論企業(yè)內部控制制度的框架設計的論文

1、論企業(yè)內部控制制度的框架設計的論文所謂內部控制（internalntrl），是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系，它是企業(yè)為管理當局的需要，保證經營目標的實現而建立的一種相互聯系、相互制約的控制制度和體系。1992年美國國會的“反對虛假財務報告委員會”（nfr）下屬的美國會計學會（aaa）、美國注冊會計師協(xié)會（aipa）、內部審計師協(xié)會（iia）、財務經理協(xié)會（fei）和管理會計協(xié)會（ia）等參與的“發(fā)起組織委員會”（s）發(fā)布報告，提出了內部控制結構概念并將其分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素

2、。目前s委員會提出的內部控制結構理論已在世界范圍內得到廣泛認可，被認為是權威的專業(yè)機構對于內部控制整體框架的最新解釋，可以作為構建我國企業(yè)內部控制體系理論依據。一、建立我國企業(yè)內部控制制度原則1 適用性原則每一個企業(yè)制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業(yè)生產經營、業(yè)務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業(yè)內部采取的相互協(xié)調的方針、措施等。2 程式定位原則企業(yè)應按照經濟業(yè)務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予工作任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，做到職、責、權、利相結合。崗位規(guī)則程式化，有利

3、于做到事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，從而增強每個員工的責任感。3 有效性原則企業(yè)在執(zhí)行內部控制制度時，應定期檢查其執(zhí)行情況，對出現的違法違規(guī)現象按規(guī)定進行相應的懲處，并及時將內部控制制度執(zhí)行結果與企業(yè)原定的經營戰(zhàn)略方針比較，出現薄弱環(huán)節(jié)應時修正并完善。4 健全性原則企業(yè)內部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務和部門。要求各子系統(tǒng)的控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的總目標。二、我國企業(yè)內部控制制度框架設計1 營造良好的企業(yè)控制環(huán)境企業(yè)控制環(huán)境包括公司董事會、企業(yè)管理者的素質及管理哲學、公司文化、組織結構與權責分派體系、信息系統(tǒng)、

4、人力資源政策及實務等?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現。完善企業(yè)的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結構。為此，首先，企業(yè)不但要從形式上建立健全董事會、監(jiān)事會、總經理班子，而且要切實發(fā)揮以董事會為主體和核心的內部控制機制。加強董事會博弈規(guī)則的建設，發(fā)揮董事會的作用和潛能，使股東及其他相關利益集團的利益真正受到保護。其次，要形成一個比較成熟、具有長遠控制、約束、監(jiān)督與激勵經理人員的機制。第三，要加強管理階層的管理哲學、管理風格、操守及價值觀等軟控制環(huán)境的培養(yǎng)與建設，塑造長期、全面、健康的公司文化氛圍，使其成員能自覺地把辦事準則和職業(yè)道德放在首

5、位。第四，要強化公司組織結構建設，界定關鍵區(qū)域的權責分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調與合作體系，為公司內部控制提供良好的環(huán)境條件。 2 構建風險管理機制國外對風險分析早已非常重視。戰(zhàn)略管理中常用的“st”（strength，eakness，pprtunitiesandthreats）分析法，就是風險分析的一種，企業(yè)必須對內分析自身的優(yōu)勢與劣勢、長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存和機遇。風險分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標的制訂過程中，而且也貫穿在公司日常的內部控制過程中。構筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風險因

6、素進行識別、分類、評估和控制，當內部因素及外部因素發(fā)生變化時，能及時調整和應變。管理層應向董事會保證采用風險評估程序，執(zhí)行必要的風險評估，董事會要通過審計委員會等對管理層的報告進行審核，公司的風險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。3 設立良性的控制活動控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序?？刂苹顒映霈F在整個企業(yè)內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物等各個方面及供、產、銷等各個環(huán)節(jié)，而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。企業(yè)一般根據其經營活動的五大循環(huán)即采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等分別設計其

7、控制活動。例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應注意請購單、訂購單、采購單等的授權與審批，要注意對采購的單價、質量、數量的審核等。4 建立廣泛的信息與交流信息與交流，就是向企業(yè)內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業(yè)外的有關部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。5 完善內部控制評價體系，發(fā)揮內部審計的作用企業(yè)不定期或定期地對自己的內部

8、控制系統(tǒng)進行有效性及實施效率效果的評估，以期能更好地達成內部控制的目標?？刂谱晕以u估可由管理部門和職員共同進行，用結構化的方法開展評估活動，密切關注業(yè)務的過程和控制的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行動改進。內部審計是一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否已落實，資源的利用是否合理有效，以及公司的經營目標是否已達到。首先，要從地位上保證內部審計的充分獨立性，以便更好地對內部控制進行評價。設立審計委員會，增強內部審計的權威性和獨立性。審計委員會隸屬于董事會，受董事會的直接領導，與公司經理層相對獨立，涉及到經理層的審計事項直接匯報給董事會，使董事會對內部審計所反映的問題和提出的建議能及時采取措施，真正發(fā)揮其在內部控制構建中的核心作用。其次，拓寬內部審計領域，在做好財務審計工