中級財務(wù)會計第章應(yīng)收款項總結(jié)歸納、習(xí)題(及答案共頁)

1、中級財務(wù)會計第四章應(yīng)收款項 總結(jié)歸納、習(xí)題（及答案）一、總結(jié)歸納應(yīng)收款項的概念：應(yīng)收款項屬于金融資產(chǎn)的一種，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供， 義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和 預(yù)付賬款等項目；有的是在企業(yè)經(jīng)營活動之外產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)經(jīng)營活動之外所形成的各種其他應(yīng)收和暫付款項，包括應(yīng) 收的賠款、罰款、租金、備用金、包裝物押金和股利等其他應(yīng)收款。第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)1應(yīng)收票據(jù)：是企業(yè)持有的因采用商業(yè)匯票支付方式

2、銷售商品、產(chǎn)品等收到的還沒到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 分類：根據(jù)承兌人不同：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票根據(jù)票據(jù)是否帶息：帶息票據(jù)不帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息=票據(jù)的面值X（ 1+利率X期限） 到期值=票據(jù)面值根據(jù)票據(jù)是否帶有追索權(quán)：帶有追索權(quán)的商業(yè)匯票不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票注：銀行承兌匯票貼現(xiàn)不會被追索，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)會因票據(jù)貼現(xiàn)而發(fā)生或有負(fù)債2應(yīng)收票據(jù)到期值與到期日計算2、票據(jù)到期日計算：（1）按天計算,根據(jù)“算尾不算頭或算頭不算尾”的慣例，按實際經(jīng)歷的天數(shù)計算；如2月2 日, 30日到期：算尾不算頭：則2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）

3、（2） 算頭不算尾：則 2月2日-28日共28-2+仁27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）（3） 按月計算，月份中間開出商業(yè)匯票時，則“月中對月中”.如：1月20日開出，一個月到期，到期日 為2月20日；月末開出時，則“月末對月末”，不分大小月份。應(yīng)收票據(jù)的核算：1取得應(yīng)收票據(jù)（一律按面值入賬）借：應(yīng)收票據(jù)或借：應(yīng)收票據(jù)尚未到期的帶息商業(yè)票據(jù)，按期計提利息:貸：應(yīng)收款項借：應(yīng)收利息貸：財務(wù)費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）利息=面值X利率X期限2轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借：在途物資（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）如有差額，借記或貸記銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)

4、商業(yè)匯票到期回收款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)票據(jù)到期不能收回：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：不帶息票據(jù)貼現(xiàn)凈額計算：貼現(xiàn)率一一企業(yè)與銀行商定的應(yīng)付給銀行的利率。貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時間間隔，具體計算同票據(jù)計息期的計算。貼現(xiàn)息=票據(jù)面值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)息注意：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額 （即貼現(xiàn)所得金額）與賬面價值之差額一一計入“財務(wù)費用”（在借方）帶息票據(jù)貼現(xiàn)凈額計算：票據(jù)到期值 =面值X （1+票據(jù)利率X票據(jù)期限）=面值+面值X利率X期限 =面值+利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)本息-貼現(xiàn)息注意：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額（即貼現(xiàn)所

5、得金額）與賬面價值之差額一一計入“財務(wù)費用”（可能在借方，也可能在貸方）4不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理5帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值） 借/貸：財務(wù)費用（差額）借：銀行存款貸：短期借款財務(wù)費用A、承兌人按期付款.B借：短期借款50000貸：應(yīng)收票據(jù) 50000、若到期承兌人無力支付款項C 、若到期承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)都無力支付款項借：短期借款50000借：應(yīng)收賬款財務(wù)費用1200貸：應(yīng)收票據(jù)貸：銀行存款 51200（面值+ 利息）財務(wù)費用第二節(jié)：應(yīng)收賬款1商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款的入賬金額不產(chǎn)生影響，在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)

6、折 扣以后的實際售價確認(rèn)2現(xiàn)金折扣3應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：代購貨單位墊付運雜費在應(yīng)收賬款科目核算，但不并入銷售額計算增值稅，待收到款項 時一并沖銷不存在商業(yè)折扣情況下的應(yīng)收賬款核算銷售時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款收到貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款存在商業(yè)折扣情況下的應(yīng)收賬款核算：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中扣除折扣額第三節(jié)預(yù)付賬款預(yù)付賬款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資：借：材料采購（原材料、庫存商品）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：

7、預(yù)付賬款不足補付時：借：預(yù)付賬款多余退回時：借：銀行存款定額備用金：撥付：報銷:收回:貸：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一備用金第四節(jié)應(yīng)收款項的減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 借：應(yīng)收賬款；其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款；其他應(yīng)收款備抵法的賬務(wù)處理 實際發(fā)生壞賬前，按期估計壞賬準(zhǔn)備： 實際發(fā)生壞賬時： 已核銷的壞賬收回：作沖回分錄，收回款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：=年末“應(yīng)收賬款”期末余1應(yīng)收賬款余額百分比法：年末“壞賬準(zhǔn)備”計提后使年末“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額額X

8、壞賬準(zhǔn)備計提比例當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目的貸方（或 +壞賬準(zhǔn)備的借方） 計提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額將本期估計的壞賬損失數(shù)額加上計提前“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方 余額作為本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額； 計提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且該余額小于本期估計的壞賬損失數(shù)額時，按差額計提當(dāng)期的壞帳 準(zhǔn)備。 計提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且該余額大于本期估計的壞賬損失數(shù)額時，按差額沖銷多余的壞帳 準(zhǔn)備二、第四章應(yīng)收款項習(xí)題（及答案）、單項選擇題1. 應(yīng)收賬款是指（D ）。A. 長期金融資產(chǎn) B.各類存出保證金C.應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人利息等D

9、.企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項2. 下列項目中，對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入均不產(chǎn)生影響的是（A ）。A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣C.銷貨折讓D.購貨折扣3. 企業(yè)采用備抵法核算壞賬時，下列可以計提壞賬準(zhǔn)備的項目是（A ）。A.預(yù)付貨款 B.存出保證金C.代購貨單位墊支的運雜費D. 存出投資款4. 企業(yè)采用備抵法核算，確認(rèn)壞賬損失時的分錄為（ D ）。A.借：管理費用 B.借：營業(yè)外支出C.借：資產(chǎn)減值損失 D.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款5. 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按（C ）計價入賬。A.到期值 B.貼現(xiàn)凈額C. 面值 D.面值加利息6.

10、預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可將預(yù)付的貨款記入（A ）oA. “應(yīng)付賬款”的借方 B. “應(yīng)付賬款”的貸方 C. “應(yīng)收賬款”的借方 D. “應(yīng)收賬款”的貸方7. 應(yīng)收賬款應(yīng)按（C ）記賬。A.估計金額B.雙方協(xié)商的金額C. 實際發(fā)生的金額 D.計劃金額8. 企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)承兌匯票，若到期時承兌人無力償還票款，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入的賬戶是（D ）oA.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C. 應(yīng)收票據(jù) D. 應(yīng)收賬款9. 收到的帶息商業(yè)匯票應(yīng)在中期期末和年度終了時，計提利息，沖減（B ）oA.管理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出10. 將不帶息的票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)凈額（ D ）oA.可能大于也可能小于票面金

11、額B.等于票面金額 C. 一定大于票面金額D. 定小于票面金額11. 企業(yè)按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計入（D ）oA.財務(wù)費用 B.營業(yè)外收入 C.管理費用 D. 資產(chǎn)減值損失12. 采用總價法核算現(xiàn)金折扣，購貨單位取得了現(xiàn)金折扣，這部分現(xiàn)金折扣在銷貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)（B ）oA.減少財務(wù)費用B.增加財務(wù)費用C.增加主營業(yè)務(wù)收入D.減少主營業(yè)務(wù)收入13. 一張面值為50000元，利率為10%期限3個月的商業(yè)承兌匯票，其到期值應(yīng)為（B ）元。A.50000 B.51250C.65000D.50041.714. 如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日期限60天，則其到期日為（C ）。A.11月28日B.11月30

12、日C.11月27日D.11月29日15. 會計上作為應(yīng)收票據(jù)處理的是（B廠A.銀行匯票B.商業(yè)匯票C.銀行本票D. 信用證、多項選擇題1. 下列各項應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ABCD ）。A.應(yīng)收保險公司的各種賠款B.應(yīng)收的各種罰款C.應(yīng)收包裝物的租金D.應(yīng)向職工收取的暫付款項E. 應(yīng)收購貨單位的款項2. 會計實務(wù)中，確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬的條件AB ）。A.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡B. 債務(wù)人較長時期未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小C. 債務(wù)人到期未履行其償債義務(wù)D.債務(wù)人認(rèn)為無法償還E.債權(quán)人自行放棄的債權(quán)3. 下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有（AD ）。A

13、.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備B. 已發(fā)生的壞賬C.轉(zhuǎn)銷的壞賬損失D.收回前期確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬E.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備4. 應(yīng)收賬款入賬金額的內(nèi)容包括（ACE ）。D.銷貨折讓E.代購貨單位墊付的運雜費BCDE ）。銷貨折讓 E.銷貨退回A.銷項稅額 B.商業(yè)折扣C. 銷貨價款5. 在應(yīng)收款項中，可能會減少收回金額的項目有（A.銷貨運費 B.壞賬 C.現(xiàn)金折扣D.6. 帶息商業(yè)匯票到期值的計算與（ABC ）有關(guān)。A.票據(jù)面值B. 票面利率 C. 票據(jù)期限D(zhuǎn).貼現(xiàn)率 E.銀行實際利率BC ）。E.成本與市價孰低法C. 提取壞賬準(zhǔn)備7. 在現(xiàn)金折扣條件下，對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)方法有（A.成本法 B. 總

14、價法 C. 凈價法 D. 權(quán)益法8. 計入壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額的項目可能是（AD ）。A.已發(fā)生的壞賬損失B.已確認(rèn)又收回的壞賬D. 沖回多提取的壞賬準(zhǔn)備E.發(fā)生的應(yīng)收賬款9. 企業(yè)將無息票據(jù)貼現(xiàn)時，影響貼現(xiàn)利息計算的因素有（ABCDE ）。A.票據(jù)的面值 B.票據(jù)期限C.企業(yè)持票天數(shù)D. 貼現(xiàn)利率E.銀行持票天數(shù)三、判斷題1. 票據(jù)的貼現(xiàn)凈額等于票據(jù)面值減去貼現(xiàn)利息。（X ）2. 發(fā)生現(xiàn)金折扣的情況，稅法規(guī)定應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額。（V ）3. 應(yīng)收賬款核算內(nèi)容一般是會計主體的主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)。（V ）4. 采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核算壞賬損失，對當(dāng)年損益的影響相同。（X

15、 ）等款項,5. 按照現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時，對于“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”均可計提壞賬準(zhǔn)備。（X ）6. 企業(yè)第一次計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款” 。（X ）7. 企業(yè)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得不一定小于其票面價值。（V ）8. 不帶息票據(jù)的到期值等于應(yīng)收票據(jù)的面值，帶息票據(jù)的面值等于應(yīng)收票據(jù)的現(xiàn)值。（X ）9. 預(yù)付賬款賬戶屬于債權(quán)性質(zhì)，因此，其余額一定在借方。（X ）10. 由于企業(yè)債權(quán)都存在發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險，因此，按現(xiàn)行制度規(guī)定都應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。（X ）四、計算及業(yè)務(wù)題1. 練習(xí)應(yīng)收賬款的核算2/10 ,資料：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價目

16、表價格100萬元，增值稅率17%商業(yè)折扣10%現(xiàn)金折扣條件為1/20, n /30?？蛻粲诘谑逄旄犊睢Ｒ螅喊纯們r法和凈價法分別編制銷售產(chǎn)品和收款時的會計分錄，并進(jìn)行必要的計算。答案：（1） 扣除商業(yè)折扣價格= 100X（ 1 10%） = 90 （萬元）（2）增值稅銷項稅額=90 X 17%= 15.3 （萬元）（3）收款時現(xiàn)金折扣=105.3 X 1%= 1.053 （萬元）總價法：確認(rèn)收入時：借：應(yīng)收賬款1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷）153000 收到貨款時：借：銀行存款1042470財務(wù)費用10530貸：應(yīng)收賬款1053000凈價法：現(xiàn)金折扣最大

17、額=105.3 X 2% 2.106 （萬元） 確認(rèn)收入時：借：應(yīng)收賬款1031940貸：主營業(yè)務(wù)收入878940應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷）153000 收到貨款時：借：銀行存款1042470貸：應(yīng)收賬款1031940財務(wù)費用一現(xiàn)金折扣105302. 練習(xí)壞賬損失的核算資料：某企業(yè)12月31日的應(yīng)收賬款總賬科目所屬明細(xì)賬戶的借方余額為1200萬元。其中有應(yīng)收 A企業(yè)的應(yīng)收賬款400萬元，由于A企業(yè)財務(wù)困難，預(yù)計只能收回其中的70%其他應(yīng)收賬款的賬齡及估計壞賬損失如下表（單位為萬元）所示:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計比例（%估計損失金額未到期3000.51.5過期一個月20012過期二個月150

18、23過期三個月10033過期三個月以上5052.5合計80012假設(shè)調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額分別為借方200元或貸方200元。要求：為以上兩種情況計算年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，并作會計處理。答案:應(yīng)收A企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備=400 X（ 1-70%）= 120 （萬元）；其他的應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡分析記算應(yīng)保持12萬元的壞賬準(zhǔn)備，合計應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備為132萬元。“壞賬準(zhǔn)備”為借方余額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備“壞賬準(zhǔn)備”為貸方余額200元時，應(yīng)計提的數(shù)額為:132.02132.0220萬元時，應(yīng)計提的數(shù)額為132+ 0.02 = 132.02 萬元132 - 0.02 = 1

19、31.98 萬元借：資產(chǎn)減值損失131.98貸：壞賬準(zhǔn)備131.983 .練習(xí)壞賬損失的核算甲公司02年末，開始計提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額比例法，計提比例5%。02年末，應(yīng)收賬款余額為100萬元；03年發(fā)生壞賬8萬元，年末為120萬元；04年收回壞賬3.5萬元，年末為 90萬元。要求：試做出02-04年相關(guān)會計處理壞賬損失核算答案：02年末：借：資產(chǎn)減值損失50000貸：壞賬準(zhǔn)備5000003年：（1）發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款80000（2）03年末應(yīng)計提數(shù)額借：資產(chǎn)減值損失90000貸：壞賬準(zhǔn)備9000004年（1）收回壞賬：借：應(yīng)收賬款35000貸：壞賬準(zhǔn)備35000

20、同時：借：銀行存款 35000貸：應(yīng)收賬款35000(2) 04年末應(yīng)計提數(shù)額借：壞賬準(zhǔn)備50000貸：資產(chǎn)減值損失500004. 練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的核算資料：某企業(yè)20XX年2月1日銷售產(chǎn)品一批，價款 20萬元，增值稅率為17%發(fā)出產(chǎn)品后，收到帶息商 業(yè)承兌匯票一張，年利率 12%期限六個月。于 5月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 10%貼現(xiàn)協(xié)議約定該企業(yè)需要承擔(dān)到 期付款方不能付款的連帶責(zé)任。票據(jù)到期時，付款人和貼現(xiàn)企業(yè)均無資金支付。要求：為上述業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的計算和賬務(wù)處理。4 練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的核算貼現(xiàn)期限：3個月；票據(jù)到期值=234000 X (1 + 12% 12X 6) = 248040 (元)貼現(xiàn)利

21、息=248040 X 10% 12X 3= 6201 (元)貼現(xiàn)金額=248040 6201 = 241839 (元)2月1日，收到承兌匯票時借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷)340005月1日,貼現(xiàn)時借：銀行存款241839財務(wù)費用6201貸：短期借款2480408月1日，付款方拒付貨款時：借：應(yīng)收賬款248040貸：應(yīng)收票據(jù)2480405. 練習(xí)其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的核算 資料：(1) 企業(yè)開出現(xiàn)金支票，支付采購員李華差旅費1200元。報銷1100元，余款交回現(xiàn)金。(2) 企業(yè)購入一批材料，租用銷貨方包裝物一批，開出一張轉(zhuǎn)賬支票用以支付包裝物押金

22、2000元。(3) 企業(yè)保管員由于保管不善造成材料損失，應(yīng)收賠款400兀。(4) 企業(yè)預(yù)付給紅星機(jī)械廠40000元用于購貨。數(shù)日后，收到材料并驗收入庫，發(fā)票運費賬單上列明價款48000元，增值稅款8160元。余款用轉(zhuǎn)賬支票付訖。(5)企業(yè)本年末預(yù)付下年財產(chǎn)保險費60000元。要求：根據(jù)以上資料編制必要的會計分錄。(1) 借款時借：其它應(yīng)收款李華1200貸：庫存現(xiàn)金1200報銷時：借：管理費用一差旅費1100庫存現(xiàn)金100貸：其它應(yīng)收款李華1200(2) 支付包裝物押金時借：其它應(yīng)收款存出包裝物押金2000貸：銀行存款2000(3) 確認(rèn)應(yīng)收保管員賠償借：其他應(yīng)收款保管員400貸：待處理財產(chǎn)損益

23、-待處理流動資產(chǎn)損益400(4) 預(yù)付時借：預(yù)付賬款紅星機(jī)械廠40000貸：銀行存款40000收料時借：原材料480008160應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款紅星機(jī)械廠40000銀行存款16160（5）預(yù)付保險費借：其他應(yīng)收款60000貸：銀行存款60000五、綜合題1、某商業(yè)企業(yè)賒銷給東方公司甲商品100臺，每臺售價1010元，該商業(yè)企業(yè)給予東方公司折扣，每臺按 1000元計算，甲商品增值稅率為17%要求：解釋是屬于何種折扣方式，并且編制有關(guān)會計分錄。答案：答：上述折扣屬于商業(yè)折扣，按折扣后的實際售價入賬。營業(yè)收入=1000 X 100=100000 元銷項稅=100000

24、X 17%=17000元（1 ）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款時：借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000（2）實際收到貨款時：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收賬款1170002、永州商業(yè)大廈賒銷給遠(yuǎn)洋公司乙商品一批，全部貨款20000元，占用發(fā)票上注明的增值稅3400元，雙方協(xié)議的付款條件為 3/10、2/20、N/30。要求：采用總價法分別按3/10、2/20、N/30付款條件編制有關(guān)會計分錄。答案：銷售時借：應(yīng)收賬款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400若十天之內(nèi)付款 20000X 3%=600 借：銀

25、行存款22800財務(wù)費用600貸：應(yīng)收賬款23400若二十天之內(nèi)付款20000X 2%=400借：銀行存款23000財務(wù)費用400貸：應(yīng)收賬款23400若超過三十天付款借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款234003、A公司2011年6月30日向B公司銷售商品一批，含稅貨款為23400 （增值稅率為17%，該批商品銷售成本為16000元，同日收到B公司開出并承兌的帶息商業(yè)匯票，該票據(jù)面值為 23400元，票面利率為6% 60天到期。7月15日，A公司因資金緊張，將票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，該票據(jù)不帶追索權(quán)。貼現(xiàn)率為8%要求：根據(jù)上述材料，編制A公司的相關(guān)會計分錄。答案：銷售商品時：借：應(yīng)收票據(jù)23400貸

26、：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400借：主營業(yè)務(wù)成本16000貸：庫存商品16000票據(jù)貼現(xiàn)時：票據(jù)到期值=面值+利息=23400+23400 X 6%X 60/360=23400+234=23634元貼現(xiàn)期45天貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期=23634 X 8% 45/360=236.34元貼現(xiàn)凈額=票據(jù)本息貼現(xiàn)息=23634-236.34=23397.66 元不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理:貸：壞賬準(zhǔn)備8借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）23397.662.34234004、某機(jī)械廠用匯兌結(jié)算方式，預(yù)先給上海鋼廠信匯去購貨款 元，稅款

27、12759元，接銀行通知，余款退回。要求：編制會計分錄。100000元。收購鋼材和專用發(fā)票，計貨款 75000答案:預(yù)付賬款時:收到鋼材時:余款退回時:借：預(yù)付賬款100000貸：銀行存款100000借：原材料75000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12500貸：預(yù)付賬款87750借：銀行存款12250貸：預(yù)付賬款122505、A公司2011年有關(guān)資料如下： 2011年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額為5萬元； 12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價1萬元，增值稅率17%單位銷售成本為0.8萬元，未收款； 12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月 5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅色增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品。 12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失 2萬元； 12月28日收回前期已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬1萬元，存入銀行； 2011年12月31日，A公司對應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%要求：根據(jù)上述材料，編制相關(guān)會