銀行業(yè)稅收自查提綱

1、銀行業(yè)稅收自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅。現(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債

2、券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。6.是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或pos機(jī)

3、租金后繳稅的問題。7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營業(yè)額問題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問

4、題。14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。15.是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營業(yè)稅問題。16.是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：1.有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。3.有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的

5、情況。5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6.是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和使用。8.財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報(bào)批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。12.開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。13.對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

6、14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會會費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。17.有無彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。20.支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。21.是否列支已出售給職工

7、住房的車位費(fèi)、水電費(fèi)等與取得收入無關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作納稅調(diào)整。25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。3.發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。5.對中層管理人

8、員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。7.在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎勵。9.以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅是否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個(gè)人所得稅。2.虛開辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟睿创鄞U個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費(fèi)用等未合并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個(gè)人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實(shí)物、消費(fèi)卡等禮品，未代扣代繳個(gè)人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費(fèi)用，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個(gè)人所得稅。四、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查是否