企業(yè)財務(wù)管理制度二

1、精品word文檔值得下載值得擁有企業(yè)財務(wù)管理制度（二）七、固定資產(chǎn)與在建工程1、固定資產(chǎn)的標準房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的物品。2、固定資產(chǎn)的計價購入的固定資產(chǎn)，按照買價或售出單位賬面原價（扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、保險費、安裝成本和增值稅額。國外進口設(shè)備的原價還應(yīng) 包括支付關(guān)稅、增值稅、消費稅等。自行建造的固定資產(chǎn)、按照建造過程中實際發(fā)生的全部支付計價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價款加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減

2、去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額 計價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格計價，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑證和企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市價按重置完全價值計價。3、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍及折舊的期限和方法使用中的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，除房屋建筑物以外，未使用和不需用的固定資產(chǎn)不計提折舊。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：項目折舊年限房屋及建筑物20年機器設(shè)備8年電子設(shè)備5年運輸工具5年其他設(shè)備5年固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。固定資產(chǎn)殘值按固定資產(chǎn)原值的10% 。4、固定資產(chǎn)的管理企業(yè)必須設(shè)立固定資產(chǎn)明細賬，做到賬、物、賬表相符。同時

3、，固定資產(chǎn)保管必須落實到人，由專人負責(zé)。固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、報廢必須報告企業(yè)財務(wù)部，由財務(wù)部審查，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。固定資產(chǎn)必須定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，填制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并寫出書面報告，報經(jīng)公司總經(jīng)理批準后 才能列入營業(yè)外收支。在批準之前，只能作為待處理財產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)大修理必須由企業(yè)有關(guān)部門按年度編制修理計劃和費用預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部審檢后執(zhí)行。發(fā)生的大修理費用，可按預(yù)提或待攤的形式分期計入 有關(guān)成本費用。發(fā)生的中、小修理費直接進入成本費用。企業(yè)新建、改建、擴建、技術(shù)改造、設(shè)備更新等所發(fā)生的各項建筑工程或設(shè)備安裝工程支出，都應(yīng)當列入在建工程進行會計

4、核算。在建工程的計價，自營工程按照直接材料（包括材料費和增值稅額）、直接工資、直接機械施工費以及有關(guān)的其他費用等進行計價。出包工程按照 應(yīng)當支付的工程價款（包括工程費和營業(yè)稅額）以及所分攤的工程管理費等計價。在建工程竣工后，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算表，辦妥竣工驗收和固定資產(chǎn)交接手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計在建工程借款利息，匯兌損失，發(fā)生在工程尚未辦理竣工決算以前的，計入在建工程成本，作為資產(chǎn)價值?？⒐を炇諞Q算后的，計 入期間財務(wù)費用。在建工程發(fā)生報廢或者毀損，扣除殘料價值和過失人或保險企業(yè)的賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。八、無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價。投資者

5、投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的按照實際支付的價款計價；自行開發(fā) 的，按開發(fā)過程中實際支出的計價；接受損贈的，按照所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市價計價。2、無形資產(chǎn)入賬后從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。法律和合同或者企業(yè)章程分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。法律沒有規(guī)定有效年限，合同或者企業(yè)章程中規(guī)定有收益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限確定。均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。3、 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有兩種情況，一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，二是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。這兩種轉(zhuǎn)讓的收入都列作企業(yè)的其他業(yè)

6、務(wù)收入”轉(zhuǎn)讓的成本列作企業(yè)的 其 他業(yè)務(wù)支出”。轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)的，其轉(zhuǎn)讓成本按該項無形資產(chǎn)的攤余或重置價值計算；轉(zhuǎn)讓其使用的，其轉(zhuǎn)讓成本按履行無形資產(chǎn)的合同中所發(fā)生的費用計算。4、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用支出。包括：開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他長期待攤費用。開辦費從企業(yè)開始經(jīng)營月份的次月起按不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M用。九、收入、成本費用1、按下述規(guī)定確定收入的實現(xiàn)商品或產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)。在交款提貨方式的情況下，如貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交買方，無論商

7、品、產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。采用預(yù)收貨款銷售的商品和產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。委托其他單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)。在采用承付結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)的情況下，應(yīng)當在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供并已經(jīng)將發(fā)票賬單提交銀行辦妥拖收手續(xù)后 作為收入的實現(xiàn)。采用分期收款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。公司出口銷售的商品、產(chǎn)品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運單，并向銀行辦理出口交單后作為 收入的實現(xiàn)。2、實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按實際價款記賬，當期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還

8、是以前期間銷售的，都應(yīng)沖減當期的收入和成本。銷售商品發(fā) 生的銷售折讓（折扣）支出，應(yīng)沖減當期的銷售收入。3、當月實現(xiàn)的收入應(yīng)全部記入當月賬內(nèi)，并按配比原則計算與收入有關(guān)的成本、費用、稅金。這些成本、稅金、費用應(yīng)單獨核算，在財務(wù)報表上 單獨反映，不得抵減銷售收入。4、企業(yè)應(yīng)按會計核算的規(guī)定設(shè)生產(chǎn)成本、工程成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等科目對成本和費用進行歸集和核算。生產(chǎn)成本 和費用項目如下：生產(chǎn)成本項目包括直接材料、直接工資、其他直接支出。工程成本項目包括直接材料、直接工資、其他直接支出。制造費用主要包括：人員工資、職工福利、房屋、建筑物、機器設(shè)備等的折舊費、租賃費、運輸費、保險

9、費、設(shè)計費、檢驗費、勞動保護費、停工 損失及其他制造費用。管理費用主要包括：企業(yè)管理人員工資、福工福利、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、辦公業(yè)務(wù)費、郵電通訊費、社會保險費、董事經(jīng)費、咨詢費、審計 費、訴訟費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失以及其他管理費用。銷售費用主要包括：由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費、維護修理費、銷售部門人員工 資、福利、差旅費、辦公費、折舊費以及為銷售而支出的其他費用。財務(wù)費用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括：經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、手續(xù)費以及為籌資而開支

10、的其他費用。5、企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品種類建立產(chǎn)品成本明細臺賬，做到記錄完整、核算準確、資料齊全。同時，要分析成本、費用的升降原因，采取必要措施，努 力降低成本，提高效益。6、企業(yè)的成本費用應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定范圍開支，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定本期的成本費用，不得任意預(yù)提和攤銷。7、按照財務(wù)制度規(guī)定，下列支出不列入成本費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 對外投資的支出。被沒收財產(chǎn)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)的捐贈、贊助等開支。國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。8、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求，選擇用品種法、分步法、分批法、定額法等其中的一種或多種并用核算成本，核算方法

11、一經(jīng)確定，在一個 會計期間內(nèi)不得改變。期末可選擇適當方法等進行完工產(chǎn)品和產(chǎn)品這間的費用分配。9、企業(yè)要嚴格控制成本費用開支范圍和開支標準，嚴格定額管理，做到精打細算，厲行節(jié)約，降低成本。十、利潤及利潤分配1、利潤是企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合指標，它包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤（或銷售利潤） +投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用。產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加。投資收益是企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、股息等減去發(fā)生的投資損失后的凈額。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈；

12、處理固定資產(chǎn)收益；罰款凈收入；罰沒收入；確實無法支付的而按規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款等。 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)損失；非常損失。營業(yè)外收入和營業(yè)外出支分別核算，并在損益表中分別反映。2、利潤指標作為考核企業(yè)和部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的依據(jù)。因此，財務(wù)部必須定期檢查利潤及有關(guān)指標的完成情況，分析其原因，找出不利因 素，揭示提高經(jīng)濟效益的潛力，為企業(yè)主管和有關(guān)部門進行決策提供依據(jù)。3、企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在彌補以前年度虧損后（應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)），按照規(guī)定計算繳納所得稅。4、企業(yè)的稅后利潤根據(jù)公司法、公司章程規(guī)定的比例提取公積金和公益金。5、企業(yè)的利潤分配權(quán)在董事

13、會。企業(yè)根據(jù)董事會通過的分配決議案進行分配。6、企業(yè)按照章程的規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積金，盈余公積金可以用于彌補虧損，符合規(guī)定條件時，也可以用盈余公積金彌補虧損或轉(zhuǎn)贈資本金。但轉(zhuǎn)贈資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于公司股本的25%。7、企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計核算錯誤和會計政策的改變，應(yīng)在當年有關(guān)賬戶中作相應(yīng)的調(diào)整。涉及以前年度損益，單獨在以前年度損益調(diào)整科目中核算，期末轉(zhuǎn)入本年利潤”科目。8、企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配分別核算，利潤構(gòu)成與利潤分配各自設(shè)立明細賬，進行明細核算。提取的公積金、公益金、任意公積金，應(yīng)付利潤 以及年初末分配利潤或未彌補虧損、年末未分配利潤或彌補虧損等，均在利潤分配表中分別列示。十一、財務(wù)報告與財務(wù)評價企業(yè)報表種類包括：月報、季報：資產(chǎn)負債表、利潤表、管理費用明細表、銷售費用明細表、制造費用明細表。年報：企業(yè)除報送月報、季報所列表式外，還需加報：現(xiàn)金流量表。報表報送時間分別為：月、季報于月份終了的第 10天報送企業(yè)（即次月 10日前）。年報于元月20日前報送企業(yè)。會計報表按規(guī)定還需向當?shù)囟悇?wù)、銀行等單位報送。企業(yè)對其投資占總股本 50%以上的控股企業(yè)應(yīng)編制合并會計報表。合并報表時，按規(guī)定抵銷有關(guān)項目。企業(yè)在報送年度會計報表時，應(yīng)附送財務(wù)分析報告。主要說明：企業(yè)的和平經(jīng)營情況； 利潤完成情況； 資金使用及