2018常用會計科目表解釋

1、常用會計科目表解釋（一）資產(chǎn)類（借：增加、貸減少、借方余額）庫存現(xiàn)金： 是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置 明細賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款： 是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金： 是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其 他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)： 是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權(quán)、 債券、基金等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)： 是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商 業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票

2、）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細賬。應(yīng)收賬款： 是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項，按債務(wù)人名稱設(shè)置明 細科目。其他應(yīng)收款： 是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準備： 是應(yīng)收賬款的 備抵 賬戶。預付賬款： 是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預付的 款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設(shè)置明細科目。在途物資： 核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資 的品名、種類設(shè)置明細賬。原材料： 是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、 種類設(shè)置明細賬。庫存商品： 是核算企業(yè)庫

3、存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商 品品種、規(guī)格設(shè)置明細賬。長期股權(quán)投資： 是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)： 是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價， 也就是原始價值。累計折舊： 是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固 定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)凈值）在建工程： 是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。工程物資： 是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科 目。固定資產(chǎn)清理： 是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。無形資產(chǎn)

4、： 是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷： 是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶二）負債類（借：減少、貸：增加、貸方余額）短期借款： 是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借 款，該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)： 是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票 據(jù)總類設(shè)置明細科目。應(yīng)付賬款： 是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、 姓名設(shè)置明細科目。預收賬款： 是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預收的 款項。按采購商的名稱設(shè)置明細科目。其他應(yīng)付款： 是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款

5、，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如：存入保證金 （ 押金） 、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬： 是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細科目。應(yīng)交稅費： 是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、 應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利： 是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息： 是核算應(yīng)付利息的科目。（三）所有者權(quán)益（借：減少、貸：增加、貸方余額） 文檔實用標準實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以 是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意

6、增減，如需增減，須 經(jīng)工商部門批準。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科 目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。四）成本類（借：增加、貸減少、借方余額）生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料， 直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、 “輔助生產(chǎn)成本”設(shè) 置二級明細科目。制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接 制

7、造成本， 是產(chǎn)品成本中的間接制造成本， 月末該科目余額為零 （轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本）。（五）損益類 （ 其科目特點：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤 ）1、收入類：（借：減少、貸：增加、無余額）主營業(yè)務(wù)收入： 是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大 比重。其他業(yè)務(wù)收入： 是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材 料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。投資收益： 是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應(yīng)按投資收 益種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。營業(yè)外收入： 就是發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的總和，比如：固定資產(chǎn)盤盈、 處置固定資產(chǎn)凈收益、

8、 非貨幣性交易收益、 出售無形資 產(chǎn)收益、罰款凈收入等。2、費用類（借：增加、貸減少、無余額）主營業(yè)務(wù)成本： 因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接 配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)成本： 是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等， 與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。營業(yè)稅金及附加： 是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費 稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等費用類稅金的科目。 （不含 增值稅）銷售費用： 是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設(shè)銷 售機構(gòu)的銷售人員

9、工資等管理費用： 是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事 會費、公司經(jīng)費、 辦公費、管理人員工資及福利費、 管理用設(shè)備折舊費、 水電綠化費等財務(wù)費用： 是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款 費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。資產(chǎn)減值損失： 是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存 貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。營業(yè)外支出： 是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。 包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等 所得稅費用： 是核算企業(yè)所得稅費用的科目。注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目

10、，請同學們還是要關(guān)注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價 值變動損益、資產(chǎn)減值損失等 特別提醒：總分類科目和明細科目的書寫要求：庫存現(xiàn)金按幣別設(shè)明細科目 銀行存款按銀行名稱設(shè)明細科目 其他貨幣資金按存款種類設(shè)置明細科目；如：其他貨幣資金銀行匯票存款其他貨幣資金銀行本票 存款 應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細科目） 如：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款按債務(wù)人名稱設(shè)置明細科目；如：應(yīng)收賬款A 公司其他應(yīng)收款按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；如：其他應(yīng)收款存出保證金 預付賬款按供應(yīng)商名稱或預付款項目設(shè)置明細科目；如：預付賬款甲企業(yè)預付賬款預付租金

11、在途物資按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細科目；如：在途物資乙材料 原材料按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細科目 （ 明細特別多的，可設(shè)“主要材料” “輔助材料”二級明細，在二級明細下設(shè)三級明細科目 ） ； 如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料 庫存商品按產(chǎn)品、商品品名設(shè)置明細科目；如：庫存商品A 產(chǎn)品應(yīng)付票據(jù)按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細科目；如：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 應(yīng)付賬款按債權(quán)人名稱設(shè)置明細科目；如：應(yīng)付賬款B 公司預收賬款按采購商名稱設(shè)置明細科目；如：預收賬款乙企業(yè) 其他應(yīng)付款按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細科目； 如：其他應(yīng)付款存入保證金 其他應(yīng)付款 * 押金 應(yīng)付職工薪酬按應(yīng)付種類設(shè)置明細科目 如：

12、應(yīng)付職工薪酬工資 、應(yīng)付職 工薪酬福利 應(yīng)付職工薪酬五險一金 應(yīng)交稅費按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細科目；如：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅、應(yīng)交 稅費應(yīng)交個人所得稅 生產(chǎn)成本按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細；如：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn) 品）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修 車間）制造費用按不同車間設(shè)二級明細（按費用類別設(shè)三級明細）；主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細科目；如：主營業(yè)務(wù)收入A 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細科目；如：主營業(yè)務(wù)成本A 產(chǎn)品 其他業(yè)務(wù)收入按收入種類設(shè)置明細科目；如：其他業(yè)務(wù)收入租金收入 其他業(yè)務(wù)成本按成本種類設(shè)置明細科目； 營業(yè)外收入按收入種類設(shè)置明細科目；如：營業(yè)外收入盤盈收入

13、 營業(yè)外支出按支出種類設(shè)置明細科目；如：營業(yè)外支出捐贈支出 管理費用，銷售費用，財務(wù)費用 三個期間費用均按費用種類設(shè)置明細科目； 不設(shè)明細科目的有：累計折舊、累計攤銷、所得稅費用等企業(yè)會計科目表會計平衡公式 : 資 產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益右方：負債、所有者權(quán)益、損益收入公式左方：資產(chǎn)、成本、損益費用類科目 借：增加類科目 借：減少貸：減少貸：增加、 一、資產(chǎn)類： （51 個 ）二、負債類： （ 19 個）1001 庫存現(xiàn)金1002銀行存款2001 短期借款1012 其他貨幣資金1101短期投資 （分拆）2101 交易性金融負債 （ 新1102 短期投資跌價準備（ 更名 ）1101交易性金

14、融資產(chǎn) （ 新增 ）增）1121 應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款2201 應(yīng)付票據(jù)1123 預付賬款1131應(yīng)收股利2202 應(yīng)付賬款1132 應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款2203 預收賬款1231 壞賬準備1261委托代銷商品2211 應(yīng)付職工薪酬1161 應(yīng)收補貼款1401材料采購 （ 更名 ）2221 應(yīng)交稅費 （ 合并 ）1402 在途物資 （ 新增）1403原材料2176 其他應(yīng)交款 （ 合并）1404 材料成本差異1405庫存商品2231 應(yīng)付利息 （ 新增）1406 發(fā)出商品 （ 新增 ）1407商品進銷差價2232 應(yīng)付股利1408 委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料 （ 新增）2241 其

15、他應(yīng)付款1412 包裝物及低值易耗品 1421消耗性生物資產(chǎn)2401 遞延收益 （ 新增）5001 生產(chǎn)成本5101 制造費用5201 勞務(wù)成本5301 研發(fā)支出 （新增）積 4101 盈余公積 4103 本 年利潤4104 利潤分配 4201庫存股 （ 新增 ）六、損益類 （費用類）11個六、損益類 （收入類）5個6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)支出6001 主營業(yè)務(wù)收入6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費用 （更名）6051 其他業(yè)務(wù)收入6602管理費用6603財務(wù)費用6101 公允價值變動損益 （ 新增）6604勘探費用 （ 新增 ）6701資產(chǎn)減值損失 （ 新增 ）6111 投資收

16、益6711營業(yè)外支出6801所得稅費用 （ 更名）6301 營業(yè)外收入6901以前年度損益調(diào)整五、成本類 （4 個）別）1471150215111512153115411602160416061702171118011901存貨跌價準備 持有至到期投資減值準備 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資減值準備 長期應(yīng)收款 （新增 ） 存出資本保證金 （ 新增 ） 累計折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 累計攤銷 （ 新增 ） 商譽（ 新增） 長期待攤費用 待處理財產(chǎn)損溢1501（ 新增 ）1402160515031521153216011603持有至到期投資 （ 新增） 可供出售金融資產(chǎn) （ 新增） 長期債權(quán)投資 （ 更名） 投資性房地產(chǎn) （ 新增） 未實現(xiàn)融資收益 （ 新增