強(qiáng)化卷筒發(fā)票后續(xù)管理建立以票控稅長(zhǎng)效機(jī)制

1、強(qiáng)化卷筒發(fā)票后續(xù)管理 建立以票控稅長(zhǎng)效機(jī)制 日期：2008-01-04 作者：李發(fā)新 周嵐 賀敏芳 來(lái)源：計(jì)征科 【選擇字號(hào)：大 中 小】江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票情況再調(diào)查在零售超市推廣使用卷筒發(fā)票是國(guó)稅部門(mén)規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)稅收征管，實(shí)行以票控稅，完善發(fā)票監(jiān)管而采取的一項(xiàng)積極措施，也是逐步推廣稅控收款機(jī)的前期準(zhǔn)備。為了強(qiáng)化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，逐步建立了以票控稅長(zhǎng)效機(jī)制，江漢區(qū)局在去年江漢區(qū)六大百貨超市使用卷筒發(fā)票情況的調(diào)查的基礎(chǔ)上，今年通過(guò)更加細(xì)致地再調(diào)查，對(duì)轄區(qū)內(nèi)零售超市使用卷筒發(fā)票情況進(jìn)行了一次全面地，更深層次的了解，針對(duì)存在問(wèn)題，以現(xiàn)代化管理的理念，提出具有時(shí)效性、前瞻性、可操作性

2、的意見(jiàn)和建議，供各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參考。一、江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票的現(xiàn)時(shí)情況江漢區(qū)局從2004年起，按照市國(guó)稅局“積極推進(jìn)，穩(wěn)妥實(shí)施”的要求，落實(shí)“認(rèn)真組織，廣泛宣傳，調(diào)查摸底，分類指導(dǎo)，密切協(xié)作，逐步實(shí)施”的“二十四字”工作法，積極推進(jìn)零售超市推廣使用卷筒發(fā)票工作的進(jìn)展，并取得了較好的效果。截止2006年，江漢區(qū)零售超市使用卷筒發(fā)票的基本情況詳見(jiàn)如下統(tǒng)計(jì)表：江漢區(qū)零售超市2004年-2006年使用卷筒發(fā)票情況統(tǒng)計(jì)表（附表一）項(xiàng)目2004年2005年2005年比2004年（%）2006年2006年比2005年（%）已使用卷筒發(fā)票戶數(shù)2350%13333%自印或發(fā)售卷筒發(fā)票數(shù)量（卷）60032待添加的

3、隱藏文字內(nèi)容3178300197%578066224%使用卷筒發(fā)票企業(yè)應(yīng)稅銷售額（萬(wàn)元）4280372564264558.91%273094186.50%使用卷筒發(fā)票企業(yè)入庫(kù)增值稅（萬(wàn)元）7327937827.99%1057912.80%以上數(shù)據(jù)顯示，江漢區(qū)無(wú)論是從已使用卷筒發(fā)票的戶數(shù)，還是自印或發(fā)售卷筒發(fā)票的數(shù)量上看，都較推廣初期的2004年有了成幾倍的增長(zhǎng)。隨著以票控稅機(jī)制的逐步建立，由于推廣使用卷筒發(fā)票是采用分布實(shí)施的做法，江漢區(qū)近年在零售超市行業(yè)布點(diǎn)推廣上也有一定的擴(kuò)大（江漢區(qū)零售超市2005年-2006年已使用卷筒發(fā)票分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表）。江漢區(qū)零售超市2005年-2006年已使用卷筒發(fā)票

4、分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表（附表二）業(yè)別2005年（戶數(shù)）2006年（戶數(shù)）同比增長(zhǎng)（%）百貨零售業(yè)1333%藥品零售業(yè)05500%文體零售業(yè)01100%燃油零售業(yè)01100%日用品零售業(yè)2367%合計(jì)31323.07%從表中可以看出，目前已使用卷筒發(fā)票的零售超市中，以百貨零售業(yè)和日用品零售業(yè)戶數(shù)居多，雖數(shù)量不大，但具備一定的輻射能力。現(xiàn)行的征管是按核算地屬地管理的模式，一個(gè)核算地在江漢的零售超市若使用了卷筒發(fā)票，其下屬的全部連鎖店也將全部使用卷筒發(fā)票。武漢市中百超市下屬的連鎖店有300多家，遍及武漢三鎮(zhèn)和遠(yuǎn)城區(qū)的各個(gè)角落；武商量販店在市內(nèi)外也有33家門(mén)店，年耗卷筒發(fā)票約40萬(wàn)卷。由此可見(jiàn)，這些大型零售超市

5、對(duì)全市零售超市推廣普及使用卷筒發(fā)票起到了積極的推動(dòng)作用。除此，有五家藥品零售超市使用了卷筒發(fā)票，也為藥品零售超市實(shí)行以票控稅開(kāi)了一個(gè)好頭。近年來(lái)，國(guó)稅機(jī)關(guān)注意加強(qiáng)對(duì)使用卷筒發(fā)票企業(yè)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在幫助企業(yè)領(lǐng)好票，用好票，管好票上開(kāi)展了諸多工作，使企業(yè)在硬件投入，制度建立，程序監(jiān)控上發(fā)生了明顯變化。如中百超市在卷筒發(fā)票內(nèi)部控制管理上制度健全，配貨配票同步，發(fā)票跟蹤監(jiān)控日趨規(guī)范；武商量販與國(guó)稅機(jī)關(guān)，印票廠家三方形成了審批、印刷、配送的規(guī)范流程，使自印卷筒發(fā)票都能按時(shí)、按點(diǎn)、按量送達(dá)到位，保證了大型超市的及時(shí)用票。綜上，江漢區(qū)在零售超市推廣使用卷筒發(fā)票已取得了初步效果，不僅規(guī)范了企業(yè)用票，商家也從中贏

6、得商譽(yù)，還逐步推進(jìn)了以票控稅。二、零售超市使用卷筒發(fā)票存在的問(wèn)題與原因通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在推廣使用卷筒發(fā)票的全過(guò)程中，從稅務(wù)機(jī)關(guān)、零售超市，以及社會(huì)各層面上還存在這樣或那樣的問(wèn)題，需要盡快加以解決，其主要表現(xiàn)在：（一）國(guó)稅機(jī)關(guān)方面一是對(duì)卷筒發(fā)票的宣傳力度還需加大。根據(jù)一些使用卷筒發(fā)票的超市反映：他們?cè)诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常有一些顧客因?qū)硗舶l(fā)票不了解或出于其它原因，不愿意接受卷筒發(fā)票。盡管超市反復(fù)說(shuō)明卷筒發(fā)票是國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，并注明有“報(bào)銷憑證”字樣，但顧客仍執(zhí)意索要手寫(xiě)的增值稅普通發(fā)票，造成零售超市重復(fù)開(kāi)票。他們迫切希望國(guó)稅機(jī)關(guān)加大卷筒發(fā)票的宣傳力度，讓全社會(huì)認(rèn)知卷筒發(fā)票的功能和作用。二是加快

7、拓寬卷筒發(fā)票的使用面。從推廣使用卷筒發(fā)票至今已有三年時(shí)間。區(qū)局只是在規(guī)模較大，條件較好的零售超市使用了卷筒發(fā)票。但在其它一些規(guī)模中等，營(yíng)銷狀況尚好的零售超市還存在空白點(diǎn)。三是在如何強(qiáng)化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，實(shí)行以票控稅的措施和辦法上還需認(rèn)真調(diào)查研究，盡快制定相關(guān)的規(guī)章和制度付諸實(shí)施。以上存在問(wèn)題究其原因，由于推行卷筒發(fā)票是區(qū)局在發(fā)票管理上推出的新舉措，沒(méi)有較為成熟的經(jīng)驗(yàn)可借鑒，加上各零售超市具體狀況差異較大，推廣難度增加，致以不同程度地存在各種問(wèn)題，只能在今后實(shí)踐中不斷完善，不斷改進(jìn)，不斷深化，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的以票控稅。（二）零售超市方面一是反映卷筒發(fā)票價(jià)格過(guò)高，企業(yè)成本增加。僅中百超市今年1

8、-8月在承擔(dān)卷筒發(fā)票的支出上就達(dá)158萬(wàn)元，給這類的門(mén)點(diǎn)多，單票成交額小（每單平均銷售額在10-12元左右）的零售超市加重了負(fù)擔(dān)。二是反映單聯(lián)卷筒發(fā)票不利于零售超市內(nèi)部職工績(jī)效管理考核，缺少相應(yīng)的個(gè)人考核依據(jù)。三是反映用于打印卷筒發(fā)票的打印機(jī)目前作為低值易耗品處理不能抵扣，要求國(guó)稅部門(mén)在稅收政策上能否制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，以減輕使用卷筒發(fā)票的零售超市的一定負(fù)擔(dān)。（三）社會(huì)各方面一是部分公費(fèi)購(gòu)物的單位反映現(xiàn)行的卷筒發(fā)票打印出來(lái)的文字是碳素墨汁，受潮后易模糊而不清晰。根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)資料保存年限的要求難以達(dá)到規(guī)定年限。因此一些企業(yè)和單位拒收卷筒發(fā)票。二是部分零售超市為了降低營(yíng)銷成本，擬利用卷筒發(fā)票的

9、反面印制廣告增加收入，但在實(shí)際運(yùn)作中，廣告商并未看中其廣告效應(yīng)，以壓低價(jià)格方式使零售超市無(wú)法接受而告吹，因此，降低成本的想法也無(wú)計(jì)可施。零售超市和社會(huì)各層面在使用卷筒發(fā)票上存在的問(wèn)題，綜合起來(lái)，有政策上、技術(shù)上、管理上的原因。有的問(wèn)題企業(yè)通過(guò)自身努力是可以解決的，有的問(wèn)題還需國(guó)稅機(jī)關(guān)和各職能部門(mén)通力協(xié)作，建立良好的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，使推廣使用卷筒發(fā)票循序漸進(jìn)，積極穩(wěn)妥地展開(kāi)。力求取得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，使以票控稅工作再上一個(gè)新的臺(tái)階。三、強(qiáng)化卷筒發(fā)票后續(xù)管理，實(shí)行以票控稅的意見(jiàn)和建議通過(guò)調(diào)查筆者體會(huì)到：由于社會(huì)各企業(yè)情況千差萬(wàn)別，規(guī)模大小不一，管理水平高低不等，推廣使用卷筒發(fā)票，建立以票控稅

10、的長(zhǎng)效機(jī)制任重而道遠(yuǎn)。因此，當(dāng)前工作重點(diǎn)要放在強(qiáng)化卷筒發(fā)票繼續(xù)推廣和后續(xù)管理上，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容，各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)管理，以確保以票控稅的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。最近，國(guó)務(wù)院法制辦將國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部報(bào)送國(guó)務(wù)院審議的中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（修訂草案）（征求意見(jiàn)稿）全文公布，征求社會(huì)各界意見(jiàn)。修訂草案的修改內(nèi)容主要有六個(gè)方面，其中一個(gè)重要方面就是進(jìn)一步明確了逐筆開(kāi)具發(fā)票的原則，規(guī)定不管消費(fèi)者要不要發(fā)票，都必須逐筆開(kāi)具。隨著這一修訂草案的實(shí)施，為國(guó)稅機(jī)關(guān)推廣使用卷筒發(fā)票提供良好的契機(jī)。因此，筆者建議：（一）繼續(xù)加大卷筒發(fā)票的宣傳力度，喚起社會(huì)公眾的“發(fā)票意

11、識(shí)”。首先，要充分利用廣播、電視、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)、短信、公告等固定媒體，宣傳發(fā)票的法規(guī)意識(shí)，使消費(fèi)者真正了解發(fā)票的用途，動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作。其次，在已經(jīng)使用卷筒發(fā)票的零售超市收款機(jī)旁設(shè)立小巧、精致的宣傳牌，用簡(jiǎn)潔明了的文字宣傳卷筒發(fā)票，提高消費(fèi)者對(duì)卷筒發(fā)票的認(rèn)識(shí)，并鼓勵(lì)其購(gòu)物時(shí)索要發(fā)票。再次，要定期舉辦用票單位發(fā)票管理培訓(xùn)班，系統(tǒng)介紹發(fā)票管理的法律法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票，并不斷完善內(nèi)部的發(fā)票管理機(jī)制。 （二）加快中小企業(yè)推廣進(jìn)度，擴(kuò)大卷筒發(fā)票使用面。要認(rèn)真對(duì)轄區(qū)內(nèi)的超市、連鎖店進(jìn)行全面清理調(diào)查，掌握戶管數(shù)量，收入規(guī)模，用票需求等情況。結(jié)合

12、實(shí)際，制訂年度、季度推廣計(jì)劃并付諸實(shí)施。搞好上門(mén)宣傳，協(xié)調(diào)各方工作，把推廣卷筒發(fā)票與規(guī)范發(fā)票管理，堵塞稅收漏洞結(jié)合起來(lái)，推廣重點(diǎn)要放在中等規(guī)模的零售超市上。在調(diào)查中感到，中小零售企業(yè)財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，納稅信用度不高，如能在這些企業(yè)中推廣卷筒發(fā)票，能有效規(guī)范這部分納稅人，促使其按實(shí)申報(bào)納稅，以票控稅的意義會(huì)更加顯著。（三）給予使用卷筒發(fā)票的零售超市一定的政策扶持。推廣使用卷筒發(fā)票不僅涉及國(guó)家利益，也涉及廣大納稅人的利益，只有兩者同時(shí)兼顧，才能推進(jìn)發(fā)票管理工作的不斷深入。因此國(guó)家應(yīng)給予一定的政策支持，包括購(gòu)買的打印機(jī)或自印的卷筒發(fā)票能否考慮在增值稅進(jìn)項(xiàng)中給予抵扣。這樣，在零售超市的自身努力和國(guó)家的

13、扶持下，卷筒發(fā)票的管理水平和以票控稅都會(huì)上一個(gè)新臺(tái)階。 （四）充分發(fā)揮以票控稅功能，努力構(gòu)建互動(dòng)和制衡架構(gòu)。當(dāng)前由于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部職責(zé)劃分上還有一些弊端，信息化利用程度不高，票稅比對(duì)機(jī)制不完善，使以票控稅還停留在傳統(tǒng)的管理模式上，發(fā)票在稅控管理中的重要作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。因此，要結(jié)合市局稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理實(shí)施辦法（試行），研究制訂以票控稅互動(dòng)和制衡機(jī)制，將“票稅比對(duì)”、行業(yè)發(fā)票管理、工作目標(biāo)考核、內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，完善征管軟件發(fā)票管理系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)軟件的以票控稅功能，逐步建立納稅人依法用票，國(guó)稅機(jī)關(guān)依法管票的良性互動(dòng)，制衡機(jī)制。要結(jié)合日常征管，嚴(yán)格履行監(jiān)督和管理職責(zé)，經(jīng)

14、常性開(kāi)展隨機(jī)抽查、專項(xiàng)檢查、專案檢查；落實(shí)“票稅比對(duì)”機(jī)制，對(duì)納稅人的實(shí)際收入、開(kāi)票收入、申報(bào)收入、繳納稅款，管理所要定期開(kāi)展納稅評(píng)估，對(duì)利用卷筒發(fā)票進(jìn)行偷稅的行為要嚴(yán)格查處，整頓發(fā)票管理秩序，完善發(fā)票管理制度，凈化發(fā)票管理環(huán)境，使發(fā)票管理工作步入規(guī)范化、科學(xué)化、制度化的軌道。（五）控制或禁止手寫(xiě)版增普發(fā)票出售，杜絕違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。在已使用卷筒發(fā)票的大型超市里，到了歲末年終或節(jié)前節(jié)后，常常有公款消費(fèi)的顧客拿著卷筒發(fā)票到超市服務(wù)處調(diào)換手寫(xiě)版增普發(fā)票，他們要求變換購(gòu)物品種，有的甚至提出更改購(gòu)物金額。這類現(xiàn)象不僅違反了發(fā)票使用管理規(guī)定，也容易產(chǎn)生腐敗和違規(guī)情況，擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。因此控制或禁止向已使用卷筒發(fā)票的零售超市出售手寫(xiě)版增普發(fā)票不失為一種積極的控管措施。一則可以減少零售超市的重復(fù)開(kāi)票，嚴(yán)格了以票控稅；二則可以杜