現(xiàn)金日記賬月結(jié)注意事項講解

1、現(xiàn)金日記賬月結(jié)2010-06-29 14:36:23 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬需結(jié)岀每日余額，結(jié)賬時在本日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)岀余額。月結(jié)，只有一筆業(yè)務(wù)時只用 在最后一筆業(yè)務(wù)下通欄劃紅線，不用結(jié)余額。不是一筆的話，結(jié)岀余額，上下劃紅線。現(xiàn)金日記賬需結(jié)出每日余額， 結(jié)賬時在本日最后一筆業(yè)務(wù)的余額欄結(jié)出余額。 月結(jié), 只有一筆業(yè)務(wù)時只用在最后一筆業(yè)務(wù)下通欄劃紅線， 不用結(jié)余額。不是一筆的話，結(jié)出余額， 上下劃紅線。不用寫期初余額，每年開始的時候才寫 。1、現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情 況的賬簿，其格式必須使用三欄式訂本賬。2、現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)

2、金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。3、登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內(nèi)容完整， 登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不 漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：(1) 根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時， 應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)

3、金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明 代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。(2 )所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記 賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應以能夠 清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄， 不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的 賬頁”一欄內(nèi)做出 過賬”符號“vf表示已經(jīng)登記入賬。(3) 逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務(wù)當日記錄，并于當日

4、結(jié)出余額； 有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。(4) 必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去， 作廢的賬頁也應留在賬簿中。 在一個會計 年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。 記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明 此行空白”、此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不 得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字

5、緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯 位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占 格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內(nèi)寫上0”，不得省略不寫，或以 一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜， 以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在 手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。4、現(xiàn)金日記賬結(jié)賬（1 ）現(xiàn)金日記賬要按月結(jié)出發(fā)生額和余額。具體要求是要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記 錄下面通欄劃紅單線， 結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要爛內(nèi)注明本月合計字樣，在下面再通欄劃紅單線。

6、（2）不僅要月計，還要結(jié)出累計，即每月結(jié)帳時，應在本月合計下面結(jié)出至年初 起至本月的累計數(shù)額， 登記在月份發(fā)生額的下面，在摘要攔內(nèi)注明本年累計字樣，并在下面在通欄劃紅單線；12月末的本年累計就是全年的累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面要劃通 欄雙紅線?，F(xiàn)金日記賬怎么登記2010-06-30 09:40:16 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的，為 了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進行登記的, 為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采

7、用訂本式賬簿，如下圖所示：現(xiàn)金日記賬年憑證編號癢要科日借方貸方J余額月日9-弋-1-*上-a-_ -現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。 由出納 人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，如現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務(wù)） 憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結(jié)記余額。登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：1. 日期日期”欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。 不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生 或完成該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。2. 憑證編

8、號憑證字號”欄中應填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。女口，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記 賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入記少”企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入收X號”3摘要摘要”欄簡要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，力求簡明扼要。4.對應科目對應科目”欄應填入會計分錄中 庫存 現(xiàn)金”科目的對應科目，用以反映庫存現(xiàn)金 增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點：第一，對應科目只填總賬科目，不需填明細科目;第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金”的對應科目有 主營業(yè)務(wù)收入”和 應交稅費”此時可在對應科目欄中填入主營業(yè)務(wù)收入”在借方金

9、額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務(wù)拆分成兩個對 應科目金額填入兩 行；第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上等”字。如用現(xiàn)金 800元購買零星辦公用品，其中 300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬對應科目”欄中填入 管理 費用等”在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。5. 借方、貸方借方金額”欄、貸方金額”欄應根據(jù)相 關(guān)憑證中記錄的 庫存現(xiàn)金”科目的借貸方 向及金額記入。6余額余額欄應根據(jù) 本行余額=上行余額+本行借方-本行貸方公式計算填入。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)

10、金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額?，F(xiàn)金日記賬過次頁2010-06-29 14:29:48 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬當一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應在本頁的最末一行摘要欄注明過次頁”，結(jié)計岀本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。登記賬簿是日常會計核算工作的重要內(nèi)容之一，當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生并將有關(guān)原始憑證傳遞到會計人員手中時，會計人員首先要對其進行審核，在審核無誤后，據(jù)以編制記賬憑證并加以復核，再根據(jù)復核無誤的會計憑證一方面登記相關(guān)的日記賬、明細賬，另一方面登記總分類賬。通過

11、登記賬簿，將分散在會計憑證上的數(shù)據(jù)和資料進行分類記錄，并逐步加工匯總成相關(guān)的會計信息，為編制會計報表提供依據(jù)。第一節(jié)賬簿登記的基本要求會計人員在登記賬簿時，應符合下列基本要求：1.必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的正確性。2 紅色墨水在賬簿中有特殊含義，在下列情況下可以采用：(1) 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。(2) 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。(3) 在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。(4) 注銷空行或空頁。(5) 期末結(jié)賬時劃線。(6) 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。3 登記賬

12、簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。4登記完畢，應在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“V”符號，表示已記賬，以免重記、漏記，也便于查閱、核對，并在記賬憑證中“記賬”處簽名或蓋章，以明確 經(jīng)濟責任。5 登記賬簿時，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。 若余額為零，則應在“借或貸”欄注明“平”， 并在余額 欄用“ 0 ”表示。6 各種賬簿應按賬戶頁次逐頁逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎 發(fā)生跳行、隔頁，應在賬簿中將空行和空頁注銷。當出現(xiàn)空行時，應在該行摘要欄填入

13、“此行空白”，然后用紅筆劃一條通欄紅線，最后，由記賬人員在該行簽名或蓋章。當出現(xiàn)空頁時，應在該頁注明“此頁空白”，然后用紅筆在該頁左上角至右下角劃一條對角斜線，最后由記賬人員在該頁簽名或蓋章。7登記賬簿時，在每一頁的第一行“月份欄”要注明當前月份，以后本頁 再登記時,只要不跨月度，日期欄只需填入具體日期，月份可以不填。當跨月度時，在新月度的起始行 日期欄中填入新月份。8當一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時，應在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計出本頁借、 貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄。在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁結(jié)計出借方、貸方發(fā)生額以及余額，記入相應欄目。不同賬戶的本頁借

14、、貸方發(fā)生額的結(jié)計方法有所不同，一般分為以下三種情況：(1) 月末需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶：結(jié)計“過次頁”的本頁發(fā)生額為自本月初起至本頁末止的借貸方發(fā)生額合計數(shù)。(2) 月末不需要結(jié)計本月發(fā)生額， 但需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：結(jié)計“過次頁”的本頁發(fā)生額為自年初起至本頁末止的借貸方累計發(fā)生額。(3) 月末既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶：可以只將各頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)至次頁， 不需要結(jié)計本頁發(fā)生額， 其賬頁的最末一行， 也可用來登記具體 經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在下一頁的第一行摘要欄中注明“承前頁”，在余額欄中記入前頁余額即可。一般來講，賬戶按以下類別順序歸類結(jié)計：損益類賬戶需結(jié)計“本月合計

15、”及“本年累計”；日記賬及多欄賬只需結(jié)計“本月合計”，不需結(jié)計“本年累計”；總分類賬戶不需結(jié)計“本月合計”，只需在年末結(jié)計“本年合計”；其他賬戶既不需結(jié)計“本月合計”，也不需結(jié)計“本年累計”。9賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、挖補、刮擦、藥水消除字跡等手段更正，也不允許重抄，而必須采用適當?shù)腻e賬更正方法來更正。在實際操作中，需要注意的幾個問題是：中國會計社區(qū)4 L)C5 f0 D6 o) ml L3 r; g# F d(1) 過次頁”的借貸方合計數(shù)與本頁中間的 本月合計”、本季合計”、本年累計”之間沒 有銜接關(guān)系，故 過次頁”的借貸方合計數(shù)不應包括本頁中間的 本月合計”、本季合計”、本年累計

16、”。(2) 如果 過次頁”行正好是 本月合計”、本季合計”、本年累計”的話，此時合計 數(shù)或累計數(shù)則不必轉(zhuǎn)入次頁。本頁末行和次頁第一行自然就不必寫過次頁”和 承前頁”。否則，就有點畫蛇添足的味道了。2 L3 T3 Q9乙J W7 j(3) 倘若過次頁”的上一行是 本月合計”、本季合計”、本年累計”，最后一行數(shù)字則無 須合計， 因為合計數(shù)就是他本身。此時，最后一行可不寫過次頁”字樣，可直接在下頁第一行寫上上頁最后一行數(shù)字，在摘要欄填寫上承前頁”字樣。 或者把余額寫上，其他的不寫就可以了。中國會計社區(qū)，會計，注冊會計師，會計論壇,會計社區(qū)/ 7 y6 G2 x- di z（4 ）現(xiàn)金和銀行賬雖然是日

17、清月結(jié)，但當日的會計記錄超過一頁時，同樣要過次頁”和承前頁”。（5） 對于像材料等不需要本月發(fā)生額合計數(shù)和全年發(fā)生額合計數(shù)的多欄式明細賬，每頁末的余額也要過次頁”和 承前頁”。（6） 費用明細賬雖然每月一結(jié)，倘使當月記錄超過一頁的也要過次頁”和 承前 頁庫存現(xiàn)金日記賬2010-06-29 14:27:13 來源：互聯(lián)網(wǎng)庫存現(xiàn)金日記賬是岀納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金 的業(yè)務(wù)），逐日逐筆順序登記的，每日終了，應結(jié)岀現(xiàn)金日記賬的賬面余額。庫存現(xiàn)金日記賬是出納員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），逐日逐筆順序登記

18、的，每日終了，應結(jié)出 現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并將其與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額相核對，做到賬實相符。庫存現(xiàn)金超過銀行核定的庫存限額的部分，應及時送存銀行。其格式見表1。庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下： 日期欄：登記現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期。 憑證欄：登記收、付款憑證的種類和編號。 摘要欄：登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要說明。 對方科目欄：登記現(xiàn)金收入或支出的對應賬戶名稱。 金額欄：登記收入或支出現(xiàn)金的金額。收入記借方，支出記貸方，每日終了應計算當日現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出的合計數(shù)及本日余額（日清）。 借或貸：表明余額的方向。借方余額寫借字，貸方余額寫 貸字。 余額欄：在登記每筆現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出金額后，應逐日結(jié)出當日現(xiàn)金

19、余額。表1庫存現(xiàn)金日記賬 （三欄式）第頁20 X年月日憑證字號摘要對方科目借方貸方借或貸余額2 1期初余額借12001現(xiàn)付1變賣廢品收入營業(yè)外收入8501銀付1提取現(xiàn)金備用銀行存款10001現(xiàn)付2李兵借差旅費其他應收款80011現(xiàn)付3購買辦公用品本日合計管理費187528本日合計20001650 借152028本月合計4760047280借1520庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的登記方法1.格局庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿。2登記方法（1 ）庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金的收、付款憑證，每日逐筆順序登記，其中：借方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的收款憑證

20、或銀行存款的付款憑證（專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù)）登記；貸方是根據(jù)庫存現(xiàn)金的付款憑證登記。逐日終了應結(jié)出當日庫存 現(xiàn)金收入、庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并將賬面結(jié)存數(shù)與庫存庫存現(xiàn)金相核對，做到 隨時發(fā)生隨時登記，日清月結(jié) ”。采集者退散（2）銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，每日逐筆順序登 記，其中：借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或庫存現(xiàn)金的付款憑證（專指庫存現(xiàn)金、銀行存款之間的劃撥業(yè)務(wù)）登記；貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。逐日終了應結(jié)出當日收入、支出合計數(shù)及結(jié)余數(shù)。銀行存款日記賬按期或不按期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，每月至少核對一次，并通過編制銀行存款余額

21、調(diào)節(jié)表檢查銀行存款記實的準確性。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，還應按期與會計人員登記的庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬核對相符?，F(xiàn)金日記賬（cash journal2010-06-29 13:59:18 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬（cash journal ）是 專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。現(xiàn)金日記賬必須采用訂本 式賬簿，其賬頁格式一般采用收入”（借方）、支出”（貨方）和 余額”三欄式?，F(xiàn)金日記賬（cash journal ）是 專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用收入”（借方）、支岀”（貨方）和 余額”三欄式。 現(xiàn)金日記賬通常由岀納

22、人員根據(jù)審核徨的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證， 不填制現(xiàn)金 收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應根據(jù)有關(guān)的銀行存 款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了時，應計算、登記當日現(xiàn)金收事計數(shù)、 現(xiàn)金支岀合計數(shù)，以及賬 面結(jié)余額, 并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付岀和結(jié)存情況?，F(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支岀欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應科目設(shè)置專欄進行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應科目的 本月發(fā)生額一次過記總分類賬，因而不僅可以清晰地反映

23、現(xiàn)金收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果現(xiàn)金收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支岀日記賬?，F(xiàn)金日記賬格式2010-06-29 13:50:49 來源：互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)金日記賬格式，現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式 賬簿，其賬頁格式一般采用收入（借方）、支出（貸方）和余額三欄式。1.現(xiàn)金日記賬格式11.方方 貸Hr-ft2.說明如上圖例所示，現(xiàn)金日記賬專門用來記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用收入”(借方)、”支出”(貸方)和余

24、額三欄式?，F(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。但由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填 制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。每日業(yè)務(wù)終了 時，應計算、登記當日現(xiàn)金收事計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，以及賬面結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對，借以檢查每日現(xiàn)金收入、付出和結(jié)存情況。現(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式的格式，即將收入欄和支出欄分別按照對方科目設(shè)置若干專欄。多欄式現(xiàn)金日記賬按照現(xiàn)金收、付的每一對應科目設(shè)置專欄進行序時、分類登記，月末根據(jù)各對應科 目的本月發(fā)生額一次過記總分類賬，因

25、而不僅可以清晰地反映現(xiàn)金 收、付的來龍去脈，而且可以簡化總分類賬的登記工作。在采用多欄式現(xiàn)金日記賬的情況下，如果 現(xiàn)金收、付的對應科目較多，為了避免賬頁篇幅過大，可分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金 支出日記賬。會計科目分類詳解【會計科目】2011-05-24 10:53:44 來源：互聯(lián)網(wǎng)會計科目分類詳解，對常用會計科目的簡要解釋和說明，現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款科 目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。對常用會計科目勺簡要解釋和說明，這個只需簡單了解即可，幫助考生加深理解和記憶。 資產(chǎn)類：(1 )現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。(2 )銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。(3) 短

26、期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年 (含一年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。(4) 應收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(5) 應收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應該收取 的其它單位的利潤，也在本科目核算。(6 )應收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應收取的利息。（7）應收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應向購貨單位 或接受勞務(wù)單位收取的款項。（8 ）其他應收款科目核算的是除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其它各 種應收、暫付款項。（9）壞帳準備

27、科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準備。（10 ）預付賬款科目核算的是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。（11 ）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。（12）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。（13 ）待攤費用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的 分攤期限在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用。（14）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變 現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。（15）長期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投 資，包括購入的股票和其它股權(quán)投資等。（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的

28、固定資產(chǎn)的原價。（17 ）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。（18 ）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理 工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固 定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。商標（20）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管 理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。（21）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、 盤虧和毀損的價

29、值。負債類:（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)等借入的期限在一年以 下的各種借款。（2）應付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等而開出并承 兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。（3）應付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應等而應付給供 貨單位的款項。（4）預收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。（5）應付工資科目核算的是企業(yè)應該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發(fā)放時直接計入管理費用。（6） 應付福利費科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應付工資的14%

30、計提）。（7）應付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配 的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。（8）應交稅金科目核算的是企業(yè)應該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地 占用稅以及契稅不通過應交稅金科目核算。（9 ）其他應付款核算的是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。（10）預提費用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的 費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。（11）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上 的各種借款。（12）應付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利

31、息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過應付短期債券”科目核算。所有者權(quán)益類：（1 ）實收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企 業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。(2)資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。(3) 盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細 科目包括：1) 法定盈余公積；2) 任意盈余公積；3) 法定公益金。(4) 本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。(5 )禾9潤分配科目核算的是企業(yè)