預(yù)算管理思路

1、預(yù)算管理思路一、預(yù)算控制1.1目地為切實發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，及時、全面提供預(yù)算執(zhí)行信息，并針對預(yù)算差異及時修正從而確保最終結(jié)果達(dá)成即定的預(yù)算目標(biāo)。1.2適用范圍 1.3預(yù)算控制措施1.3.1建立周期預(yù)算報告制度、完善信息共享系統(tǒng)1.3.1.1日報（資金分布表、采購商務(wù)日報、現(xiàn)金流日報）1.3.1.2月報（管理報表、經(jīng)營分析表、收入結(jié)構(gòu)分析表、產(chǎn)品分析表、運作指標(biāo)分析表）1.3.1.3季度召開公司級、體系級經(jīng)營分析會1、1.3.1.4月度專項分析會1.3.1.5重大差異和問題的臨時報告1.3.2確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)并簽訂經(jīng)營責(zé)任狀 建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。預(yù)算落實到具體的部門和個人。并始各

2、項經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)量化、具體化、指標(biāo)化,通過簽訂經(jīng)營責(zé)任狀,保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實。 1.3.2.1、銷售預(yù)算、毛利預(yù)算、銷售費用、貢獻(xiàn)毛益、應(yīng)收、庫存周轉(zhuǎn)指標(biāo)由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；1.3.2.2、現(xiàn)金運作折扣、財務(wù)費用預(yù)算由財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；1.3.2.3、管理費用（除財務(wù)費用、銷售費用以外的費用）預(yù)算，由總經(jīng)理室、各職能等相關(guān)部門負(fù)責(zé)落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；1.3.3對預(yù)算執(zhí)行情況建立預(yù)警機(jī)制1.3.3.1日?？刂疲?經(jīng)營分析部保持與相關(guān)部門實時的信息溝通。通過每日對各部門經(jīng)營點評來對各部門執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤監(jiān)控

3、。針對信息系統(tǒng)中反映出的相關(guān)部門執(zhí)行偏差及時查明原因，提出解決辦法，相關(guān)部門采取有效措施,消除不利差異,擴(kuò)大有利差異。從而確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 銷售環(huán)節(jié)，實行應(yīng)收賬款信用管理，客戶應(yīng)收賬款超過規(guī)定限額、時間，則停止發(fā)貨，避免壞賬并將相關(guān)情況及時報送相關(guān)部門。同時根據(jù)每天銷售情況，及時編制日報，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 在物資采購環(huán)節(jié)，采購商務(wù)嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無業(yè)務(wù)部門簽發(fā)的“備貨單”、并查詢庫存及專用發(fā)票是否規(guī)范等對每個供應(yīng)商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)管理，根據(jù)欠款及供應(yīng)商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。并根據(jù)每天的采購情況編制日報，及時向

4、各部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋貨物在途情況及廠家可使用信用金的情況。 現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照公司相應(yīng)的付款程序檢查相關(guān)付款單據(jù)是否齊全，手續(xù)是否完備、并規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和為吃聯(lián)想現(xiàn)金點及時采購出票付款，擴(kuò)大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營運資金周轉(zhuǎn)。并編制每天的流金流量報表，及時向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋現(xiàn)金收入、支出、現(xiàn)金折扣預(yù)算的執(zhí)行情況。確?，F(xiàn)金流預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。 嚴(yán)格按照公司保證金制度、個人借款制度、庫存管理制度的執(zhí)行。定期公布保證金、個人借款、積壓庫存、超期應(yīng)收賬款余額及賬齡，督促相關(guān)部門及時采取措施。避免貨款占用、貨物積壓，資金沉淀從而確保相應(yīng)的預(yù)算周轉(zhuǎn)指標(biāo)的達(dá)成。 在費用總額及重點費用報銷環(huán)節(jié)，通過各部門每

5、月費用報銷，每次定時將各部門的費用單輸入電腦，根據(jù)不同需要（部門或費用性質(zhì)）進(jìn)行匯總，并與部門的預(yù)算對比。當(dāng)部門費用使用達(dá)到預(yù)算70%，就向該職能部門發(fā)出警示；當(dāng)費用使用達(dá)到預(yù)算的90%時，就向該部門發(fā)出警告，進(jìn)一步提醒；如超支就停止正常手續(xù)該職能部門使用、報銷任何費用。并提請報有關(guān)部門處理。（具體詳見公司費用預(yù)算管理思路）1.3.3.2定期控制： 公司每月業(yè)務(wù)部門召開專項分析會，處理部分預(yù)算偏差，相互交換經(jīng)驗、信息，發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題。公司每季度召開一次季度經(jīng)營會(公司級、體系級)，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對近期市場進(jìn)行預(yù)測，考察重大項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源

6、。1.3.4健全項目管理，完善各項內(nèi)部控制制度1.3.4.1加強對行業(yè)工程項目及軟件研發(fā)項目健立項目預(yù)決算制度。從而發(fā)揮項目管理作用。以便合理控制項目成本，并與收入配比。分析投入產(chǎn)出比和考核，從而體現(xiàn)效益原則。通過加強對項目的內(nèi)部控制，防范項目管理中的差錯，提高資金使用效益。（詳見項目預(yù)決算制度）1.3.4.2根據(jù)各業(yè)務(wù)體系業(yè)務(wù)特點，與各部門管理人員共同業(yè)務(wù)流程設(shè)計分析及編制業(yè)務(wù)流程圖，并標(biāo)注關(guān)鍵控制點，并確認(rèn)控制點的內(nèi)部控制方法及手段，以及必要的管理報告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。并加強內(nèi)控的執(zhí)行力度，通過定期不定期的檢查，并納入績效考核。（詳見績效考

7、核方法）1.3.5預(yù)算差異分析1.3.5.1經(jīng)營分析部依據(jù)某個時期（季度、年度）各部門靜態(tài)會計報表及掌握的動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)地對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，計算差異；各部門對歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、對產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。1.3.5.2季度召開公司級經(jīng)營分析會。重點分析上季存在問題改進(jìn)執(zhí)行情況回顧、利潤預(yù)算、資金占用預(yù)算、費用預(yù)算等完成情況，比較差異，分析成因。形成預(yù)算差異分析報告。預(yù)算差異分析報告包括以下內(nèi)容：進(jìn)度分析：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析毛利和費用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過

8、差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。1.3.5.3差異性重要性標(biāo)準(zhǔn)：差異分析項目重要性標(biāo)準(zhǔn)分析方法差異分析涉及部門銷售收入差異額定量分析業(yè)務(wù)部門銷售毛利率差異率定量/定性業(yè)務(wù)部門直接費用毛利率差異率定量/定性所有部門人工費用毛利率差異率定量/定性所有部門間接費用毛利率差異率定量/定性責(zé)任部門應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)差異率、差異趨勢定量/定性業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營分析部存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)數(shù)差異率、差異趨勢定量/定性業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營分析部現(xiàn)金運作折扣差異額、差異率定量/定性財務(wù)部財務(wù)費用差異額、差異率定量/定性財務(wù)部。1.3.5.4差異分析流程圖：藍(lán)色部份:經(jīng)營分析部負(fù)責(zé)

9、紅色部份:產(chǎn)生差異部門負(fù)責(zé)紫色部份:總經(jīng)理例會差異計算與分解確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異原因的報告與確認(rèn)對重要差異進(jìn)行解釋考核經(jīng)營業(yè)績調(diào)整季度預(yù)算采取相應(yīng)的控制手段二、預(yù)算調(diào)整2.1目地預(yù)算確定后因經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化。為了保證預(yù)算的科學(xué)和適應(yīng)性，必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。2.2原則2.2.1預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。2.2.2當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，及時提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算符合客觀實際情況。2.2.3財務(wù)預(yù)算調(diào)整的重點應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重大的、關(guān)鍵性差異方面。2.3預(yù)算調(diào)整分類預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整2.3

10、預(yù)算調(diào)整條件2.3.1當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時，可按規(guī)定程序申請預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，原則上半年調(diào)整一次；：董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃；客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；發(fā)生不可抗力的事件；董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。2.3.2對于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，每季度調(diào)整一次。2.4調(diào)整時間2.4.1定期調(diào)整預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，季度后次月25日前，召開總經(jīng)理例會，針對預(yù)算差異討論預(yù)算調(diào)整事宜。2.4.2不定期調(diào)整公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請。2.6調(diào)整流程2.6.1預(yù)算目標(biāo)調(diào)整流程當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。程序如下：由董事會和經(jīng)理層提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整意向，經(jīng)營分析部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，應(yīng)提交董事會審批。董事會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請，由經(jīng)營分析部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。各相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知書填寫預(yù)算調(diào)整表。2.