額30余億元，實(shí)現(xiàn)利稅總額突破億元。近十多年來，公司先后承建、參建特大型橋梁40余座。在此我想特別介紹一下的是，的朝天門長(zhǎng)江大橋就是中交二航局二公司的杰作，該橋全長(zhǎng)1.741公里，主橋?yàn)?90米+552米+190米三跨連續(xù)中承式鋼桁系桿拱橋，大橋造型采用了“世紀(jì)之門”的設(shè)計(jì)理念，與澳大

19、利亞悉尼港灣大橋形似，采用了上行公路、下通輕軌的雙層設(shè)計(jì)（上層為雙向六車道公路交通，橋面寬31米，下層中間為雙向輕軌交通和兩個(gè)預(yù)留車行道組成），它也是我國(guó)最大的公軌兩用橋。（二）中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果及分析該部分是論文最主要的部分，本人通過實(shí)地調(diào)查、取證得到有關(guān)中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度方面的資料，通過理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，將調(diào)查結(jié)果加以分析總結(jié)出該公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度方面存在的問題。1.中交二航局二公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果（1）公司職能結(jié)構(gòu)二航局二公司是二航局所控股的一家公司，是非上市公司。公司最高層為股東會(huì)，其下設(shè)有監(jiān)理會(huì)和董事會(huì)（國(guó)資委）。管理層是由董事會(huì)

20、選派的，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，公司法人代表為公司的總經(jīng)理，是國(guó)資委直接委派的。二航局二公司的管理層由總經(jīng)理，黨委書記，機(jī)關(guān)部室負(fù)責(zé)人組成的。機(jī)關(guān)部室負(fù)責(zé)人主要有副總經(jīng)理、總經(jīng)濟(jì)師、總會(huì)計(jì)師、總工程師，各主管各自領(lǐng)導(dǎo)所在的部門成員。值得一提的是，會(huì)計(jì)法規(guī)定的“國(guó)有大中型企業(yè)必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師”在中交二航局二公司里得到了體現(xiàn)，中交二航局二公司主管財(cái)務(wù)的就是總會(huì)計(jì)師，一般是一至兩年后就會(huì)平級(jí)調(diào)動(dòng)，這就是管理層內(nèi)部控制分權(quán)思想的體現(xiàn)。二航局二公司的組織結(jié)構(gòu)是由直屬機(jī)關(guān)部室，二級(jí)單位組成。二航局二公司直屬機(jī)關(guān)的主要部門有行政辦公室、黨委工作部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、人力資源部、企劃部、生產(chǎn)管理部、技術(shù)質(zhì)量部、成本

21、控制部、工會(huì)等。二航局二公司的二級(jí)單位包括：工程項(xiàng)目部和工程分公司。因?yàn)槲抑攸c(diǎn)介紹企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度需要對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單介紹，財(cái)務(wù)部主要由：企業(yè)策劃課，會(huì)計(jì)課，內(nèi)部審計(jì)課三個(gè)課組成，三課平級(jí)，由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)指揮，總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)策劃課主要負(fù)責(zé)公司的戰(zhàn)略部署，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，如制訂公司五年計(jì)劃，能否轉(zhuǎn)型等；會(huì)計(jì)課主要負(fù)責(zé)賬務(wù)方面的處理以及稅務(wù)申報(bào)等；內(nèi)部審計(jì)課主要負(fù)責(zé)協(xié)助會(huì)計(jì)課做好公司的審計(jì)工作。公司在成本控制方面，單獨(dú)設(shè)立了成本控制部，負(fù)責(zé)公司的成本控制。二航局二公司直屬機(jī)關(guān)和二級(jí)單位與公司的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，如圖3.2所示。圖3.2 二航局二公司組織結(jié)構(gòu)圖（2）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)通過調(diào)查了解，

22、二航局二公司的財(cái)務(wù)制度主要是依靠國(guó)家制定的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度日常管理的，公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；在審計(jì)方面，公司聘請(qǐng)了國(guó)際知名的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的普華永道中國(guó)公司下屬的分公司為其服務(wù)，來管理和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。通過本人調(diào)查，公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)問題，已經(jīng)建立了以下三種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度：組織規(guī)劃控制制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，實(shí)物資產(chǎn)控制制度等。組織規(guī)劃控制制度。根據(jù)財(cái)務(wù)控制的要求，中交二航局二公司在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，遵循不相容職務(wù)相分離的原則。公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常劃分為五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)

23、、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。根據(jù)上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門，實(shí)施，保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用的發(fā)揮。 授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對(duì)中交二航局二公司內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。公司內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。實(shí)物資產(chǎn)控制制度。實(shí)物資產(chǎn)控制制度主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全；定期清查控制是指定

24、期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，清查實(shí)物是否盈虧。所以可以得出結(jié)論：二航局二公司在財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面有三方面值得學(xué)習(xí)：第一，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)隨著中交二航局二公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)一步規(guī)范，財(cái)務(wù)管理的工作職責(zé)、范圍和重點(diǎn)發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)人員得到了更新和充實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員都充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性和必要性，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)。各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的宣傳力度，將制度建設(shè)作為當(dāng)前的一項(xiàng)重要工作來抓，明確目標(biāo)、科學(xué)實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也在加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)，分析制度建設(shè)現(xiàn)狀。第二，精心組織、分類實(shí)施在制度建設(shè)中，分管財(cái)務(wù)工作的總會(huì)計(jì)師親自來抓財(cái)務(wù)制度建設(shè)的落實(shí)，財(cái)務(wù)部門結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、

25、現(xiàn)狀和特點(diǎn)，來制定方案、明確重點(diǎn)。對(duì)上級(jí)各部門出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度加強(qiáng)學(xué)習(xí)、注重落實(shí)；本單位出臺(tái)的與現(xiàn)行管理要求和實(shí)際情況不相符的進(jìn)行修定、完善；對(duì)財(cái)務(wù)管理面臨的新情況積極研究、探索實(shí)踐，結(jié)合實(shí)際制定規(guī)范的管理制度。第三，規(guī)范管理、科學(xué)建設(shè)一是內(nèi)容科學(xué)。中交二航局二公司按照科學(xué)、實(shí)用的原則，進(jìn)一步修訂、完善了各項(xiàng)制度。綜合考慮了財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，健全預(yù)算管理制度，優(yōu)化基建管理制度，完善審計(jì)程序制度，建立財(cái)務(wù)管理過錯(cuò)責(zé)任追究制度，形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系。二是制度精細(xì)。公司按精細(xì)化管理的要求，細(xì)化內(nèi)容、細(xì)化環(huán)節(jié)、細(xì)化流程，將制度建設(shè)做實(shí)、做細(xì)、做精。三是落實(shí)到位。各單位加強(qiáng)了制度的貫徹落實(shí)

26、，結(jié)合財(cái)務(wù)制度制定配套的考核辦法，加強(qiáng)日常監(jiān)督。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法提到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法不得不談一談內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法的設(shè)計(jì)程序。畢竟要先經(jīng)過一個(gè)設(shè)計(jì)程序的過程，才能制定出之后的控制方法和完善的制度2。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)程序如圖3.3所示。經(jīng)公司論證初步調(diào)查分析提出設(shè)計(jì)項(xiàng)目審批核實(shí)選定設(shè)計(jì)人員深入調(diào)查研究試運(yùn)行并進(jìn)一步修改公司高層審批完成進(jìn)行設(shè)計(jì)工作制定工作計(jì)劃圖3.3內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)程序流程圖通過上述內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)程序，二航局二公司在財(cái)務(wù)控制方法是有效的。財(cái)務(wù)控制方法是多種多樣的，企業(yè)的性質(zhì)不一樣實(shí)行的財(cái)務(wù)控制方法也不一樣。中交二航局二公司根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和管理需要選擇了最適合本企業(yè)的

27、模式，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作滿足經(jīng)營(yíng)需要、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)成本、提高資金效益。公司采用的財(cái)務(wù)控制方法主要有：資金控制方法、人員控制方法、制度控制方法、預(yù)算控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方法3。資金控制方法。隨著公司整合化管理的要求，中交二航局二公司內(nèi)部都設(shè)有財(cái)務(wù)結(jié)算中心，財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制企業(yè)資金的使用，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金分配，盤活資金，防止資金閑置，解決企業(yè)在資金使用上的平均主義問題，提高資金使用效率。同時(shí)，公司還有力地加強(qiáng)了對(duì)各成員企業(yè)資金的監(jiān)管，減少資金的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在財(cái)務(wù)控制模式上可以依據(jù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)集權(quán)與分權(quán)的不同選擇，而采取不同的管理方式4。因?yàn)橹薪欢骄侄臼嵌?/p>

28、局的控股企業(yè)，所以公司采用的是集中度高的管理方式。主要的措施有：收入統(tǒng)一管理，就是將企業(yè)的收款事項(xiàng)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理，防止收入分散造成資金失控；統(tǒng)一資金的使用，就是企業(yè)內(nèi)資金的支出由結(jié)算中心統(tǒng)一安排，比如統(tǒng)一主要原材料采購等重要資金使用，以控制資金需求，可以減少采購費(fèi)用，獲得價(jià)格優(yōu)惠等。二航局二公司通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心的方法對(duì)資金進(jìn)行控制，實(shí)踐上證明了該方法是行之有效的。人事控制方法。企業(yè)財(cái)務(wù)控制的客體首先是人，各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者。由于委托代理雙方存在著信息不對(duì)稱，因而經(jīng)常產(chǎn)生有損所有者利益的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。而董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)控，往往是事后行為，因此監(jiān)控的力度

29、和效果是有限的。針對(duì)此等情況，二航局二公司做出了有關(guān)人事控制，主要是總會(huì)計(jì)師和企業(yè)管理者互相進(jìn)行監(jiān)督?？倳?huì)計(jì)師代表股東的權(quán)益，直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。但總會(huì)計(jì)師同時(shí)又是公司日常財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人，平時(shí)要在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助總經(jīng)理工作。這樣，總會(huì)計(jì)師既能代表股東打破經(jīng)理人員的權(quán)力的過度集中，能在日常工作中監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。中交二航局二公司實(shí)行的主管人員相互制約的制度在一定程度上起到了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用，對(duì)約束管理者起到了重要意義。制度控制方法。企業(yè)一般通過統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，來規(guī)范成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；中交二航局二公司的控制系統(tǒng)主要由財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成，分別從不同

30、角度對(duì)所屬單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，保證企業(yè)集團(tuán)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。中交二航局二公司在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面主要重點(diǎn)是放在公司對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況，大額對(duì)外付款、投資、借款、擔(dān)保情況，固定資產(chǎn)的報(bào)廢、報(bào)損、核銷及出售情況，重要經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行情況。公司對(duì)二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要方法有：一以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)；二是對(duì)下屬項(xiàng)目部的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，實(shí)行離任審計(jì)制度履行情況；三是定期或不定期地對(duì)二級(jí)單

31、位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善二級(jí)單位的內(nèi)部控制制度。中交二航局二公司通過財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)兩種制度控制方法不僅對(duì)直屬機(jī)關(guān)起到了制約作用，也對(duì)二級(jí)單位以及項(xiàng)目部起到了制約作用?？偟膩碚f，中交二航局二公司在這方面是做的比較好的。預(yù)算控制方法。在企業(yè)財(cái)務(wù)控制過程中，預(yù)算管理起著承上啟下的作用。中交二航局二公司的預(yù)算編制采用的是從下到上的方法，既考慮了二級(jí)單位的意見，照顧了二級(jí)單位的利益，又有利于企業(yè)審視二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司的預(yù)算一旦確定了，層層分解下去，具體落實(shí)為責(zé)任預(yù)算，便具有強(qiáng)制的約束效力，給二級(jí)單位以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于二級(jí)單位對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行和進(jìn)行自我

32、調(diào)整、控制及評(píng)價(jià)。公司每年的預(yù)決算工作都是由財(cái)務(wù)部下設(shè)的企業(yè)策劃課來負(fù)責(zé)的。資金量也是每周、每月每季度、每年報(bào)計(jì)劃，然后由財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督管理，防止超支、白條抵庫等不良現(xiàn)象的發(fā)生。中交二航局二公司采用從下到上的預(yù)算編制方法，從二級(jí)單位到機(jī)關(guān)符合公司的特點(diǎn)，因?yàn)楣镜臉I(yè)務(wù)都集中在二級(jí)單位的，機(jī)關(guān)部門基本上是管理部門，所以預(yù)算控制方法是實(shí)之有效的。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。由于中交二航局二公司規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍比較大、組織層次比較廣，而且正逐步向跨區(qū)域、方向發(fā)展，反映經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果的一般會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制、評(píng)價(jià)的需要。因此，中交二航局二公司針對(duì)自身情況采用與贏利和發(fā)展有關(guān)的財(cái)

33、務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。指標(biāo)主要有：銷售額、銷售利潤(rùn)率、剩余收益、現(xiàn)金流量、投資報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、每股盈余等。根據(jù)指標(biāo)選取的原則及評(píng)價(jià)的可操作性，公司評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)量一般選在八個(gè)以內(nèi)。中交二航局二公司針對(duì)本企業(yè)的特點(diǎn)選擇適合自身情況的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，在這一方面不趨于大眾化是做的比較好的。（4）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部工作效率具有重要的作用。財(cái)政部發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)第2條規(guī)定:“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

34、而制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序5?！敝薪欢骄侄咀鳛橐患覈?guó)有企業(yè)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面尤其重視，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中交二航局二公司建立了以下會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制、按規(guī)定取得和填制原始憑證、設(shè)計(jì)合理的憑證格式、對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)等，這些都能有效保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的安全性與完整性。第二，內(nèi)部報(bào)告控制中交二航局二公司除了編制外部財(cái)務(wù)報(bào)告外，還編制了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，如財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，各種可行性分析報(bào)告和調(diào)查報(bào)告，各種費(fèi)用明細(xì)表及應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表等第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，是為維護(hù)企業(yè)的利益而存在，內(nèi)

35、部審計(jì)有更強(qiáng)的責(zé)任心，也有充足的時(shí)間從多角度、多重環(huán)節(jié)、采用多種方法，進(jìn)行內(nèi)審?fù)庹{(diào)，提高審計(jì)效果。中交二航局二公司是工程施工企業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，受到國(guó)家稅務(wù)部門，審計(jì)部門的關(guān)注度更高一些，所以稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門都會(huì)定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，加大了企業(yè)的監(jiān)督檢查力度6。（5）業(yè)務(wù)控制制度中交二航局作為工程施工企業(yè)，業(yè)務(wù)比較多。從地域上來說，有境內(nèi)的也有境外的；從內(nèi)容上來說，有貨幣資金，應(yīng)收賬款，工程物資，固定資產(chǎn)，應(yīng)付賬款，長(zhǎng)期借款，資本公積，管理費(fèi)用等7。我主要從收款處理，采購應(yīng)付賬款，員工報(bào)銷三方面來加以說明。收款處理。因?yàn)楣镜臉I(yè)務(wù)比較多，應(yīng)收的款項(xiàng)也比較多，所以中交二航局

36、二公司的收款處理是根據(jù)公司的erp系統(tǒng)來進(jìn)行的，財(cái)務(wù)部根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡表（對(duì)賬單和催款單）來查詢客戶余額，如果收款金額大于余額，那么考慮預(yù)收款；如果收款小于余額，考慮是否存在預(yù)收款，如存在就是沒有指定用途的應(yīng)用，如果不存在就計(jì)入收款維護(hù)，再來核收款金額與發(fā)票金額是否一致，如與對(duì)應(yīng)發(fā)票匹配就核對(duì)成功，進(jìn)行賬務(wù)過賬；如果核對(duì)收款金額與發(fā)票金額不一致，就按發(fā)票日期遠(yuǎn)近匹配再來核對(duì)到完成過賬。采購應(yīng)付賬款。在中交二航局二公司，采購部主要是負(fù)責(zé)采購與施工有關(guān)的原材料與輔助材料，采購部根據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票，核對(duì)金額和發(fā)票，核對(duì)發(fā)票單價(jià)金額與采購訂單是否一致，在發(fā)票上注明相應(yīng)采購訂單以及采購零件號(hào)，檢查收貨

37、與發(fā)票是否有差異，通知財(cái)務(wù)部并定期將發(fā)票送交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)采購部送來的發(fā)票，先對(duì)發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，檢查是否正確，如有錯(cuò)誤退還相關(guān)人員，根據(jù)核對(duì)的采購發(fā)票，在erp系統(tǒng)中進(jìn)行系統(tǒng)生成的單據(jù)的三單匹配工作，對(duì)發(fā)票數(shù)量，訂單數(shù)量，收貨數(shù)量，發(fā)票單價(jià)進(jìn)行匹配，如果沒法匹配，又退回相關(guān)人員；核對(duì)生成的應(yīng)付賬款憑證，是否與原始單據(jù)相符；核對(duì)是否有預(yù)付賬款的存在，如有則進(jìn)行預(yù)付款沖銷賬務(wù)處理。員工報(bào)銷。二航局二公司的員工報(bào)銷流程是很明確的。員工填寫報(bào)銷單，由部長(zhǎng)簽字；員工將報(bào)銷單提交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到報(bào)銷單，及時(shí)對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核人員簽字，將其報(bào)銷單交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)確認(rèn)簽字，副總經(jīng)理批準(zhǔn)，最后總經(jīng)理批準(zhǔn)

38、。總經(jīng)理批準(zhǔn)后，將報(bào)銷單送交出納處，出納支付報(bào)銷費(fèi)用給報(bào)銷人員，這就是二航局二公司整個(gè)報(bào)銷流程。2.分析中交二航局二公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度上存在的問題在為期兩個(gè)多月的調(diào)查期內(nèi)，本人深入中交二航局二公司有關(guān)財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)了解，發(fā)現(xiàn)該公司的具體財(cái)務(wù)控制制度較為健全，財(cái)務(wù)控制效果較好，對(duì)公司的健康運(yùn)轉(zhuǎn)功不可沒。但也發(fā)現(xiàn)了一些問題亟待解決，主要是一些人員管理和內(nèi)部科學(xué)性的問題8。主要有以下五個(gè)方面的問題。(1)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在管理人層面控制薄弱問題公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制雖然是由董事會(huì)、管理層和其他人員共同完成的過程，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制點(diǎn)主要集中在管理層以下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，在二航局二公

39、司中企業(yè)的經(jīng)理，董事存在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管轄很少，雖有制度卻監(jiān)督遺漏，存在高層控制弱等現(xiàn)象。(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力雖然企業(yè)建立了一系列內(nèi)部控制制度，但是制度間缺乏有效銜接；另外制度和業(yè)務(wù)流程結(jié)合得不夠緊密，導(dǎo)致一些制度難以具體落到實(shí)處。比如：采購材料入庫，原則上材料入庫前需要財(cái)務(wù)部門審核采購單價(jià)及數(shù)量是否正確，但是往往公司里的材料送達(dá)企業(yè)不得不先入庫，再來報(bào)財(cái)務(wù)部審核。(3)管理人員濫用職權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差由于企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營(yíng)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否有效的執(zhí)行存在明顯的漏洞，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴(yán)，使單位內(nèi)控制度被明顯弱

40、化，內(nèi)部控制形同虛設(shè)9。二航局二公司是國(guó)有企業(yè)，上級(jí)每年都會(huì)下達(dá)任務(wù)量，公司為了完成上級(jí)規(guī)定的任務(wù)，在一定程度上重經(jīng)營(yíng)，輕管理，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制被忽視。從企業(yè)現(xiàn)狀來看，二航局二公司的管理者缺乏全面的財(cái)政金融知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，在采取各種經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，只看重可能帶來的收益，往往很少考慮可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。這一點(diǎn)在公司是比較明顯的。(4)信息化管理系統(tǒng)比較落后內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是一套非常復(fù)雜的系統(tǒng)，需要網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)等的支持，雖然二航局二公司是一所國(guó)有企業(yè)，但目前企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理工具和管理手段上，與一些國(guó)際上內(nèi)部財(cái)務(wù)控制先進(jìn)的企業(yè)相比，還是有很大差距。(5

41、)內(nèi)部審計(jì)崗位與財(cái)務(wù)部未分家公司的內(nèi)部審計(jì)崗位包含在公司的財(cái)務(wù)部里面，初衷是為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，節(jié)約管理成本。內(nèi)部控制思想在企業(yè)的體現(xiàn)，一個(gè)很重要的方面是會(huì)計(jì)崗位和審計(jì)崗位的分離10。這是二航局二公司的一個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)置上的漏洞。據(jù)我了解，這個(gè)漏洞是自2004年重組之后的遺留問題，至今在二航局二公司沒有得到解決。四 改進(jìn)措施經(jīng)過本人在中交二航局二公司兩個(gè)多月的實(shí)地了解，對(duì)企業(yè)存在的一些問題進(jìn)行思考，對(duì)如何完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度提出幾點(diǎn)建議。（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，提供良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境首先要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，發(fā)揮董事會(huì)的作用和職能，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正受到保護(hù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該完善公司

42、治理機(jī)制，通過派駐董事、監(jiān)事參與下屬成員企業(yè)的決策與監(jiān)督。二航局雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但其參與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的不多，造成了管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的疏漏。在此情況下，公司應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度以揮得更好。其次要注重管理者素質(zhì)與品行塑造，董事及公司的管理層應(yīng)建立并傳達(dá)正直品行及正確的價(jià)值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使公司員工理解公司的相關(guān)政策，樹立全體員工的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)，并以自己的實(shí)際行動(dòng)影響下屬人員11。在二航局二公司，高層管理者都是經(jīng)董事會(huì)委派的，一般判斷依據(jù)是在企業(yè)的工作年限，在注重管理者素質(zhì)與品行上缺少一定的實(shí)踐性，所以，公司注重管理者素質(zhì)與品行是很有必要的。（二）構(gòu)筑嚴(yán)密的

43、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建立，一是建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的組織體系，建立由企業(yè)一把手牽頭，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主抓的財(cái)務(wù)控制組織體系。中交二航局二公司雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行中存在一些漏洞，應(yīng)該在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以總會(huì)計(jì)師為主要負(fù)責(zé)人來抓公司的財(cái)務(wù)控制組織體系，力求執(zhí)行到位；二是建立嚴(yán)密完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系、信息溝通體系和執(zhí)行程序體系，從而做到內(nèi)部控制“有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)”。這是中交二航局二公司進(jìn)行有效管理的必經(jīng)之路。（三）建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核與評(píng)價(jià)體系，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)針對(duì)二航局二公司領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中，特別是財(cái)務(wù)工作中可能濫用職權(quán)的行為，建立員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)工作進(jìn)行考核與

44、評(píng)價(jià)體系，采取正負(fù)兩種激勵(lì)手段對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的工作行為和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更好發(fā)揮作用。在當(dāng)今國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)時(shí)時(shí)刻刻存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，化解和減少風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于二航局二公司，管理層次較多，經(jīng)營(yíng)方向多種多樣應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力自然要下降，這就要求公司必須建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和研究部門，及時(shí)捕捉各種信息，洞察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以便針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)研究相應(yīng)的對(duì)策，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。（四）結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率二航局二公司的業(yè)務(wù)比較多，需要一個(gè)能滿足企業(yè)信息化建設(shè)的信息系統(tǒng)。對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)，要保證合理系統(tǒng)規(guī)劃，采用可靠的軟硬件；合理設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)管理的模式和操作程序；保證各個(gè)系統(tǒng)模塊的有效融合，加強(qiáng)各個(gè)模塊的管理和二次