工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課件第2章(洪軍教材)

1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué) 第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2 第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 ? 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 v 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 v 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 v 凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成 v成本費(fèi)用成本費(fèi)用 v銷售收入銷售收入 v稅金稅金 v利潤(rùn)利潤(rùn) 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念 1.1.現(xiàn)金流出（現(xiàn)金流出（ Cash Out Flow , COCash Out Flow , CO） ：相對(duì)相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指

2、某個(gè)系統(tǒng)，指 在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。 2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入（Cash In Flow , CICash In Flow , CI） ：相對(duì)相對(duì)一個(gè)系統(tǒng)，指在一個(gè)系統(tǒng)，指在 某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。 3.3.凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（NCFNCF） = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 4.4.現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量（Cash Flow , CFCash Flow , CF） ：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的

3、 資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng) 稱）稱） 現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4 二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法 1.1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)上發(fā)上發(fā) 生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念(續(xù)續(xù)) 項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成5 2.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖 0 1

4、2 3 200 150 與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表 示現(xiàn)金流出，長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。示現(xiàn)金流出，長(zhǎng)短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成6 2.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)） 現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法 0 1 2 3 4 5 6 時(shí)間（年）時(shí)間（年） 200 200 100 200 200 200 300 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成 v投資投資 v成本費(fèi)用成本費(fèi)用 v銷售收入銷售收入 v稅金稅金 v利潤(rùn)利潤(rùn) 第

5、二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8 一、投資一、投資 1.投資投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而預(yù)先墊付的資 金。包括：金。包括： 1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資 2）無(wú)形資產(chǎn)投資）無(wú)形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動(dòng)資金投資）流動(dòng)資金投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9 投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn) 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 安裝工程費(fèi)

6、安裝工程費(fèi) 工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi) 其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等） 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11 特點(diǎn)特點(diǎn)： v能長(zhǎng)期使用并在其使用過(guò)程中仍保持原能長(zhǎng)期使用并在其使用過(guò)程中仍保持原 有物質(zhì)形態(tài)；有物質(zhì)形態(tài)； v其價(jià)值會(huì)隨使用時(shí)間長(zhǎng)短而磨損，并以其價(jià)值會(huì)隨使用時(shí)間長(zhǎng)短而磨損，并以 折舊形式計(jì)算其損失的使用價(jià)值；折舊形式計(jì)算其損失的使用價(jià)值； v通過(guò)計(jì)算折舊額來(lái)回收這部分資金。通過(guò)計(jì)算折舊額來(lái)回收這部分資金。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12 固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)投資（續(xù)） 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的

7、價(jià)值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值 折舊折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；在投資項(xiàng)在投資項(xiàng) 目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出， 但是，是成本的一部分。但是，是成本的一部分。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)： 包括

8、專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等 其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本 遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)： 包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝包括開(kāi)辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝 修費(fèi)等修費(fèi)等 在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14 流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金投資 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同， 長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲(chǔ)

9、備資金儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）（在制品、半成品、待攤費(fèi)用） 成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等） 結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等） 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15 投資來(lái)源投資來(lái)源 n自有資自有資 金金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價(jià)本金和資本溢價(jià))， 是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、 提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)

10、以及未分配的稅后利潤(rùn)等。提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。 n 負(fù)債資金負(fù)債資金 銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入 等。包括長(zhǎng)期負(fù)債等。包括長(zhǎng)期負(fù)債(長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資 租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付短期借款、應(yīng)付 賬款等賬款等)。 一、投資一、投資 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成16 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗的 貨幣表現(xiàn)。貨幣表現(xiàn)。 活勞動(dòng)活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)

11、資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值 的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。 物化勞動(dòng)物化勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng) 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視 為現(xiàn)金流出。為現(xiàn)金流出。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成17 1 1、成本費(fèi)用的分類、成本費(fèi)用的分類 總總 成成 本本 費(fèi)費(fèi) 用用 期間期間 費(fèi)用費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 生產(chǎn)生產(chǎn) 成本成本 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接人工直接人工 直接材料直接材料 其它直接費(fèi)用（含折舊）其它直接費(fèi)用（含折舊） 間接費(fèi)

12、用間接費(fèi)用 間接人工間接人工 間接材料間接材料 其它間接費(fèi)用（含折舊）其它間接費(fèi)用（含折舊） 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成18 1 1、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）、成本費(fèi)用的分類（續(xù)） 2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購(gòu)材料；外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)力；外購(gòu)動(dòng)力；工資工資 及福利費(fèi)；及福利費(fèi)；折舊費(fèi)；折舊費(fèi)；攤銷費(fèi)；攤銷費(fèi)；利息支出；利息支出； 修理費(fèi)；修理費(fèi)；其他費(fèi)用。其他費(fèi)用。 2 2、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)常性經(jīng)常性 實(shí)際實(shí)際支出。支出。 經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用（折

13、舊攤銷費(fèi)利息）折舊攤銷費(fèi)利息） 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 總成本（費(fèi)用）總成本（費(fèi)用） 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成19 1）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程 中中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工 程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有結(jié)果，有 不確定性。不確定性。 2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品

14、的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分 析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目 或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。 3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具 有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外， 工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng) 營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。 二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成20

15、1.概念：概念： 1)折舊折舊利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā) 生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅?以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。 折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和 固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。所以固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。所以 ，折，折 舊只是一種舊只是一種會(huì)計(jì)手段會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤(rùn)額的。，是便于會(huì)計(jì)上計(jì)算所得稅和

16、利潤(rùn)額的。 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)總希望一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)總希望多提多提和和快提快提折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)），以便折舊費(fèi)（攤銷費(fèi)），以便 少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常 的稅收來(lái)源的稅收來(lái)源為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折 舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法折舊方法和和折舊年限折舊年限均有明確規(guī)定。將企均有明確規(guī)定。將企 業(yè)的固定資產(chǎn)分為業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部分，大部分，2222類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定 了一個(gè)最高限和最

17、低限。了一個(gè)最高限和最低限。 。 2 2、折舊、折舊 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21 2）折舊費(fèi)（）折舊費(fèi)（D）通過(guò)折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)通過(guò)折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià) 值的貨幣表現(xiàn)。它值的貨幣表現(xiàn)。它不構(gòu)成現(xiàn)金流不構(gòu)成現(xiàn)金流 出出，但在估算利潤(rùn)總額和所得稅，但在估算利潤(rùn)總額和所得稅 時(shí)是時(shí)是總成本總成本的組成部分。的組成部分。 3）固定資產(chǎn)的使用年限：）固定資產(chǎn)的使用年限： 物理使用年限物理使用年限固定資產(chǎn)從購(gòu)入到報(bào)廢為止的時(shí)間固定資產(chǎn)從購(gòu)入到報(bào)廢為止的時(shí)間 經(jīng)濟(jì)使用年限經(jīng)濟(jì)使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的 年限年限 經(jīng)濟(jì)使用年限經(jīng)濟(jì)使用年限 物理年限，一般

18、采用經(jīng)濟(jì)使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限 作為折舊年限計(jì)算折舊額。作為折舊年限計(jì)算折舊額。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22 4）固定資產(chǎn)折舊額的）固定資產(chǎn)折舊額的三要素三要素： 原值（原值（VK）固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)固定資產(chǎn)的購(gòu)置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi) 殘值（殘值（VL）固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值 扣除清理費(fèi)，扣除清理費(fèi)， r凈殘值率，按凈殘值率，按3%5%確定。確定。 折舊年限（折舊年限（n）經(jīng)濟(jì)使用年限。經(jīng)濟(jì)使用年限。 注：注：機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊。 VL = VK r 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23

19、 項(xiàng)目累計(jì)現(xiàn)金流量過(guò)程： 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24 2.折舊方法：現(xiàn)在常用的有四種折舊方法：現(xiàn)在常用的有四種 1）平均年限法（直線折舊法）平均年限法（直線折舊法） 按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)傉叟f額的按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)傉叟f額的 方法。方法。 年折舊額年折舊額 特點(diǎn)：特點(diǎn)：每年的折舊率和折舊額都相同。每年的折舊率和折舊額都相同。 0 12 F 年年 PD=? n 年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限 年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成25 例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)

20、原值為2500萬(wàn)元，折舊年限萬(wàn)元，折舊年限 為為10年，凈殘值率為年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。求按平均年限法的年折舊額。 解：解： 年折舊率年折舊率= 15% 10 =9.5% 年折舊額年折舊額=25009.5%=237.5萬(wàn)元萬(wàn)元 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成26 3）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法 按固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)賬面凈值賬面凈值和和固定折舊率固定折舊率計(jì)算的方法，計(jì)算的方法， 是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊 法的法的2倍，并在計(jì)算折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘倍，并在計(jì)算折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘 值率值率r。 年折舊率年折舊率 =

21、 n 2 100% D=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 年折舊率年折舊率 最后兩年折舊額最后兩年折舊額 = 固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值 2 特點(diǎn)：特點(diǎn)：年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折 舊額均不同舊額均不同,折舊額遞減折舊額遞減。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成27 例：同前，如實(shí)行雙倍余額遞減法，求年折舊額。例：同前，如實(shí)行雙倍余額遞減法，求年折舊額。 解：解： 年折舊率年折舊率= 2 10 100%=20% 年折舊額每年不同，列表算出：年折舊額每年不同，列表算出： 折舊年序折舊年序 項(xiàng)目項(xiàng)目 12345678910殘殘 值值 合合 計(jì)計(jì)

22、 資資 產(chǎn)產(chǎn) 凈凈 值值 年年 折折 舊舊 額額 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 125 2375 雙倍余額遞減法折舊雙倍余額遞減法折舊 單位單位:萬(wàn)元萬(wàn)元 這種折舊方法，總的計(jì)提折舊額還是這種折舊方法，總的計(jì)提折舊額還是2375萬(wàn)元，萬(wàn)元， 但每年的折舊額是不同的，先多后少。但每年的折舊額是不同的，先多后少。 最后兩年的折舊：最后兩年的折舊： 419 25005% 2 =147萬(wàn)元萬(wàn)元 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28 3）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原

23、值減去預(yù)計(jì)凈殘值后以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后 的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊 率進(jìn)行折舊的方法，也是快速折舊率進(jìn)行折舊的方法，也是快速折舊 法的一種。法的一種。 年折舊率年折舊率 = n t n ( ) 2 n+1 100% t 已使用的年數(shù)已使用的年數(shù) 年數(shù)總和年數(shù)總和 2 n(n+1) D=(VKVL) 年折舊率年折舊率 特點(diǎn)：特點(diǎn)：年折舊率和年折舊額每年均不同。年折舊率和年折舊額每年均不同。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成29 例：同前，如實(shí)行年數(shù)總和法，求年折舊率和年折舊額。例：同前，如實(shí)行年數(shù)總和法，求年折舊率和年折舊額。 解：解： 固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值

24、固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值=2500（15%）=2375萬(wàn)元萬(wàn)元 折舊年序折舊年序 項(xiàng)目項(xiàng)目 12345678910合合 計(jì)計(jì) 年年 折折 舊舊 率率 年年 折折 舊舊 額（萬(wàn)元）額（萬(wàn)元） 18.18 432 16.36 400 14.54 345 12.73 302 10.91 259 9.09 216 7.27 173 5.45 130 3.64 86 1.82 43 2375 年數(shù)總和折舊法年數(shù)總和折舊法 第一年年折舊額第一年年折舊額 =237518.18%=432萬(wàn)元萬(wàn)元 第一年年折舊率第一年年折舊率 = n t n ( ) 2 n+1 100% =18.18% 10 0 10 ( )

25、2 10+1 100%= 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成30 4)工作量法工作量法按實(shí)際工作時(shí)間或完成的工作量的比例按實(shí)際工作時(shí)間或完成的工作量的比例 計(jì)算折舊的方法。計(jì)算折舊的方法。 單位工作量折舊額單位工作量折舊額D= VK(1r) n (n 規(guī)定的總工作量）規(guī)定的總工作量） 年折舊額年折舊額=年實(shí)際完成工作量年實(shí)際完成工作量 單位工作量折舊額單位工作量折舊額 月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額/12 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31 4. 靜態(tài)折舊法的不足：靜態(tài)折舊法的不足： 1）折舊年限偏長(zhǎng)，每年計(jì)提的折舊額無(wú)法抵補(bǔ)固定資）折舊年限偏長(zhǎng)，每年計(jì)提的折舊額無(wú)法抵補(bǔ)固定資 產(chǎn)的實(shí)際損耗。產(chǎn)的實(shí)際損耗

26、。 2）固定資產(chǎn)的原值不變是不合理的，它沒(méi)考慮通貨膨）固定資產(chǎn)的原值不變是不合理的，它沒(méi)考慮通貨膨 脹價(jià)格上漲的因素，這等于把本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本脹價(jià)格上漲的因素，這等于把本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本 的折舊費(fèi)上漲值由生產(chǎn)企業(yè)自行承擔(dān)了，因而削弱的折舊費(fèi)上漲值由生產(chǎn)企業(yè)自行承擔(dān)了，因而削弱 了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力。了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32 例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)年，預(yù)計(jì) 凈殘值為凈殘值為2000元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、 年數(shù)總和法求其折舊額。年數(shù)總和法求其折舊額。 解：解： 年年 限

27、限 直線折舊法直線折舊法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法 折舊率折舊率年折舊額年折舊額折舊率折舊率凈殘值凈殘值年折舊額年折舊額折舊率折舊率年折舊額年折舊額 1 19.2 % 960040%5000 0 200005/1516000 2 19.2 % 960040%3000 0 120004/1512800 3 19.2 % 960040%1800 0 72003/159600 4 19.2 % 960040%1080 0 44002/156400 5 19.2 % 960040%640044001/153200 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成33 3.折舊法的比較折舊法的比較 采用加

28、速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補(bǔ)償 固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。雖然從固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。雖然從總總 量量來(lái)看，其折舊總額沒(méi)有因加速折舊而改變，改變的來(lái)看，其折舊總額沒(méi)有因加速折舊而改變，改變的 只是折舊額計(jì)入成本費(fèi)用的時(shí)間。由于折舊是所得稅只是折舊額計(jì)入成本費(fèi)用的時(shí)間。由于折舊是所得稅 的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目，加速折舊雖沒(méi)有改變折舊期內(nèi)的一項(xiàng)重要扣除項(xiàng)目，加速折舊雖沒(méi)有改變折舊期內(nèi) 應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計(jì)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計(jì) 人現(xiàn)金流出的時(shí)間。根據(jù)貨幣時(shí)價(jià)值原理，加速折舊人現(xiàn)

29、金流出的時(shí)間。根據(jù)貨幣時(shí)價(jià)值原理，加速折舊 使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額 在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款在前期減少，后期增加，因而實(shí)際上推遲了繳納稅款 的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無(wú)需支付利息的貸款。的時(shí)間，等于向政府取得了一筆無(wú)需支付利息的貸款。 因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國(guó)家給予的一因此，準(zhǔn)予采用加速折舊法，實(shí)際上是國(guó)家給予的一 種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成34 三、銷售收入、稅金和利潤(rùn)三、銷售收入、稅金和利潤(rùn) 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要銷售收

30、入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要 收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供 勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)品銷售量銷售收入產(chǎn)品銷售量?jī)r(jià)格價(jià)格 銷售收入銷售收入(產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量i i價(jià)格價(jià)格i i) ) 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成35 銷售收入的構(gòu)成銷售收入的構(gòu)成 銷售稅金及附加銷售稅金及附加增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) 利息支出利息支出 外購(gòu)原料、動(dòng)力費(fèi)外購(gòu)原料、動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 修理費(fèi)修理費(fèi) 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 經(jīng)

31、營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅所得稅 稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 盈余公積金盈余公積金 應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成36 四、稅四、稅 金金 n稅金稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單 位和個(gè)人征收的位和個(gè)人征收的財(cái)政資金財(cái)政資金 n稅收稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入 分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、強(qiáng)制性、 無(wú)償性無(wú)償性和和固定性固定性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。 n稅收稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)宏觀調(diào) 控的重要杠桿控的重要杠桿。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成37 七大稅類、24稅種 n1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅增值稅、消費(fèi)稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 n2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國(guó)企 業(yè)