注冊(cè)稅務(wù)師資格考試稅二基礎(chǔ)班講義19章

1、第四章印花稅考情分析近三年考題分析單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合分析題合計(jì)2007年4分6分2分12分2008年3分4分8分1分16分2009年4分4分8分16分本章主要內(nèi)容：本章共四節(jié)：本章要點(diǎn)：征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免稅優(yōu)惠、稅額計(jì)算、申報(bào)繳納本章變化內(nèi)容：無(wú)第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講一、征稅范圍二、納稅人三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）（一）從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定差額計(jì)稅項(xiàng)目：1.貨物運(yùn)輸合同，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。2.技術(shù)合同，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。全額計(jì)稅項(xiàng)目要點(diǎn)：1.購(gòu)銷合同，按全額計(jì)稅，沒(méi)有金額時(shí)，按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。2.

2、受托方提供原材料，對(duì)于原材料，如果單列的，按照購(gòu)銷合同，未單列的，從高按照加工承攬合同。委托方提供原材料，這里的料是不繳納印花稅的。3.建筑安裝合同，總包、分包都需要繳納印花稅。4.租賃合同，按租賃全額，不能只考慮月租金或年租金。5.借款合同，本金作為計(jì)稅依據(jù)。教材242頁(yè)（8）中都前四項(xiàng)容易作為考點(diǎn)。6.記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)?？缒甓葧r(shí)，金額未增加，不繳納印花稅；金額增加的，才繳納。7.簽訂時(shí)，無(wú)法確定計(jì)稅依據(jù)的，先繳納5元。確定金額后補(bǔ)繳。（二）從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、稅率（熟悉

3、）五、減免稅優(yōu)惠六、應(yīng)納稅額的計(jì)算：七、申報(bào)、繳納方法：1.自行納稅方法2.500元、1個(gè)月3.違章處罰4.納稅環(huán)節(jié)和地點(diǎn)5.核定征收第二部分：近三年部分考題回顧一、單項(xiàng)選擇題1.（2009年）下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。a.會(huì)計(jì)咨詢合同b.技術(shù)咨詢合同c.法律咨詢合同d.審計(jì)咨詢合同答疑編號(hào)1082040101：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。2.（2007年）下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。a.商標(biāo)注冊(cè)證b.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品

4、進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿c.某投資者與某會(huì)計(jì)師簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同d.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證答疑編號(hào)1082040102：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購(gòu)銷合同貼花。3.（2009年）關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的是（）。a.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)b.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計(jì)稅依據(jù)c.以物易物方式進(jìn)行商品交

5、易簽訂的合同，以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)d.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)答疑編號(hào)1082040103：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析選項(xiàng)a，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)b，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花；選項(xiàng)d,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。4.（2009年）某加工企業(yè)接受某學(xué)校委托，制作一批校服，總金額為800萬(wàn)元，據(jù)此簽訂了加工承攬合同。合同記載制作校服

6、的主要材料由學(xué)校提供，金額為420萬(wàn)元；輔助材料由加工企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；加工費(fèi)230萬(wàn)元。該加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.1150b.1900c.2100d.4000答疑編號(hào)1082040104：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析應(yīng)納印花稅（150230）0.05%0.19（萬(wàn)元）1900（元）5.（2008年）2007年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。a.13b.15c.16d.18答疑編號(hào)108204010

7、5：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入10000800018000（元）應(yīng)納的印花稅18000118（元），租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補(bǔ)稅18513（元）6.（2007年）某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為400萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元；與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.1800b.1815c.2115d.2120答疑編號(hào)1082040106：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析（1）為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬

8、金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（40000001000000）0.3900（元）；（2）銷售合同應(yīng)納的印花稅30000000.3900（元）；（3）貨物運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，因此運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅（40.50.5）100000.515（元）；（4）該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅900900151815（元）。7.（2007年）下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是（）。a.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予代售單位和個(gè)人10%的手續(xù)費(fèi)b.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售c.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲(chǔ)d.特殊情況下，代售單位和個(gè)人取得的稅款可逾期繳納

9、答疑編號(hào)1082040107：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)；代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷售；代售單位和個(gè)人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。8.（2008年）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的（）支付代售手續(xù)費(fèi)。a.1%b.3%c.5%d.10%答疑編號(hào)1082040108：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的5%支付代售手續(xù)費(fèi)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選

10、的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.（2009年）關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（）。a.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人b.訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人c.書立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人d.在國(guó)外書立憑證轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)使用的以使用人為納稅人e.領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人答疑編號(hào)1082040109：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案abcd答案解析領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為納稅人。2.（2009年）下列合同中，可免征印花稅的有（）。a.簽訂的無(wú)息、貼息貸款合同b.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購(gòu)銷合同c.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同d.接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同e.外國(guó)政府或國(guó)際金

11、融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同答疑編號(hào)1082040110：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案acd答案解析選項(xiàng)b，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅；選項(xiàng)e，外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。3.（2008年）依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括（）。a.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同b.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同c.專利實(shí)施許可合同d.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同e.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答疑編號(hào)1082040111：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案ad答案解析技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

12、書據(jù)。4.（2007年）按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項(xiàng)中的（）。a.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)b.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議c.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)d.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)e.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答疑編號(hào)1082040112：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案acde答案解析專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照技術(shù)合同繳納印花稅。5.（2007年）下列有關(guān)印花稅征收管理的說(shuō)法正確的有（）。a.對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在5年內(nèi)分次貼足印花b.全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)c.當(dāng)納稅人未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或

13、未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收印花稅d.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日的國(guó)家外匯局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額e.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款答疑編號(hào)1082040113：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bc答案解析對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花；應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國(guó)家外匯局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額；偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000

14、元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。6.（2008年）下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（）。a.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅b.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅c.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷d.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼印花e.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花答疑編號(hào)1082040114：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bde答案解析選項(xiàng)a，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項(xiàng)c，是由納稅人自行注銷或畫銷。三、計(jì)算

15、題（2009年考題）某綜合性企業(yè)2008年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與a公司簽訂一項(xiàng)易貨合同，約定用120萬(wàn)元市場(chǎng)價(jià)格的庫(kù)存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元的原材料，支付a公司差價(jià)20萬(wàn)元。（2）與b公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)120萬(wàn)元。（3）與c公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬(wàn)元，施工期間將價(jià)值600萬(wàn)元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬(wàn)元。（4）2008年度擁有房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，其中90%為企業(yè)自用（當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余

16、值的扣除比例為20%），10%對(duì)外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬(wàn)元。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。（1）與a公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。a.360b.420c.780d.840答疑編號(hào)1082040115：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析應(yīng)繳納印花稅（120140）100000.3780（元）（2）與b公司簽訂的加工合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。a.600b.1260c.1500d.2100答疑編號(hào)1082040116：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析應(yīng)繳納印花稅（3000.31200.5）100001500（元）（3）與c公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應(yīng)繳納的印花稅（）元。a.

17、1800b.7500c.9000d.9300答疑編號(hào)1082040117：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析應(yīng)繳納印花稅（2500600）0.3100009300（元）（4）自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)（）萬(wàn)元。a.51.84b.61.44c.61.48d.61.52答疑編號(hào)1082040118：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析應(yīng)繳納房產(chǎn)稅600090%（120%）1.2%8012%61.44（萬(wàn)元）應(yīng)繳納印花稅8010.08（萬(wàn)元）房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)61.440.0861.52（萬(wàn)元）第三部分：經(jīng)典習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（）。a.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

18、b.勞務(wù)輸出合同c.國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同d.企業(yè)與銀行之間的借款合同答疑編號(hào)1082040119：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。2.某運(yùn)輸公司與甲公司2009年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元，保管費(fèi)10萬(wàn)元；以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納

19、印花稅（）元。a.265b.575c.580d.665答疑編號(hào)1082040120：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅4500000.510000018000000.056000000.5665（元）。3.某金融機(jī)構(gòu)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計(jì)借款額400萬(wàn)元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬(wàn)元；與某銀行共同

20、承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬(wàn)元的貸款合同，其中本機(jī)構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅（）元。a.1550b.1700c.3050d.3200答疑編號(hào)1082040121：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析該金融機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納印花稅10000000.05100000000.055000000040%0.051550（元）4.某企業(yè)2009年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，合同記載年租金10萬(wàn)元，租期三年；受甲公司委托加工批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬(wàn)元，支付加工費(fèi)金額20萬(wàn)元。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅（）元。a.450b.940c

21、.1100 d.400答疑編號(hào)1082040122：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析應(yīng)納印花稅100000312000000.5400（元）5.某企業(yè)2009年簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬(wàn)元；與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為200萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納印花稅（）元。a.466b.460c.700d.706答疑編號(hào)1082040123：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析應(yīng)繳納印花稅2000.05（20080）0.3100360460（元）6.甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品：與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬(wàn)元由乙企業(yè)提供

22、，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，丙企業(yè)向甲企業(yè)支付加工費(fèi)10萬(wàn)元。該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.120b.200c.320d.400答疑編號(hào)1082040124：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅30萬(wàn)元0.540萬(wàn)元0.310萬(wàn)元0.5320（元）7.一份憑證繳納的印花稅額超過(guò)（）元，貼用印花不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。a.200b.300c.500d.1000答疑編號(hào)1082040125：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c

23、答案解析如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。二、多項(xiàng)選擇題1.下列合同不征收印花稅的有（）。a.未按期兌現(xiàn)的合同b.列明購(gòu)貨金額的合同c.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同d.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不記載金額的登記簿e.企業(yè)與律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同答疑編號(hào)1082040126：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案cde答案解析不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；列明購(gòu)銷金額的合同，要按“購(gòu)銷合同”稅目貼花。2.下列合同應(yīng)征收印花稅的有（）。a.銀行與企業(yè)之間簽

24、訂的貼息貸款合同b.作為正本使用的合同副本c.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的房屋租賃合同d.新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同e.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)答疑編號(hào)1082040127：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bc答案解析貼息貸款合同免納印花稅；房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅；新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同免納印花稅。3.下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。a.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額b.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用c.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額d.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸貨物的金額e.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本

25、公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額答疑編號(hào)1082040128：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bce4.下列憑證免征印花稅的有（）。a.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同b.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)c.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同d.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同e.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，該運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證答疑編號(hào)1082040129：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bce答案解析非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，（國(guó)稅發(fā)1991155號(hào)）；同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。5.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中，正

26、確的有（）。a.按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月b.凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣c.納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)d.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)e.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任答疑編號(hào)1082040130：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案de答案解析按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)

27、1個(gè)月；凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣；納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務(wù)。三、計(jì)算題1.某企業(yè)于2009年成立，領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件，資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4月初將一間門面租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬(wàn)元，本年內(nèi)租金收入9萬(wàn)元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。（2）8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同，記載運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)8萬(wàn)

28、元、貨物保價(jià)100萬(wàn)元。（3）10月份以一棟價(jià)值50萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬(wàn)元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（4）12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2010年2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）2009年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.6810b.6815c.6850d.6855答疑編號(hào)1082040131：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。應(yīng)繳納印花稅4513500.510000

29、856810（元）【提示】10000表示將萬(wàn)元換算為元。（2）2009年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.94.5b.95c.124.5 d.125答疑編號(hào)1082040132：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析未指定具體租賃期限先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅121100005125（元）（3）2009年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。a.220b.225c.270d.275答疑編號(hào)1082040133：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)貼花。應(yīng)繳納印花稅400.0510000500.510000270（元）（4）2009年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印

30、花稅（）元。a.7334.5b.7335c.7339.5d.7340答疑編號(hào)1082040134：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析貨物運(yùn)輸保管合同分別記載運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)，分別按運(yùn)輸合同和倉(cāng)儲(chǔ)保管合同貼花。技術(shù)合同先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅90.5100008110000568101252707335（元）第五章房產(chǎn)稅考情分析本章近三年試題分?jǐn)?shù)分布單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題、綜合分析題合計(jì)2007年2分4分6分2008年2分4分8分1分15分2009年2分4分6分本章主要內(nèi)容：本章共五節(jié)本章要點(diǎn)：納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間本章變化內(nèi)容：新2009年1月起外商投資企

31、業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，也應(yīng)納房產(chǎn)稅。第一部分：重點(diǎn)內(nèi)容精講1.房產(chǎn)稅納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（5）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2009年1月起外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，也應(yīng)納房產(chǎn)稅。2.房產(chǎn)稅稅額計(jì)算，包括房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和稅率（1）地上建筑物計(jì)稅方法

32、計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（優(yōu)惠稅率4%）全年應(yīng)納稅額租金收入12%（對(duì)個(gè)人出租的房屋、單位向個(gè)人出租用于居住優(yōu)惠稅率4%）（2）地下建筑物工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的5060%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1原值減除比例）1.2%。商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的7080%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1原值減除比例）1.2%。房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。出租的地下建筑（與地上房屋相連

33、），按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（3）投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅（被投資方繳）；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（4）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收

34、入計(jì)征。3.房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠4.房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第二部分：近三年部分考題回顧一、單項(xiàng)選擇題1.（2009年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。a.房屋出典的由出典人納稅b.房屋出租的由承租人納稅c.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅d.個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅答疑編號(hào)1082050101：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析選項(xiàng)a，房屋出典的由承典人納稅；選項(xiàng)b，房屋出租的由出租人納稅；選項(xiàng)d，個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅2.（2009年）2008年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值

35、500萬(wàn)元、托兒所用房原值300萬(wàn)元、超市用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2008年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.62.4b.69.12c.76.8d.77.92答疑編號(hào)1082050102：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析應(yīng)納房產(chǎn)稅（8000500300）（120%）1.2%69.12（萬(wàn)元）3.（2008年）2007年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地

36、下建筑物2007年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.0.95b.1.15c.1.26d.1.89答疑編號(hào)1082050103：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案c答案解析（10020050%）（130%）1.2%9121.26（萬(wàn)元）4.（2008年）某企業(yè)有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬(wàn)元，1棟（原值400萬(wàn)元）用作幼兒園和職工學(xué)校，1棟（原值600萬(wàn)元）出租給其他企業(yè)，年租金80萬(wàn)元。房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.100.80b.110.40c.113.76d.119.20答疑編號(hào)1082050104：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解

37、析根據(jù)稅法規(guī)定，幼兒園和職工學(xué)校用房免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅12000（130%）1.2%8012%110.40（萬(wàn)元）5.（2007年）某企業(yè)2006年委托施工企業(yè)建造物資倉(cāng)庫(kù)，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬(wàn)元，同年9月1日將原值400萬(wàn)元的舊倉(cāng)庫(kù)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%，該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.3.6b.4.52c.3.84d.4.8答疑編號(hào)1082050105：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析（1）工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅300（130%）1.2%4120

38、.84（萬(wàn)元）（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，1212%1.44（萬(wàn)元），2006年1月1日到2006年9月1日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400（130%）1.2%8122.24（萬(wàn)元）。（3）該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.841.442.244.52（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1.（2009年）下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。a.政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)b.宗教寺廟出租的房產(chǎn)c.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)d.事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)e.個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)答疑編號(hào)1082050106：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bde答案解析出租及經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅

39、。【提示】本題實(shí)質(zhì)是考查免稅規(guī)定，ac為免稅的，相應(yīng)的bde需要計(jì)征房產(chǎn)稅。2.（2009年）下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有（）。a.軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)b.企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn)c.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)d.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)e.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)答疑編號(hào)1082050107：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案abe答案解析選項(xiàng)c、d需要征收房產(chǎn)稅。3.（2008年）關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有（）。a.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅b.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅c.地下建筑物的原價(jià)折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)

40、、直轄市人民政府確定d.融資租賃房屋的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人e.以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)僅考慮了房產(chǎn)的自然損耗因素而未考慮房產(chǎn)的增值因素答疑編號(hào)1082050108：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bd答案解析選項(xiàng)a，納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)c，地下建筑物的原價(jià)折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在幅度內(nèi)自行確定；選項(xiàng)e，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)出租的房屋按租金作為計(jì)稅依據(jù)，將房屋的自然損耗因素和房屋的后期的增值因素等綜合考慮了。4.（2007年）下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)

41、定的有（）。a.地下建筑物若作工業(yè)、商業(yè)之外的其他用途，以其房屋原價(jià)的50%60%作為計(jì)稅依據(jù)b.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)c.更新房屋附屬設(shè)備將新附屬設(shè)備價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相關(guān)設(shè)備價(jià)值后的余額為計(jì)稅依據(jù)d.以房地產(chǎn)對(duì)外投資收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以固定收入作為計(jì)稅依據(jù)e.地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的50%60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)答疑編號(hào)1082050109：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案cde答案解析地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)；融資

42、租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。三、計(jì)算題（2008年）2007年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況如下：（1）3棟在2006年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危險(xiǎn)房屋，2007年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。（2）8棟用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元。（3）1棟用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。（4）2棟用于對(duì)外投資，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2007年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠房投入本單位使用。（5）2007年6月以融資租賃

43、的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人。（注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%）根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）2007年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.3.6b.4.8c.9.6d.19.2答疑編號(hào)1082050110：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案b答案解析停止使用的危房，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2000（120%）1.2%3124.8（萬(wàn)元）（2）2007年甲企業(yè)第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.14.4b.19.2c.20d.20.4答疑編號(hào)1082050111：針對(duì)該題提問(wèn)正確答

44、案c答案解析從租計(jì)征的房產(chǎn)稅101212%10412%19.2（萬(wàn)元）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅1000（120%）1.2%1120.8（萬(wàn)元）第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅19.20.820（萬(wàn)元）（3）2007年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.4.8b.5.6c.7.2d.8.4答疑編號(hào)1082050112：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1000（120%）1.2%6124.8（萬(wàn)元）（4）2007年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。a.125.6b.128c.131.6d.132.8答疑編號(hào)1082050113：針

45、對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析應(yīng)繳納房產(chǎn)稅10000（120%）1.2%4.8204.8125.6（萬(wàn)元）第三部分：經(jīng)典習(xí)題1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。a.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅b.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅c.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人d.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅答疑編號(hào)1082050114：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案d答案解析納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2009年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)

46、分紅20萬(wàn)元；2009年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬(wàn)元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。a.102400b.118400c.126400d.144000答疑編號(hào)1082050115：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案a答案解析該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅100060%（120%）1.2%100030%（120%）1.2%6122012%100010%（120%）1.2%81210.24（萬(wàn)元）102400（元）3.某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價(jià)值5000萬(wàn)元，

47、甲公司占用房產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)元。2009年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬(wàn)元。2009年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對(duì)外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅8萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%。根據(jù)上述資料，下列說(shuō)法正確的有（）。a.政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅b.政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬(wàn)元c.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬(wàn)元d.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬(wàn)元e.該辦公用房當(dāng)年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬(wàn)元答疑編號(hào)1082050116：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案bc答案解析政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)

48、納房產(chǎn)稅15012%18（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b正確；甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅100070%（120%）1.2%100030%（120%）1.2%712812%9.36（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)d不正確；該辦公用房當(dāng)年合計(jì)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅189.3627.36（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)e不正確。4.下列房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。a.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)b.地下建筑物以房產(chǎn)原價(jià)的70%作為計(jì)稅依據(jù)c.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的10%30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值d.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值e.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn),依照租金收入計(jì)征答疑編號(hào)1082050117：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案abce5.依據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。a.2008年對(duì)高校后勤實(shí)體自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅b.對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅c.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅d.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅e.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅答疑編號(hào)1082050118：針對(duì)該題提問(wèn)正確答案acd答案解析對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅；應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。6.根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。a.購(gòu)置新建商品