實務(wù)系列課程銀行業(yè)務(wù)四

1、實務(wù)系列課程 銀行業(yè)務(wù)(四)(二)銀行承兌匯票(如下圖)銀廳承兌匯票(応2驚22朋9力rar1 銀行承兌匯票常識銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用 支持。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款。2 使用常識(1) 申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行提交“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、 匯票金額及用途、申請人

2、名稱及賬號、申請日期等事項并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。(2) 單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn) 金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。(3) 收款人受理申請人交付銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)， 根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。(4) 收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。（ 5）在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時， 應(yīng)在匯票背面 “持票人向銀 行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同， 并將銀行匯票和解訖通知、進賬單 送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。3銀行

3、承兌匯票申請、使用方法（ 1）承兌申請人持匯票和購銷合同及合法單證向開戶銀行申請承兌， 銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī) 定進行審查，符合承兌條件的，即與承兌申請人簽訂票據(jù)承兌契約，并在匯票正面簽章。（2）承兌銀行應(yīng)按票面金額向承兌申請人收取千分之零點五至千分之一的承兌手續(xù)費， 每筆手續(xù)費不足五元的，按五元計收。（ 3）承兌申請人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行， 承兌銀行在到期日憑票據(jù)將 款劃轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行。（ 4）匯票到期日， 如承兌申請人未存足票款， 承兌銀行除向收款人或貼現(xiàn)銀行無條件履 行支付外， 還應(yīng)根據(jù)承兌契約規(guī)定， 對承兌申請人執(zhí)行扣款， 并對尚未收回的承兌金額按每 日萬分之五計利息。

4、4貼現(xiàn)（ 1）收款單位需要資金時， 可持未到期承兌匯票向開戶銀行或其他銀行申請貼現(xiàn)。 銀行 根據(jù)信貸資金的可能， 并經(jīng)審查確認為符合條件的， 按票面金額扣除從貼現(xiàn)日至到期日的利 息后，予以貼現(xiàn)。（2）貼現(xiàn)期限一律從貼現(xiàn)日起到匯票到期日前約定的日期為限。（ 3）已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票， 到期日付款人在開戶銀行的賬戶存款不足支付時， 開戶銀 行應(yīng)按票面金額處以百分之一的罰金。承兌銀行應(yīng)按期將票款全數(shù)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。（4）貼現(xiàn)率按照人民銀行公布的利率計算。5會計處理 對于會計人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理時有發(fā)生，也非常基礎(chǔ)。辦理銀行承兌匯票時， 根據(jù)與銀行之間的協(xié)議， 分為全額辦理和差額辦理， 差額辦理

5、時 視同企業(yè)的短期借款處理。（1）全額辦理匯票借：其他貨幣資金一一 XX銀行承兌匯票貸：銀行存款 XX銀行（2）差額辦理匯票 辦理銀行承兌匯票借：其他貨幣資金XX銀行承兌匯票貸：銀行存款XX銀行短期借款一一XX銀行 支付供貨單位銀行承兌匯票 借：庫存商品 / 預(yù)付賬款等貸：應(yīng)付票據(jù) 支付銀行差額承兌款借：短期借款一一XX銀行貸：銀行存款XX銀行 收到承兌戶利息時， 根據(jù)相應(yīng)的單據(jù)， 有些銀行將承兌賬戶的利息直接入了單位基本戶，而有些銀行則將承兌賬戶利息先計入承兌賬戶， 承兌匯票到期解付時再一并轉(zhuǎn)入單位基 本戶。借：銀行存款一一XX銀行（直接入基本戶時）其他貨幣資金一一XX銀行承兌匯票（計入承兌

6、賬戶時）貸：財務(wù)費用 承兌匯票到期解付時， 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的單據(jù)視情況做賬， 有些銀行承兌匯票到期后直 接從承兌戶付出，而有些銀行會將到期的承兌戶上的資金先轉(zhuǎn)入單位基本戶，然后再付款。直接解付時：借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金一一XX銀行承兌匯票先轉(zhuǎn)入單位基本戶再解付時：借：銀行存款一一XX銀行貸：其他貨幣資金一一XX銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款XX銀行（ 3）持有匯票的收款人，會計處理如下 收到時：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時：如果該商業(yè)匯票屬于“銀行承兌匯票”，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）: 借：銀行存款（指實

7、際收到的金額）財務(wù)費用（指貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)【提示】“銀行承兌匯票”到期時，銀行會無條件支付貨款，對企業(yè)不附有追索權(quán)，所以在企業(yè)持該匯票向銀行貼現(xiàn)時，可以結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付票據(jù)賬面。如果企業(yè)持“商業(yè)承兌匯票”向銀行貼現(xiàn)時，由于該匯票到期不是由銀行來承兌，而是由企業(yè)來承兌，即該匯票是附有追索權(quán)的，應(yīng)當(dāng)把它做為企業(yè)的一項“短期借款”來處理。到期企業(yè)承兌時，再把“短期借款”轉(zhuǎn)入到“應(yīng)收票據(jù)”中。 若為“商業(yè)承兌匯票”向銀行貼現(xiàn)時，對附有追索權(quán)的，應(yīng)做如下分錄： 借：銀行存款財務(wù)費用貸：短期借款匯票到期企業(yè)承兌時：借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)正常到期收取利息及貨款：借：銀行存款財務(wù)費用（填寫負數(shù)）貸：應(yīng)收票據(jù)【提示】要建立應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)備查簿，記錄承兌匯票的取得，匯票上的信息及支付等情況， 如果因某一環(huán)節(jié)的失誤導(dǎo)致承兌匯票無法兌現(xiàn)，到時需要進行補證，以備不時之需。年字號卜苗呪日id 二號H到IHHHIi企擁nsjABCEE?GH單位|花果山公司制表部門財務(wù)部應(yīng)收詈欝評2J14耳序號票據(jù)號票據(jù)內(nèi)容票據(jù)性質(zhì)出票人名稱出票日期票面金荻到期日貼幼178956借款銀行承兌高老莊公司2014/9/30100. 0