關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

1、關(guān)于內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難內(nèi)部控制不僅是行政單位自我約束的有效手段， 還是預(yù)防腐敗、 提高公共服 務(wù)效率效果的科學(xué)方式和重要內(nèi)容。 筆者在近幾年的審計中發(fā)現(xiàn)， 由于行政單位 內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)起步較晚， 長期以來沒有引起足夠的重視， 存在著很多薄弱 環(huán)節(jié)，并引發(fā)了不少貪腐案件，需要加以重視。一、行政單位內(nèi)部控制存在的問題（ 一 ） 不重視制度建設(shè)。 一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。 不少內(nèi)控制度僅包含了一 般規(guī)章制度， 如報銷審批控制， 未全面系統(tǒng)地整理匯編， 造成同類事項的評判缺 乏制度基礎(chǔ)。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機制。 不少內(nèi)控制度出臺后就“一勞永逸”， 特別是發(fā)生違法違規(guī)違紀事件和監(jiān)

2、管部門要求整改事項， 沒有從制度層面深思自 查，僅就事論事，造成部分問題屢提屢犯。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出 于應(yīng)付目的，未考慮實際操作，制度遵照執(zhí)行起來有難度 ; 有的領(lǐng)導(dǎo)意見凌駕于 制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內(nèi)控弱化局面。（ 二 ） 沒有正確決策。一是決策范圍未明確。議事規(guī)則中列明的范圍較籠統(tǒng)， 實際把握上認定標準不一， 部分重大經(jīng)濟事項最終由分管領(lǐng)導(dǎo)拍板決定。 二是決 策程序不到位。 部分決策事項討論前未深入調(diào)查研究， 導(dǎo)致決策過于草率， 缺乏 科學(xué)性。三是決策過程記錄不規(guī)范。 部分重大事項決策過程未形成會議記錄， 有 些單位雖有記錄但內(nèi)容過于簡單， 未能完整反映討論

3、過程、 表決情況， 導(dǎo)致決策 的責(zé)任人難以確定。（ 三 ） 沒有準確劃分崗位職責(zé)。 一是崗位職責(zé)不明確。 部分單位沒有準確定崗， 部分事項存在遺漏、責(zé)任推諉現(xiàn)象，如歷史遺留事項的處理，審批后管理等。二 是分工不合理。部分不相容業(yè)務(wù)由同一人處理，如資產(chǎn)管理員由財務(wù)人員兼任， 房產(chǎn)的招租、 出租管理及收租都由同一人經(jīng)辦， 既加大了個人舞弊的風(fēng)險， 也導(dǎo) 致疏漏不能及時被發(fā)現(xiàn)。三是不注重崗位能力的配備。部分崗位人員素質(zhì)不高， 如財務(wù)人員由沒有會計證的人員擔(dān)任， 在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)錯誤和偏差， 直接 影響內(nèi)部控制的有效性。（ 四 ） 內(nèi)部監(jiān)督不力。 一是不重視跟蹤執(zhí)行。 如對未能按合同辦理的事項，

4、沒 有報告機制及懲罰措施 ; 驗收時敷衍了事，導(dǎo)致后續(xù)支出頻繁。二是不重視內(nèi)審 工作。部分單位未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)， 部分由財務(wù)人員擔(dān)任內(nèi)審人員， 部分內(nèi)審組織 在機構(gòu)中層次過低， 削弱了監(jiān)督力度。 三是不重視下屬單位監(jiān)管。 對下屬單位的 監(jiān)管不及時主動，聽之任之，部分已歇業(yè)多年的公司既不催收往來、清理賬戶， 也未辦理工商、稅務(wù)注銷登記。二、原因分析（ 一 ） 相對薄弱的內(nèi)控意識。 部分人員不重視內(nèi)部控制， 認為執(zhí)行日常公務(wù)更 重要，甚至覺得沒必要再去建立內(nèi)控體系 ; 部分人員對控制范圍存在誤解，認為 內(nèi)部控制就是財會方面的工作， 就是財務(wù)人員的事情。 薄弱的內(nèi)控意識， 影響了 內(nèi)控作用的發(fā)揮，使得

5、內(nèi)控制度形同虛設(shè)。（ 二 ） 財務(wù)信息沒有發(fā)揮作用。 行政單位的資金基本來自財政撥款， 因此較少 考慮成本管理和資金使用效益， 易忽視財務(wù)信息。 財務(wù)工作更多地只是輔助性工 作，只是個“提款機”和事后記賬員， 財務(wù)人員通常也無法參與到單位的公務(wù)管 理和重要決策中，財務(wù)信息難以發(fā)揮預(yù)警、引導(dǎo)和提示作用。（ 三 ） 追責(zé)機制的缺失。 由于沒有建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制， 責(zé)任難以真正落 實。一方面造成責(zé)任意識淡薄，工作缺乏積極主動，遇到問題不解決，導(dǎo)致解決 問題的困難越來越大 ; 另一方面發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到根治，影響了公共資金的使 用效率和公共權(quán)力的合理使用。（ 四） 不完善的監(jiān)管體系。 紀檢、 財政

6、、審計等外部監(jiān)督部門間的信息溝通不 暢，容易造成監(jiān)管的盲區(qū) ; 監(jiān)管部門與行政單位的同級別，難以真正發(fā)揮監(jiān)管作 用。同時信息公開更多地是從形式而非實質(zhì)上進行落實， 信息獲知和傳遞渠道有 限，人人參與的全方位監(jiān)督機制尚未形成。三、進一步規(guī)范和加強行政單位內(nèi)部控制的幾點建議（ 一 ） 增強內(nèi)部控制意識，營造良好控制環(huán)境行政單位和個人不合理的公務(wù)行為， 會影響到整個政府的公信力， 因此要增 強風(fēng)險防范意識，依靠內(nèi)部控制對權(quán)力進行監(jiān)管。 要對經(jīng)濟活動尤其是權(quán)力運用、 資金分配方面存在的風(fēng)險進行分析評估， 并建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理制度。 進一 步建立健全領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制并在年度考核、 任期評價中有具體體現(xiàn)，

7、同時通過學(xué)習(xí)培 訓(xùn)和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋， 促使領(lǐng)導(dǎo)充分認識內(nèi)控重要性并以身作則。 樹立全員參與 的內(nèi)控意識， 每個人要按照自己的職責(zé)權(quán)限、 范圍和程序去工作， 從而形成全過 程的制約和監(jiān)督。（ 二 ） 規(guī)范內(nèi)控機制建設(shè)，形成有效的自我約束對單位履職過程中的各項業(yè)務(wù)進行梳理， 通過組織結(jié)構(gòu)圖和業(yè)務(wù)流程圖來明 確關(guān)鍵控制崗位， 確保不相容崗位相互分離， 并實現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。 要 加強預(yù)算執(zhí)行分析機制等后評價手段， 通過定期地與公務(wù)信息的融合分析， 反饋 資金的使用效益， 促使財務(wù)信息提高含金量， 在決策中發(fā)揮作用。 定期自查制度 執(zhí)行情況，并保持風(fēng)險敏感度，針對新問題、新情況及外部監(jiān)管者的發(fā)現(xiàn)

8、，從制 度上修正或完善，并關(guān)注修正完善后反饋信息。（ 三 ） 建立責(zé)任追究機制，形成“閉環(huán)”的責(zé)任體系制定針對性的崗位說明書， 明確每個人在內(nèi)控實施環(huán)節(jié)中的責(zé)任， 并通過懲 戒措施和考評機制促使他們擔(dān)負起各自的責(zé)任。嚴格執(zhí)行有責(zé)必究的 買單制 ， 出了問題要追本溯源， 如重大決策發(fā)生失誤， 必須查看集體決策討論記錄， 按照 班子成員各自的表態(tài)發(fā)言確定各自的責(zé)任。 同時探索建立政府部門績效評估指標 體系，量化行政效率和效果， 并運用電子監(jiān)察系統(tǒng)的實時監(jiān)控功能， 客觀地對行 政單位在履行法定職責(zé)、 完成工作目標、 使用財政資金、 依法行政以及工作效率 等方面情況進行綜合考評。（ 四 ） 整合監(jiān)管資源，建立全方位的監(jiān)管方式設(shè)立相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督崗位， 并直接向單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。 加強對事前和事中 的監(jiān)督和事后的總結(jié)評價，充分發(fā)揮自我監(jiān)督的及時性和有